基于財務風險導向的企業內控體系構建

賴禮旭

摘要：財務管理作為企業內部經營管理的重要組成部分，與企業安全性、內控質量息息相關。面對如今日益復雜的市場經濟環境，現代企業要想提高企業競爭力，實現可持續發展，就必須加強企業內控管理，建立健全財務制度，對財務風險進行管控，并提出針對性防范對策，以降低財務風險對企業經營造成的影響。文章將基于財務風險導向構建科學合理的企業內控體系，旨在助力企業實現可持續性發展。

關鍵詞：財務風險；內控體系

財務管理是企業發展和適應市場需求的關鍵環節，在實際生產和運營中，必須遵守市場的基本原則，確保財務的可控性，降低生產和運營中的財務風險；通過對企業的財務風險管理進行細致控制，可以使企業的生產和運營行為得到基本落實，并有利于規避財務風險?；诋斍皶r代背景，以財務風險為導向構建企業內部控制體系，可以有效提升企業整體競爭力，充分發揮內部控制效能，最大限度地降低企業風險，促進企業長效穩定、健康可持續性發展。

一、企業財務風險內控體系構建的重要性

（一）提高企業投資決策精準度

在對企業的資金進行集中管理及統一調撥后，可以使財務管理工作更具規范化、合理性，做到有效規避重復投資及建設等財政風險漏洞，提高企業投資決策精準度，降低因內部管理不善而引起的財務風險；此外將企業各部門資金統一管理，更有利于提高企業凝聚力，重整財務管理部門秩序，對重點項目及主營業務進行投入分配，提高資金利用率，并確保在生產和運營流程中的關鍵環節可以按計劃進行，確保提高企業投資決策的落實及執行。

（二）降低企業發展中的財務風險

在企業財務風險管控過程中實施財務預算管理是重要流程，而預算管理的前提是對企業成本支出及歷史數據進行分析，并制定預算方案，用于控制及監督企業全部開支。此外財務集中管理可以進一步推動資金監督效能的提升，更有利于企業領導層整體把握重點投資建設資金的使用、負債規律等，規范生產經營管理安全，降低財務風險漏洞，避免出現財務違規違法操作，不僅可以保障資金財產的安全，還有利于降低企業生產運營風險。建立內部監控系統，有助于財務部深入地對公司的財務業務進行深入的剖析，從而了解整個行業的發展狀況，從而為公司的財務風險辨識和管理奠定堅實的基礎。隨著市場經濟的發展，整體環境越來越錯綜復雜，越來越難以辨認財務機構的財務風險，影響到公司的一整套運營管理政策的制定和執行，同時也無法保證建議的合理性和精確性，很容易出現非常規的損失。通過建立內部控制制度，可以有效地防范和減少復雜的經濟形勢對公司經營狀況造成的沖擊，推動公司加快建立經營分析機制和完善分析會議流程，支持公司管理層做出更加科學合理的發展方向和戰略目標，從而達到對公司財務風險的有效預警。

（三）提高企業信用等級

建立企業財務風險控制系統可以進一步提高內控能力及水平，規范賬務核算行為，加強內控體系建設，避免內部出現虛開發票、逃稅行為，做到據實申報，按準則核算，繼而提高企業信用等級。此外集團企業總部直接與銀行進行溝通，完成財務管理及財務業務，而避免各子企業分別與銀行產生信貸關系，導致財務管理難度升級，避免出現部分子企業債務償還不上而影響集團企業信用等級的問題。銀行也不必擔憂各子企業的債務償還能力，可以在生產經營中有效地規避資金運用風險，并為企業的健康發展提供資金保障。

二、企業財務風險內控現存問題

（一）財務風險防范意識有待提高

企業經營過程中，絕大部分中小企業未形成風險防范及管理意識，更側重于企業經濟效益，看重利潤最大化，而忽略了財務風險對成本的影響。這也使得部分企業領導往往將工作重心放在生產、營銷等方面，造成了企業的財務風險控制體系不完善、執行不到位，未能起到領導、引領作用。其次，缺乏清晰的職責分工，缺乏互相制約的制度，很可能產生管理層的財務決定的“經驗”，從而造成公司資金結構不合理、投資失敗等財務問題。最后，財務機構內部的財務風險管理，需要集中精力進行有效的管理，而目前我國大多數的公司，包括財務機構以外的其他管理機構，對財務風險的預防缺乏足夠的認識和關注。企業內部其他部門員工認為財務風險是財務管理部門的職責，與個人無關；這種意識將導致財務風險管理過程中財務人員無法及時獲取財務信息，且自身工作負荷加重，更無法有效監管財務風險。

（二）預算管理未執行到位

預算管理是企業進行內控工作的基礎和先決條件，它的職責是對企業的各種經營活動進行預算、編制和分析。雖然預算管理理念及策略逐漸廣泛應用于企業中，但仍存在部分企業對于預算管理體系認知不足，導致預算管理落實及執行過程困難重重。部分企業對預算的理解不夠透徹，往往把工作重點集中在成本的控制上，而有關的企業預算管理體系不健全、不統一，沒有嚴密的企業制度文件來制約，使其不能按照實際發展要求進行合理的預算編制。其次，部分企業在編制財務預算時，由于缺乏執行能力，沒有嚴格按照有關的規范進行預算，難以確保其準確性和可信度。最后，由于缺乏對市場經營環境的及時監控，不能及時地對預算管理的目的和計劃進行合理調整，導致計劃編制不能及時、準確地發現問題，從而造成企業費用的增長和財務風險的出現。

（三）內控信息反饋不及時

內部監控制度要求企業各職能部門聯合實施、協調、整合各方面資源，加強對財務風險的辨識和控制，從而使其真正地落地執行。但是，目前部分企業治理制度仍存在反饋機制滯后性問題，使得企業重大的管理事項、財務報告和內部稽查等未能全面、及時地反饋給企業管理者，難以有效對企業的管理缺陷和操作漏洞進行分析與防治。同時，由于企業內部缺少一個科學、有效的信息共享機制，使得各個部門很難在信息共享的基礎上實時了解企業的業務發展狀況或實現各個業務流程之間的無縫對接，繼而影響企業總體的工作效率的提高，嚴重削弱內控效能，難以滿足管理層決策需求以及財務風險防范、管理需求。

（四）財務風險防范及內控監管體系建設不完善

合理的內控及監管更有助于降低財務風險發生率。但內控管理工作實踐開展過程中，由于財務風險防范及內控監管體系建設不完善，未設置合理績效考核指標，導致員工對于該制度的實施重視程度不高，繼而弱化了內控管理效能。目前部分企業內部控制工作在實施中，受多種因素的制約，內控作用并不顯著，未能將其真正的作用完全地發揮出來。而造成這一現象的根本原因在于企業的管理力量不足，未對整個工作環節進行嚴格監控，導致了內部控制的成效并不理想。而員工的工作表現沒有得到監督，也導致工作流程不具有規范化、科學性，從而造成了內部控制工作的失敗和管理上的失誤。但是，由于企業的內部控制制度所涵蓋的范圍較大，而且缺乏嚴格的程序和實施標準，使得企業的財務風險管理出現了盲目和無序的現象，嚴重的會使企業的內控制度與財務風險的管理不能很好地進行評價和預防。與此同時，由于企業在財務領域的財務風險管理工作中，缺少對其進行嚴格、規范的風險評價和監督，很難對其潛在的財務風險和財務危機進行預測，造成了其在控制和防范方面的滯后，進而影響到其功能的發揮。

三、基于財務風險導向的企業內控體系構建

（一）樹立正確防范意識，構建內控新環境

首先，應重視企業領導層的帶頭及表率作用。領導層需要高度重視財務風險防范及內控管理。并落實加強企業的內部意識和培訓，督促所有的員工提高風險防范的能力，積極參與并配合內部控制，由此提高企業的內部控制和經營能力。在實際操作中，各級領導班子要充分地發揮引導職能，在企業的財務風險識別、內部管理工作中，逐漸建立起完善良好的內控體系及經營環境，保證企業的內控和經營的順利進行，將財務風險發生降至最低。另外，企業應加大對財務相關人才的培養，采用宣傳、教育、激勵等策略，融入財務風險防范內容，激勵員工加強內控管理意識，為企業今后的內控工作實施提供人力資源保障。此外，為了保障企業的內部控制工作，企業還需要建立專業的風險管理及內部控制管理部門，并合理優化員工配置，保證內控工作的順利實施和優化，加強對企業的財務風險控制。其次，要建立一個良好財務風險內控環境。企業應按照相關政策及行業規定，組建適應企業發展的組織結構以及決策制定流程，并以其為依據，使各個部門的管理權責更加清晰明確，同時，企業還需要構建與之相適應的相關管理制度，保證內控工作落實及良好執行，根據各部門職業屬性明確職責。最后，重視企業文化的建設。在企業文化建設過程中，將內部控制和風險防范理念滲透，積極營造企業的內在精神，既能增強企業的凝聚力，又能更好地激發職工的工作熱情，從而提升企業的工作效能，幫助推動企業健康發展。

（二）強化全面預算管理

財務預算編制及管理在企業內部控制及經營活動中占有舉足輕重的地位。持續強化企業的財務預算，可以促進企業更好地發展。實踐操作過程中，企業應基于自身實際經營環境，合理科學編制預算方案，采用零基預算、滾動預算等多種預算方法，使得預算方案更具有可行性和可操作性。完成預算編制后需要落實計劃，對預算執行全過程進行監管，一旦出現預算與實際支出差距較大，需要立即報告上級，并經預算管理委員會決策，調整預算方案，盡可能減小預算方案與企業經營實際目標之間的差距，做到規避或降低財務風險發生。一是采用樹形分層的方法來編制預算賬戶。該方法通過對公司的年度財務預算、生產流程等進行細致的管理，并通過預算體系實現具體的財務報表，將預算賬戶進行分解，直至最終的預算。最終達到垂直的十個層次，從而達到了對下屬公司預算的精細控制。二是要有效地區別硬性和非硬性財務支出。硬性預算主要是指企業能夠控制的運營成本，例如展銷費、咨詢和招待等，在這方面要對成本進行控制；非硬性財務支出是指在某些不可控的因素（政策）作用下產生的成本支出，如稅費、股權等，但其支出并不受財務撥款的嚴格管制，僅以預算表的格式來比較和體現達成進度。三是加強預算管理的自動化警報作用。在企業硬性預算達到某一比例時，要建立一個自動警示機制，以便對有關人員進行有效的警示，并根據現實狀況來確定預算是否要調減還是提高，而在經費短缺的時候，不得再追加。四是使各部門的預算與審核責任達到相應的指標。根據企業內部控制的要求，企業總部須對有關事項進行審核，并設置審批程序，以達到對預算的控制與監控作用。當審核過程經過批準后，該軟件會將審批預算與費用審核流程同步，及時更新剩余預算額度信息，并生成明細記錄，通過對其進行高效分析，生成各種數據報告，可為企業決策及相關的財務管理部門提供參考。

（三）建立財務信息平臺

首先，建立統一的會計信息系統，可以使每個子企業的會計核算體系更加規范，保證會計資料及資料規范化及連貫性。把附屬企業所有的財務資料整合到集團的資料庫中，可以實現數據匯總及集中管理。基于大數據技術與云技術對原始數據進行挖掘及剖析，為企業財務管理及風險識別提供科學數據支持，有效地增強了抗風險的能力。同時，根據當前的企業財務狀況，完善各種管理制度，提高企業的財務風險控制。對有大量資本流入的企業來說，可以通過財務信息系統將各種業務的運作整合到一個完整的體系中；通過各方面的聯系，確定資金的流向，這樣就便于各個單位的聯系和監督，實時監測各種資金的流向。如果有任何不正常的情況，就可以進行相應的處置；并且要對大量的資金進行專門的審核，從根源上減少了投資的風險，也確保了各類生產經營項目的順利開展，避免了在生產經營過程中資金鏈斷裂而引起的一系列不良影響。其次，建立高效的溝通機制，優化公司內部管理。在進行跨部門之間的溝通時，要從信息采集、信息處理和信息的解析等方面著手，以確保信息的順利傳達。還有利于培養內部控制人員的團隊責任心，讓職工清晰認識到本職工作的變動情況，不斷提高個人工作能力，更專業地開展財務內控工作，避免與市場脫節。

（四）健全財務風險防范及內部控制體系

1. 結合內控管理需求，明確具體管理目標

以財務風險為核心的內控制度建設過程中要求企業做好資金使用及管理工作，對財務管理及風險防控價值有準確的理解。而且在進行資金管理的過程中，首先需要結合內控管理需求，明確具體管理目標。根據企業財務狀況，包括資金總收支、各項交易等進行嚴格審核，確保合理使用資金，落實財務風險防控工作。此外還需要關注經營過程中物料的使用，由采購流程開始到銷售流程，對每個環節進行嚴格審核、核準注冊，期間由多部門相互監督，提供信息，并進行會計記錄及財產管理，實現會計記錄、業務經辦活動相互獨立。其次，構建專業的財務會計團隊。隨著市場經濟體系的發展，企業對于財務管理人才的要求也不斷提高，不僅要求人員具備專業財務技能，還需要具備全面預算管理意識及風險管控能力。按照企業需求設置崗位，并明確職責；對互不兼容崗位進行分離，并根據經營流程及財務管理流程等劃分界限，要求內部形成相互監督的管理環境，充分發揮內控管理效能。同時需要對財務管理人員進行全面培訓，讓管理人員需要明確自身職能，以專業的素養、飽滿的熱情投入到工作中。

2. 健全財務風險防范制度

符合規定的企業可以根據國家關于企業財務控制工作的規章制度要求，在企業的生產和運營中，對各項財務風險進行控制。根據企業的特性，從營銷的視角開展風險控制系統的建設，與企業的業務發展同步的內部控制體系，并建立各種防范和預警系統。在實際工作中，要切實落實企業的財務管理體制，完善關聯財務職責，對職位責任問題、責任體系等進行明確，并在發生問題時應當予以解決，并做到第一時間查找負責人，并對其進行追責。其次提高財務風險意識，讓相關人員認識到財務風險是客觀存在的，須時刻關注企業的現狀及發展前景，認真考慮可能存在的風險，避免盲目自大做出錯誤的決策。同時加強與行業頭部企業的良性互動學習，研究行業的失敗案例，通過制度倒逼管理團隊不斷地學習提升管理水平，降低企業的經營決策風險。

3. 構建財務風險內部控制體系

主要包括三層，一為目標層。該層面是財務風險內部控制體系頂層，具有引導價值，而在企業內部還可以發揮對財務管理績效評價的重要作用。把其他層面的財務風險控制工作放在一個統一的目的導向下，使企業整體的財務風險控制得以有條不紊地進行。二為管理層，這就是整個控制系統的中間層，一方面，企業管理層要按照企業的經營戰略，對其進行風險控制；另一方面，管理者也要把管理對象從目標層面上進行再細分、再細化，再把精益的管理指標傳達到下一層次。三為執行層，這是系統的最底層，也是實際執行人。這就要求根據管理層所傳遞的財務風險控制的目標，并根據相應的操作規范和工作流程來實現既定的目的。它還負責把實施成果和新的狀況反饋給管理部門。

4. 構建內控績效考核制度

財務內部控制是加強企業內部控制管理的重要手段，而建立健全的內部績效考核制度，可以保障內部控制的有效性，防范財務風險發生。通過監察審核，可以準確掌握企業內部控制狀況，并能有效地貫徹落實有關的規章制度。并據此評價內部控制體系完善程度及執行效果，并發現內部控制制度的缺陷，推動企業內部控制制度的優化及順利執行。此外，將業務控制融入各有關單位和員工的業績評價中，還可以激發企業內部員工工作積極性，將預算控制成效與業績相聯系，建立科學評估指標，并配合激勵制度，更有利于促進企業的財務管理良性發展。

四、結語

綜上所述，隨著我國市場經濟的發展，企業生存環境也在快速變化，為了實現企業可持續發展，有必要加強企業管理能力，提高競爭力。企業的財務管理是企業進行業務活動的基礎，為了有效地預防和控制企業的財務風險，必須通過對資金進行科學、合理的規劃，通過樹立正確防范意識，構建內控新環境強化財務全面預算管理，建立健全的內部控制制度、加強對企業的財務監督和信息技術的運用，以促進企業的有效運行，實現內控目標，為企業的平穩、健康、長遠發展提供有力保障。

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（作者單位：深圳市超極飾科技有限公司）