內控視角下施工企業財務管理優化措施思考

陳偉 中國化學工程第四建設有限公司

引言

社會發展步伐加快，市場經濟環境日新月異，基于此，施工企業內控管理暴露出更多的問題，想要實現長遠發展，需要加強內部管理優化。尤其是企業財務管理方面，要強化內部財務整改。從當前施工企業財務管理存在的問題來看，主要體現在財務人員管理意識不強、財務預算、決策、數據采集方面信息化程度偏弱等方面，這些因素都會制約施工企業財務管理質量，影響企業發展。對此，要求施工企業站在內部控制角度，從用人考核、管理意識強化、財務管理信息化和內部審計制度完善這四個方面，提出財務管理優化措施。

一、施工企業財務內控管理的背景及意義

對于資產豐富、規模龐大的施工企業來說，企業財務內控管理涉及要素眾多，情況紛繁復雜，導致各部門人員之間容易受主觀因素的影響，從而出現不按照章程辦事、打破規則的情況。從施工企業生產經營活動特點來說，體現如下方面：第一，經營模式的特殊性。施工企業與其他企業最大的差別在于經營方式的不同，施工企業是采用招投標或議標方式獲得工程項目承包合同，并且由于合同建設周期較長，項目投入資金較大，需要分期來確認以及支付工程款。第二，生產方式的特殊性，施工企業主要通過建筑、安裝等方式生產產品，并且產品是固定的，而產品所需要的資源是流動的。如材料、人員、物資、設備等，需要流動施工。

因此，加強施工企業財務內控管理具有現實意義，通過加強內部控制，讓企業組織架構內各層級人員，按照科學化、現代化管理模式，劃分職責，清晰界定責任與義務，在權責分離、互相監督、強化內控中，實現財務高效運轉[1]。其應用意義體現如下方面：第一，通過科學合理的財務內控管理設置，調和企業人員之間的矛盾，讓各層級人員按照章程辦事，提高工作效率。第二，完善內控管理措施，利于合理配置內部資源，提高資源利用效率和資金周轉效率，從而控制企業成本支出，實現經濟效益最大化。第三，建立完善的財務內控管理制度，加強對施工企業資產全面監控，避免發生資源浪費、資源配置不協調、流失等問題，還能加強人員監督，防止因人員主觀關系和人際關系良好而發生舞弊現象。

二、施工企業內控管理存在的問題

（一）用人環節把控不嚴，財務內控效率低

人員因素是施工企業財務內控的根本要素，做好用人工作，相當于從根源上解決內控的痛點。因此，如何獲取優質的人力資源，其過程十分關鍵。但是如果對資產、規模、資源存在短板的施工企業來說，其用人緊張程度和用人需求較高，以至于導致企業容易出現饑不擇食，不考慮用人標準，只要應聘即可錄用。這樣容易造成后期財務內控效率偏低，增加內控風險。而導致這類問題的根源在于用人成本過高，企業對人員能力、素質等方面缺乏量化考核，并且化工行業本身招工難度較大，不能因供給與需求不對位而盲目用人。這就需要企業管理人員加強用人審核，規范用人流程。

（二）企業管理者缺乏內控認識，管理模式滯后

施工企業對內控管理缺乏重視，幾乎是行業內普遍問題，雖然也有部分施工企業在內控管理方面投入了成本，但是依然效果不顯。其原因在于施工企業管理者側重于生產營銷，以經濟效益為主導，認為企業想要獲得可觀的利潤，必須以銷售率提升為前提。但是對于當下施工企業發展來說，在內部管理制度不健全的情況下，容易增大企業財務風險，不僅影響企業后續業務進展，還直接影響后續效益發展。此外，也有施工企業內控管理人員和財務管理人員的內控管理思想淡薄或偏激，導致企業內控管理流于形式，在具體工作中內控管理措施與企業實際情況脫節，無法按照預期計劃落實。比如，企業管理人員認為內控管理是作為監管財務人員的一種手段，借助攝像頭，直接落在員工電腦屏幕上，全面了解財務人員的工作過程。這其實是對內控管理的一種誤解，控制手段有些過激，對企業發展是百害而無一利的。

（三）內控結構不完善，財務管理信息化水平低

在數字化背景下，大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等技術的出現，為企業財務管理信息化提出了新的可能性，也是優化傳統財務管理工作的手段和必然趨勢。然而在很多施工企業中，財務信息化廣泛應用范圍狹窄。一是企業內部管理層對信息化建設的主觀意愿不強烈。二是財務人員自身信息化技術操作水平和綜合素質有待提升。三是企業啟動資金有限，難以為信息化建設提供支持。綜合以上因素，使得施工企業財務管理工作依然保留傳統手工記賬的方式，雖然偶爾也會采用信息化手段記賬，但是部分財務管理人員自身的信息化意識薄弱，習慣于按照傳統記賬方式進行會計核算，導致會計信息無法做到及時溝通、有效傳輸、資源共享，造成財會信息只在財務部門內部流通，而企業各部門之間無法達成聯系，直接影響企業內控工作效率和質量[2]。

（四）缺乏內部控制監督機制，增加財務風險

第一，缺少健全的內部審計制度。一些施工企業風險防范意識薄弱，欠缺抵御風險的能力，主要在于缺少完善的內部審計制度，完善各項內部管理制度，可以增強制度的實用性，讓日常財務管理工作有章可循。同時，也能為財務預算管理提供有效指導，確保財務管理的質量和企業良性發展。但是現實中企業財務管理工作因業績考核因素，導致企業更加重視經濟效益的管理，并未認識到內部審計的重要性，也未能準確判斷和挖掘潛在風險，造成內部審計監督制度始終流于意識層面，未能落到實處。此外，財務人員的內控管理意識不強，難以發揮內部審計監督效能。當財務人員發現風險隱患時，往往都是在事后才有所察覺和感知，缺少過程中的財務風險控制。比如，存在往來資金核對不規范、未能明確定位內控職責等問題，導致企業應收款項無專人負責、長期掛賬情況，這將會給企業財務管理帶來極大的風險和經濟損失。第二，外部審計存在整改風險。如缺乏規范的業務操作流程、走馬觀花式內部審計、形式化嚴重、審計流程程序化問題、缺少對人員的約束和行為規范，導致內部審計失誤。如稅收繳納、費用報銷等方面與法規要求不符，被外部審計單位要求整改，影響企業形象和國家稅收收入。

三、優化施工企業財務內控管理的對策

（一）提高用人考核標準

無論是對于施工企業還是其他企業，人力資源都是企業最重要的資源，加強用人考核，提升考核標準，對企業至關重要。因此，企業應在人員招聘、考核、正式錄用等環節做好嚴格把關，從源頭控制隱患風險，提升內控效率和質量。在這一環節，既要考察人員的專業能力、綜合素質，又要開展用人在以往任職單位、離職原因、工作經驗、業務能力等、有無違反勞動法、違反法律等記錄以及社會信用記錄，嚴格的用人調查，是做好財務內控管理的第一環節，也是關鍵一步。比如，施工企業可以借助用人平臺，通過平臺公開透明的信息，了解人員的基本能力和素質。還可以通過人力資源溝通群，從專業人士、同行業人員的分析中判斷和了解用人質量[3]。

（二）強化財務管理的意識

在內控視角加強財務管理，需要施工企業管理人員強化管理意識，認識到財務管理的重要性并不斷更新觀念。除了管理人員增強管理意識以外，企業其他員工也應增強管理意識，了解到財務管理的作用。具體做法如下：一是企業可以營造財務管理氛圍，讓員工自覺參與財務管理，并貢獻發揮價值。二是企業組織內部員工開展培訓，針對財務管理方面知識與技能，利用企業信息化管理平臺，定期向員工推送財務管理方面的信息，以此強化企業全員財務管理意識。三是邀請專業人士來企業開設講座、座談會、演講等，以此帶動工作人員積極參與到財務管理中，潛移默化使管理意識得到增強，并由此建設一支能力強、素質高的專業人才隊伍。

（三）依托信息技術創新財務管理

信息技術對企業內部控制、生產經營活動、決策產生越來越重要的影響，正因為信息技術的支撐，讓財務管理工作也變得更加高效，從而提高內控質量。具體可以從以下方面展開：

第一，培養財務管理人員的信息化思維和應用能力。企業的生產經營離不開高質量人才。以往企業財務管理人員和信息化技術人員是各自獨立，崗位職責各不相同。但是隨著大數據、信息化技術發展，施工企業需要經手的業務和發展規模不斷擴增，財務管理難度增大。對此，依托計算機系統、互聯網、大數據等信息技術，可以有效解決核算項目時出現數據阻塞的問題，提高財務數據核算效率。但是這也對財務人員自身的能力和素質提出更高的要求，不僅需要掌握財務管理方面的理論知識，更要熟練操作信息技術，能夠在不用技術人員出面處理的情況下自行解決工作問題[4]。對此，企業應建立培訓機制，開設針對財務管理相關專業課程，使財務人員通過專業培訓充分掌握信息技術，并借助大數據分析、統計等功能管理數據。同時，還可以開展知識競賽活動，并且設置獎勵措施，以此調動員工的積極性，緩解財務人員的工作壓力。

第二，建設信息化財務管理系統，為實現高效內控管理奠定基礎。施工企業應借助信息化管理系統，創新財務管理模式。一是企業引進大數據技術，依托管理系統自動化采集數據加工功能，將系統使用過程中的詳細數據完整、準確地記錄下來，并通過大數據分析定位市場發展趨勢、用戶產品使用的反饋，從而在財務決策階段，通過大數據分析結果進行定量分析，將數據整合、挖掘和分析各生產經營階段的潛在關系，從數據變化中反映出企業在季度生產經營、年度生產經營的狀況。二是運用大數據技術，有效識別財務風險，加強對資金的管控。施工企業隨著經手業務的增多，發展規模的壯大，財務管理也會面臨各種各樣的風險，既包含內部風險，也存在外部風險。為了降低風險對財務狀況和業務開展的影響，企業財務管理人員應利用大數據挖掘和分析技術來識別和評估風險，做好風險防范。比如，當想要快速在海量財務信息中找到需要的信息，通過大數據挖掘技術，有效從龐雜的信息中篩選有價值的信息，并過濾掉無用的信息，以此縮小數據采集范圍。與此同時，根據數據之間的內在關聯，通過數據分析技術，找出與企業財務管理、業務進展等相關信息，建構數據模型，依托數據模型分析和判斷財務活動可能產生的結果以及存在的潛在風險，并將風險量化，實現財務科學管理，增強企業內部管控效能。

（四）加強內控制度與審計制度

制度建設是規范企業管理行為、確保會計信息真實與合法合規的重要方式。對此，可以從加強施工企業內部控制體系建設與完善內部審計制度兩個方面實施。先從建立內部控制體系來說，一是做好決策管理。施工企業應按照集體民主制度，以制度化規范執行程序，實現想混監督。同時在經濟業務方面適度書面授權，但在一定范圍內也要明令禁止越權辦理業務。二是加強預算管理，建立預算管理體系、審核監督體系和預算反饋體系。三是加強項目內部控制。四是將工程結算管理貫穿于工程全過程，實現經濟效益最大化。五是加強財務管理，按照崗位職能要求，設立責任機制，建立與施工企業相適應的內部會計管理制度、會計核算原則、核算口徑統一財務管理程序。此外，完善內部審計制度，第一，權限下放，讓審計部門擁有充分行使權，使審計人員工作順利開展，降低阻力，并且由企業領導者發揮領頭羊作用，明確要求當審計人員需要企業部門配合工作、滿足其審計需求時，要全力配合審計部門工作，不得推卻[5]。如財務部門需要配合審計部門做好財務信息審計工作，確保財務信息數據的準確性。只有將審計部門權限放大，才能讓審計工作更加便利和高效。第二，細化審計職責，避免內部審計流于形式。這就需要明確審計人員職責，清晰定位審計目標。企業還要組織審計人員統一培訓，提升業務能力，按照制度、標準和要求有序開展工作，做好對企業整個財務管理流程的監督核查。第三，正視外部審計，端正態度。比如，開展年度審計、企業負責人任期審計、經營績效考核審計、上級組織部門巡視巡查等，從不同主體、不同視角，開展施工企業經濟活動的審計檢查，加大監管力度。具體審計檢查內容圍繞施工企業資金收入和支出是否具備完整的手續、企業用人情況是否存在違法違紀行為等，如若包含且不限于以上行為，要求施工企業限期確立整改方案，認真整改，及時止損，控制風險，規范經營行為。

結語

綜上所述，在財務管理方面的內部控制對于施工企業十分關鍵，從發展背景和意義角度分析，有利于調和人際關系和矛盾，有利于高效運用內部資源，也便于加強管理，做好企業資產監控，控制財務管理流程中的風險。但如何做好內部控制，優化財務管理。本文提出了四個優化措施，其一，從用人角度，選取優質財務管理崗位人才，借助人才優勢，創造價值。所以，施工企業應做好人才外部引進和內部培養的重視，培養員工管理思想，以此降低內控成本，提高運營效率。其二，從管理意識角度，強化員工財務管理意識，意識是行動的先導。其三，將信息化技術與財務管理相結合，發揮信息技術的智能優勢，以便提高財務內控效率。其四，通過完善內部審計制度，做好財務信息審計工作。