內控視角下企業稅務管理現狀與優化研究

郜可華

［摘 要］稅收改革的逐步深化，促使稅收政策和稅收管理方式也日趨完善，在發展進程中，企業不僅要重視經營風險、競爭風險，更要重視稅務風險，并將稅務風險納入內部控制系統中，以建立起行之有效的財稅管理系統，從而提升企業的總體競爭力，推動其可持續發展。為此，本文以企業內部控制為切入點，探討了企業內部控制方面的問題，并提出了相應的完善措施。

［關鍵詞］稅務風險；內部控制；企業稅務管理

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

隨著“營改增”等政策的推出，我國稅收管理日趨嚴格，稅收管理方式、稅收管理水平不斷提高。在稅務監管嚴格和經濟發展新常態的背景下，企業必須對自己的稅務問題給予足夠的重視。在規避稅務風險的同時，要按照稅法來完成納稅義務，若處理不好，企業則很容易陷入財務和信譽危機的泥潭，從而影響企業的正常發展。因此，企業應從細節入手，從全局出發，以企業的內部控制制度為依據，并參照有關的稅收政策，及時、有效、全面地識別和預防企業的稅收風險，從而提升企業的稅收管理能力，提升企業的稅務內控水平。

1 國內企業稅務管理的重要性

1.1 有效提升企業的經濟效益

在企業的費用開支中，稅收開支是極其重要的，同時其風險也較大，所以企業必須適當地加以防范。但是，因為這項費用有可能會對企業收益水平產生影響，所以在制定稅務管理方法時，企業應該將其與自身具體情況聯系起來，從而全面、合理地減少企業稅收費用，實現利潤增長，提高自身經濟效益［1］。

1.2有效提高企業的管理水平和競爭力

內部控制管理與財務管理密切相關，企業可通過職業道德教育等方式，增強工作人員的思想覺悟、綜合素質及其管理責任心，以提高其管理水平。此外，稅務管理可幫助企業及時了解國家的稅收政策，并在此基礎上，針對其投資方向進行適當調整。還可對其現有管理技術進行改進，從而有效提高其資源分配率，最終達到增強企業市場競爭力的目的。

1.3有效縮減企業的涉稅風險

在企業經營過程中，稅收違法風險、分擔稅款風險、企業信譽風險和生存發展風險都存在于稅收活動中，財務風險一旦發生，將會造成企業稅收成本增加，并對其后期發展造成不利影響。對于企業運營而言，加強內控制度與財務管理的結合，一是可以降低成本費用；二是避免財務危險，從而促進財務管理的進一步發展。

2 內部控制與企業稅務管理的關系

2.1 本質融合

內部控制的五個因素包括：環境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內部監督。企業稅收風險管理中的八個因素中包含了內部控制的五個因素，這五個因素在本質上互相融合，區別在于風險管理更側重于風險的識別和處理，而內部控制更側重于控制活動的過程。

2.2 稅務管理是內部控制的重要組成部分

從理論上來講，稅收風險管理的八大因素多于內部控制的五大因素，但從兩者的內涵和內容來分析，內部控制是指企業為提高經營效率、達到管理目的而采用的一系列調整、約束、規劃和控制方法，不僅包括公司的各類風險管理，還包括公司在運營過程中的其他的控制手段，稅務管理僅僅是其中一種。在我國，稅收征管制度是稅收征管制度的重要組成部分。

2.3 內部控制是企業稅務管理的實施方法和保障

企業內部控制的環境是開展稅收管理的根本，進行風險評估與控制活動是進行稅務風險辨識的一項重要工作，企業之間可以進行信息交換，降低稅務管理中存在的信息不對稱風險，而其進行的內部監管是糾正和監管稅務管理中存在的差錯的一個過程。企業的內部控制與稅收管理有著密切的關系，兩者在本質上是相互融合的，稅收管理本身是內部控制的一個重要組成部分，而內部控制則是企業稅收管理的實施方法和保證。為此，企業從內部控制的視角來進行稅收管理工作，不僅能夠顧全全局，還可著眼于細節，與企業稅務管理的要求相吻合。

3 企業稅務內部控制的成效價值

3.1 對企業稅務風險加以控制

從企業內部控制的職能來看，其主要承擔識別、防御和化解風險的功能。通過企業稅務內部控制，對企業財務管理各環節的稅務風險進行綜合分析，在企業各部分的溝通中，實現對企業生產、企業經營、企業服務等方面的風險防控。企業的稅收風險防范充分體現在企業的組織結構、經營策略和經營過程中，以及對員工進行規范的稅收作業和制定企業稅收管理的內控體系中。

3.2 提升企業經營安全系數和企業利潤價值

企業稅收內部管理控制能夠加強和優化企業內部控制機制，從而使企業內部控制機制在運作過程中更加具有針對性和可行性，最終達到持續改進和發展的目的。企業只有在內部進行稅收管理，才能獲得最佳的稅收收益。

4 新形勢下企業稅務管理存在的問題

4.1 稅務管理的效益難以達到預期目標

當前，大部分企業在進行稅收改革的過程中，已經認識到了稅收管理的重要性，并對其進行了專門的計劃和稽查。然而，在實施稅務問題的計劃和稽查時，因為對稅收政策的理解存在差異，不明確權利和義務的定義，以及不明確稅種間的相互關系，導致在稅務管理中減少稅負的復雜程度和困難程度加大，使原來的管理工作未達到預期目的，而且也會增加自己的稅收負擔。當企業在進行納稅申報時，若在其相應的納稅收益的計算過程中產生了誤差，將增加其稅務風險。另外，如果忽視延期繳稅的方式，企業就無法獲得其資本的時間值，從而造成企業營運中的現金流量被占用。

4.2 稅務管理體系運行成本高

“營改增”的推行，多數企業都開始重視自己的稅務管理，如聘用第三方機構，或成立一個專業的工作室來進行企業的納稅規劃與管理，但是在現實工作中，由于第三方企業的存在，企業的責任與權力變得比較模糊，工作中的權力相互交叉，給企業帶來較多麻煩。此外，在企業運作時，企業各個部門之間并不互通，因此還需通過人力進行數據交換，從而有效提高企業運營費用，最終影響企業的信息交流。

4.3 降低了企業稅負，增加了稅務風險

目前，大多數企業在進行稅收管理時，僅注重減少稅負的效果，或減少企業的運營費用，忽略了與企業內部控制的均衡關系，企業的稅務管理應該是在一個內部控制的架構下開展的一項管理工作，因此應將稅收管理融入企業內部控制的評價和監督管理機制中，對企業的稅務風險的防控效果進行分析，同時還應評估稅收管理與企業其他運營和發展活動的契合程度。現實中部分企業希望在短期內達到降低稅負的目的，因此會鉆法律上的漏洞和政策上的空子，一旦被稅務部門調查，將會給企業帶來金融風險和聲譽危機，對企業的社會形象產生負面影響。部分企業在進行內部控制的過程中，會持續地削減人力成本，不重視稅收管理的工作量及管理難度，不但會給員工帶來較大的工作負擔，還會加大員工所要承擔的責任風險，對團隊的穩定和長期發展將會造成不利影響，最終加大企業的團隊管理風險。

5 內控視角下企業稅務管理的優化路徑

5.1 明確企業稅務管理的目標，提升稅務管理的意識

企業的稅收管理以其自身的內控制度為基礎，必須與內控狀況相聯系，以依法繳稅為核心，以減輕企業稅負、提高稅收經營效益為導向，以內控為目的，提高對稅收經營的理解，厘清內控之間的聯系［2］。在確定企業稅務管理的總體目標后，將其拆解到各個相關部門和相關崗位，形成一個企業的目標體系，并在此基礎上開展對企業的稅收籌劃和管理，以保證企業稅務管理工作的整體性和計劃性。

5.2 完善稅務管理風險預警機制，優化管理流程

企業要想完善稅務管理的風險預警機制，首先要建立一個企業稅務管理的領導小組，這個領導小組可以由企業財務、人力資源高級管理層、相關業務人員等組成，這樣的人員組成既可以增強稅務管理的集權性，又可以防止信息交流的阻礙，還可以將人力和財務的資源優勢結合起來［3］。其次，建立稅收管理的風險預警信息體系，運用信息化技術對稅收管理過程進行整理，提高各部門間交流效率，提高工作人員間的協作能力，掌握各種風險發生的關鍵環節，減少稅收管理費用，從而提高稅收管理的整體效率。

5.3 加強稅務管理內部控制評價，健全溝通渠道

企業的稅務管理應是一項全過程的工作，以企業的內控原理和目的為基礎，構建出與之相適應的監管與評估體系，并最終形成一份稅務管理的定期報告與工作評估。企業在稅收管理的風險預警方面，可以依托信息化的稅務管理系統，采用科學的定量方式，使其更加公平、透明，此外須將評估結果與其對應激勵措施相結合。通常情況下，企業應通過組織相關工作人員參加稅收知識培訓、業務交流學習等方式提高其稅收管理水平。在對稅收管理效果的評估上，大型企業集團可以通過其自己的審計部門來進行監督和評估，中小企業可以通過有資質的涉稅機構來進行監督和評估，對稅務風險的可能性進行預測，進而對稅收風險產生的原因進行分析，并提出稅收管理建議，不斷優化企業的稅收管理工作［4］。

5.4 掌握稅務管理內部控制工作，做好稅務規劃

在當今社會，面對日益加劇的市場競爭和日益增多的稅收問題，一個企業若不注重稅收籌劃，將極易遭遇稅收風險。因此，企業管理者應對企業的稅收政策給予足夠關注，持續強化對企業稅收管理工作崗位的設定和配置，使得企業管理者和工作人員對自己的職權和職責有清晰的認識，從而提高對稅收管理知識的掌握能力和對稅收風險的識別、規劃和化解的技能。管理者要根據企業的實際狀況，對企業的運作計劃進行相應調整。企業通常可以以納稅人的身份，利用時間差異獲得優惠政策，從而進行合理避稅。此外，企業還應積極為政府提供更多優惠，通過互惠互利獲得雙贏［5］。

5.5 構建企業稅務管理風險機制

企業在進行稅收管理的內部控制過程中，不可避免地會遭遇一些稅收管理風險，要想解決這類風險，企業必須加以有效辨識，并進行及時處理。在對企業稅收進行控制的過程中，企業要將自身的經營狀況與企業的發展環境聯系起來，對比較重要的企業納稅事項做好納稅實務風險收集等工作。關于企業的稅收風險管理與交流機制，一方面，企業要規范與稅務有關信息的采集、儲存、處理與傳遞等流程，確保稅務信息能夠順暢及時地得到交流與反饋。另一方面，根據所得稅收資料分析與解決相關問題。企業稅收管理部門應持續搜集企業內外資料，并根據企業實際狀況，查出企業在經營活動和其他業務流程中存在的風險，據此確定企業在進行風險管理時的輕重緩急及處理方法。

5.6 做好稅務數據交流與反饋

企業通過建立和完善財會管理信息化系統，使財務管理部門和管理人員能夠為企業各環節提供實時、動態、有價值和重要意義的稅收信息。企業還應持續完善稅收資訊系統，首先，要及時搜集和更新稅收法規，及時了解企業所涉及的稅收法規，及時與相關稅收法規部門進行交流。其次，要在整個風險管理過程中對稅收相關資料進行收集、摘錄、處理、傳輸和保存，并對其進行全面監控。企業不能違反稅法及稅務風險控制的規定，如若企業稅務信息數據表明企業可能存在危險，則必須由企業財務部門以及相關職能部門對企業進行稅收風險評測，同時還可以向具備相應資質和相應專業技能的中介機構尋求幫助。

6 結語

在經濟新常態背景下，為保證企業長遠、平穩地發展，稅收管理變得日益重要。企業稅收管理力度較弱，稅收管理混亂，都將對企業稅收管理產生嚴重影響。對企業管理者或企業稅務管理人員來說，必須將提升稅務管理工作的重要性作為基礎，同時通過持續優化稅務管理工作、強化稅務管理風險防控機制的建設，最終提升企業自身的稅務管理效率。

參考文獻

［1］王學松. 內控視角下企業稅務管理現狀及優化策略［J］. 中國中小企業，2022（6）：162-163.

［2］孫玉婷. 淺析內控視角下企業稅務管理現狀與優化措施［J］. 財經界，2020（16）：242-243.

［3］于海波. 基于企業內部控制視角的稅務管理現狀與優化策略［J］. 全國流通經濟，2021（25）：184-186.

［4］楊曉靜. 稅務籌劃與企業財務管理［J］. 財訊，2021（34）：70-72.

［5］張晶. 內控視角下企業稅務風險管理研究［J］. 中國經貿，2021（4）：103-105.