行政事業單位內部控制的優化研究

朱 豐 無錫市人才服務中心

引言

行政事業單位是當前政府機構和公共服務組織的重要組成部分，在社會管理和服務方面發揮著重要作用。然而，由于內部控制機制不完善，運行過程中易出現財務管理不規范、效率低下、風險管控不到位等問題。因此，加強行政事業單位內部控制建設是保障其運營安全和高效運轉的必要措施。本文旨在從行政事業單位內部控制的角度出發，探討其建設與實施的現狀及存在問題，分析其實施措施并提出優化建議。

一、行政事業單位內部控制的概念界定

(一)行政事業單位內部控制的概述

行政事業單位內部控制是指通過建立一系列相互關聯的管理制度、流程和控制措施，保障單位運營、管理、決策和監督的有效性、合規性和經濟性，從而達到提高運營效率和風險控制水平的目的。

(二)行政事業單位內部控制的關鍵控制點

第一，會計制度控制。包括會計政策、會計核算和財務報告等，確保會計制度的合理性和可靠性，避免會計漏洞和欺詐行為。第二，業務流程控制。嚴格規范各業務流程，確保業務流程的合規性和高效性。第三，預算控制。包括預算編制、執行和監督等方面，確保預算的合理性和效益性，避免預算的浪費和濫用。第四，資產管理控制。行政事業單位在資產采購、領用、維護和處置等方面，確保資產的安全和高效利用，避免資產的閑置和浪費。第五，信息技術控制。包括信息系統的規范和規范執行，確保信息系統的安全和有效性，避免信息泄露和濫用。第六，人力資源管理控制。包括人員招聘、晉升和考核等方面，確保人力資源的合理配置和高效管理，避免人員的低效和腐敗。

(三)行政事業單位內部控制的目標

行政事業單位內部控制的目標是確保單位高效、透明運作，保護國家和社會的利益，提高財務信息的準確性，防范和減少內部控制風險，實現單位的目標和任務。

(四)行政事業單位內部控制規范的實施步驟

行政事業單位內部控制規范的實施步驟主要包括以下幾個方面：第一，明確內部控制規范的制定者和實施者，并確保其具備相應的權威性和專業性。第二，進行內部控制評估，分析現有的內部控制機制是否能夠有效地識別、評估和管理風險，確定改進方向和重點。第三，完善制度與流程，明確權責范圍，確保內部控制的全面覆蓋和有效實施。第四，建立內部控制監督和審計機制，及時整改內部管理問題，保障內部控制的穩健性和有效性。第五，不斷優化和完善內部控制規范，逐步提高內部控制的成熟度和質量，確保行政事業單位的合理運營和可持續發展。

二、行政事業單位內部控制建設與實施的現狀及存在問題

(一)我國行政事業單位內部控制的基本狀況

行政事業單位內部控制建設年度報告制度已經建立，但是由于一些單位對其不重視，報告質量存在較大差異。同時，行政事業單位內部控制建設整體上表現出良好的趨勢，但不同地區之間存在較大的差異。此外，行政事業單位內部控制建設的長處在于可以有效預防和控制風險，提高單位運營效率，存在的不足主要包括內部控制環境不完善，缺乏監督機制等問題。因此，需要進一步推進行政事業單位內部控制建設，解決其中存在的問題。

(二)我國行政事業單位內部控制的問題

1.行政事業單位內部控制規范實施需要加強

首先，行政事業單位的內部控制相關要求落實不完善，許多單位存在著控制標準不明確、流程不規范、制度不完善等問題，影響了行政事業單位的內部運作和管理水平。其次，由于行政事業單位的類型繁多，各自的業務范圍和特點不同，因此在內部控制規范的實施中，存在著區域差異。雖然部分行政事業單位的內部控制嚴格執行，但也有些單位存在控制措施不足的問題，需要優化內部控制標準的制定和實施，以達到更好的控制效果。此外，在行政事業單位內部控制規范實施中，存在人員缺乏專業知識、內部控制培訓不足等問題。這些問題導致了人員對內部控制規范理解不深、掌握不熟練，也影響了內部控制規范的實施效果。

2.行政事業單位內部控制全面評估機制亟待強化

行政事業單位內部控制的全面評估是為了檢驗和提升內部控制的有效性和合規性，目前我國行政事業單位的內部控制評估機制存在一些問題。一方面，評估內容和標準不夠明確，缺乏統一的評估標準和方法，導致評估結果缺乏有效性和參考價值。另一方面，評估缺乏獨立性和客觀性，往往由單位內部自行開展，缺乏第三方的審查和監督，容易出現評估結果不準確或掩蓋問題的情況。因此，如何建立科學合理的評估機制，明確評估內容和標準，確保評估的客觀性和獨立性，是亟待解決的問題。

3.行政事業單位運營績效考核尚未量化

行政事業單位的運營績效考核是衡量其工作成效的重要手段，但是目前在實踐中存在著績效考核指標不夠科學、數據收集不夠全面、考核結果與獎懲措施不夠配套等問題。這些問題可能導致績效考核結果不夠準確、不能真正反映出行政事業單位的工作質量和水平，從而影響其內部控制的完善和運行效果。

三、建立與完善行政事業單位內部控制的措施

(一)優化內部控制環境，提高人員內控意識

優化內部控制環境和提高人員內控意識是建立和完善行政事業單位內部控制的重要措施。內部控制環境是內部控制的基礎，是內部控制建設的前提條件，也是內部控制體系中最基礎的一個要素。行政事業單位應該建立一個健康的內部控制環境，包括識別、評估、處理和監測風險的有效機制，保證組織內部對各種風險有足夠的認識和理解，以便及時采取措施進行防范和應對。此外，還需要健全管理制度、完善工作流程，營造尊重法律法規、注重實效、追求卓越的企業文化，以及充分發揮內部審計和監察等職能部門的作用。在建立健康的內部控制環境的基礎上，提高人員內控意識是至關重要的。行政事業單位應該開展內控培訓，提高員工的內部控制意識，促使員工自覺遵守規章制度，增強風險防范和控制的能力，養成識別、評估和處理風險的習慣。同時，還應該激發員工的責任感和使命感，使其樹立正確的價值觀念，讓每個人都認識到自己在組織內部的重要性，確保各項工作的順利進行。此外，還需要加強對重要崗位的人員的管理和監督，對內部控制工作發揮關鍵作用的人員進行重點培訓和管理，確保他們能夠全面了解內部控制規范，嚴格按照規定履行職責，做好內部控制工作。

(二)建立風險評估機制，強化風險預警管控

在行政事業單位中，風險管理是內部控制的重要組成部分。為了確保行政事業單位的健康發展和經營安全，必須建立風險評估機制，并加強風險預警管控。以下是建立風險評估機制和強化風險預警管控的關鍵步驟：第一步，建立風險評估體系。行政事業單位需要制定評估標準和方法，并根據評估結果對風險進行分類和分級，確保針對性和實效性。第二步，加強風險預警。行政事業單位應當制定風險預警機制，并通過風險預警系統或其他方式及時發現風險，防范風險的發生。同時，針對不同風險等級，制定相應的應對措施，保障內部控制有效性。第三步，建立風險管控機制。行政事業單位應當建立相應的風險管控機制，包括制定管控標準和措施，并確保各項措施的有效實施和監督。對于風險較大的業務活動，應當進行特別管控和重點監督，確保內部控制有效性。第四步，建立風險信息共享機制。行政事業單位應當建立風險信息共享機制，實現信息共享和風險協同管理。通過共享風險信息，可以更加全面地識別和評估風險，提高風險管控的精準性和有效性。第五步，完善風險防范體系。行政事業單位應當建立完善的風險防范體系，對可能導致風險的因素進行全面梳理和分析，并制定相應的防范措施，降低風險的發生概率和影響程度。

(三)完善控制活動管理，加固業務流程鏈條

為了提高行政事業單位內部控制規范實施的效果，除了加強內控意識的培養和風險評估機制的建立，完善控制活動管理也是不可或缺的一環。下面將從如何加強業務流程鏈條、提升控制活動效能和控制活動管理的完善等三個方面進行闡述。首先，加固業務流程鏈條是實現內部控制規范的重要手段。在業務流程設計中，應該合理設定各個環節的控制要點，將控制措施落實到每個具體的環節中，確保業務流程的規范化、標準化和有效性。此外，還需要考慮流程的合理性和簡潔性，以免在繁瑣的業務流程中控制措施失靈，形成漏洞。其次，提升控制活動效能也是完善控制活動管理的重要方面。對于一些高風險的業務環節，應該采取更為有效和靈活的控制措施。例如，在采購環節中，可以采取更為細致和周全的審核措施，強化供應商的資質審核和供應商關系的管理，確保采購環節的穩定和安全。最后，完善控制活動管理也是提高內部控制規范實施效果的重要方面。在控制活動管理中，應該明確各個環節的職責和權利，合理分工，落實控制措施。同時，應該建立健全的監督機制，對控制活動的實施情況進行檢查和監控，并及時采取措施，彌補監管的漏洞。

(四)搭建信息溝通平臺,提高工作信息化程度

行政事業單位的信息化建設對于內部控制的實施起著至關重要的作用。在信息化建設日益深入的今天，建立一個信息溝通平臺可以提高行政事業單位的工作信息化程度，進而提高內部控制的有效性和效率。首先，搭建信息溝通平臺可以提高工作效率和減少工作錯誤率。例如，可以通過內部控制的信息溝通平臺來發布各項工作的通知、指示和要求，以確保信息傳遞的及時性和準確性。同時，還可以通過平臺來收集和匯總各種管理信息，從而更加精準地評估和控制風險。其次，信息溝通平臺可以實現內外部信息共享。行政事業單位作為公共服務機構，其內部信息需要和外部相關機構交流和共享。建立信息溝通平臺后，可以實現不同行政事業單位之間的信息交流和溝通，加強合作與協調。再次，信息溝通平臺可以提高信息安全性。行政事業單位內部控制的信息溝通平臺可以采用加密技術，確保敏感信息的安全性。最后，還可以實現權限管理，對信息的查看、操作和使用進行控制，保護重要信息不被非授權人員查看或修改。因此，建立信息溝通平臺是行政事業單位內部控制的重要措施之一。通過信息溝通平臺的建設，可以提高工作效率、加強內部協作、促進內外部信息共享，進而提高內部控制的有效性和效率。

(五)擴大監督形式渠道，保障依法依規履職盡責

行政事業單位的監督機制對于內部控制至關重要，可以有效保障其依法依規履職盡責。以下是一些可以采取的措施來擴大監督形式渠道，以加強行政事業單位的內部控制。首先，可以建立多元化的監督機制。行政事業單位可以通過建立獨立的監察機構、設立舉報熱線、開展不定期的審計檢查等方式，確保監督機制的多元化。這些機制可以使監督更加全面、及時、有效，避免信息滯后和監督漏洞。其次，可以通過加強外部監督，提高內部控制的透明度。政府監管機構、社會組織、媒體等可以對行政事業單位進行監督，并向公眾公開行政事業單位的內部控制情況。這樣可以增加公眾的監督力度，促進行政事業單位加強內部控制建設。再次，行政事業單位可以建立內部監督機制。例如，內部審計部門可以定期開展內部審計工作，評估內部控制的有效性，為行政事業單位提供有價值的改進建議。此外，內部監察部門也可以對行政事業單位的內部控制進行監督，發現并糾正內部控制方面的問題。最后，加強對行政事業單位領導干部的監督。通過對領導干部的績效考核和問責機制，促使他們對內部控制的建設更加重視，提高其內控意識和責任意識。

四、結語

在行政事業單位內部控制建設方面，我國已經取得了一定的成就，但仍面臨著許多挑戰和問題。為了確保行政事業單位的合規性、高效性和廉潔性，我們需要不斷完善內部控制制度，加強風險管理和監督機制，提高人員內控意識和信息化程度。同時，也需要根據不同地區、不同行業和不同規模行政事業單位的差異性，制定個性化的控制措施。通過全面建設行政事業單位內部控制體系，將為推進政府治理體系和治理能力現代化提供有力的支撐。