公辦高校財務指標的建立及內部控制

鄒佳佳

(長江大學,湖北 荊州 434023)

隨著我國高校辦學規模的不斷擴大和辦學質量的不斷提升,各高校的科研經費和管理費用也在日漸攀升。公辦高校是非盈利性質的組織機構,其財務管理不能以經營利潤為主要關注對象。為了合理分析公辦高校的財務狀況,有效管控資金收支情況,公辦高校正在不斷進行財務指標構建及內部財務風險管控,加強了信息化管理,突出財務報表的針對性并完善指標數據,做好財務指標評價工作,形成成熟完善的信息化財務流程及有效的反饋機制,發揮長效監督效應。

1 公辦高校財務指標建立

公辦高校經費主要來源于財政教育撥款,也會有投資者對高校進行投資和捐贈,其財務報表的主要報告對象為教育機關和財政管理部門,經費由政府財政預算統一管理,學生及家長作為高校一定意義上的“消費者”,在繳納學費的同時也對高校財務狀況有一定的監督管理作用。高校財務管理的利益相關者范圍擴大至高校內部管理層、財政管理部門、教育主管部門、學生及家長、銀行等債權人、社會捐贈者、廣大公眾等。高校財務報表的主體和對應的財務信息需求中,高校管理部門、財政管理部門、教育主管部門為內部信息主體,學生及家長、銀行等債權人、社會捐贈者、廣大公眾為外部信息主體。不同主體對高校財務信息的需求不同,關注的財務指標也不盡相同。其中,高校管理部門、財政管理部門、教育主管部門主要通過財務報表對高校的成本支出、資金審批、資源配置等內容進行評價和決策,在財務信息上更關注資源配置能力、償債能力、運行能力等綜合指標,通過評價高校整體財務狀況來實現資源在各高校間的有效配置。學生及家長更關注高校的整體運行狀況和教育水平。銀行等作為高校的債權人,更關心高校的負債水平和償債能力,判斷高校能否在規定時間內償還債款。社會捐贈者及廣大公眾作為高校的評價者和監督者,對高校財務信息持知情態度,較為關注高校的整體運行情況。

雖然各主體對高校財務狀況的關注點不同,但最終關注點仍然落在對各財務指標的設立和分析上。對高校財務指標進行改進和分析須考慮到高校的資源配置能力是內部信息主體關注的重點,根據企業在資產周轉等方面的相關指標,選擇用資產周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率、固定資產占比、固定資產更新率、長期投資占比、貨幣資金占比等來衡量高校在資金使用和收入配比等方面的配置能力,以此提高高校對教學科研設備、房屋建筑物等固定資產的利用效率。償債能力方面,選擇用流動比率、現金比率、資產負債率、有息資產負債率、長短期借款占比等數據進行衡量。為保證負債指標的真實性,指標中的總資產應剔除受托代理等不屬于高校所有的資產,合理添加長短期借款占比,有效控制高校財務風險。運行能力方面,主要從收入和支出兩個方面進行衡量,包括教育事業收入、財政撥款收入、科研收入等收入指標和公共經費、人員經費等費用指標[1]詳見表2。

表2 高校財務指標分析體系Tab.2 University financial index analysis system

2 公辦高校財務內部控制管理問題及對策

部分公辦高校財務內部控制存在一些問題:①以財務人員人工記賬為主,容易在實際操作中出現誤差,準確性有待提高。②財務評價和決策依據主要依靠財務工作人員的主觀工作經驗,工作方法、觀念、設備較為落后,缺乏客觀專業的財務指導,難以跟上信息化內部控制管理的發展步伐。③高校財務業務種類復雜多樣,涉及辦公用品、科研經費等項目的預算和報銷管理及學費、書本費、住宿費的繳納和校園卡、電卡、水卡等業務的收繳管理,僅依靠傳統的財務管理方式難以實現高效率運轉[2]。為有效管控高校的財務風險,可通過內部控制和信息化建設來確保日常高校資金使用的安全性和資源配置的有效性。

1)引入信息化控制手段,提升財務內部控制管理的系統性。大數據、人工智能手段的引入能夠提高高校財務管理的精確度,降低人工核算帶來的誤差和主觀影響。全面的信息化管理有利于形成完備的財務系統流程,通過事前、事中、事后的有效控制為財務管理全程化監督提供可能性。財務管理人員和監督檢察人員能夠根據財務信息化管理系統對相關信息進行檢索和處理,從而有效提高財務核算的工作效率,優化數據回溯和信息監管的功能性。

2)強化高校財務信息化平臺建設,提高各部門信息共享程度?？筛鶕咝Ｘ攧諛I務種類的多樣性設置教師OA辦公系統、科研平臺審批報銷系統、學生費用管理系統和校園卡、電卡、水卡結算系統等,打造多樣化的高校財務管理平臺。為實現財務管理的一致性,高校應加強各部門間的協作溝通,在保證各結算系統高效運行的情況下打造綜合的內部控制管理系統,通過部門間的信息共享實現對高校財務管理的監督和控制[3]。

3)提高高校財務內部控制的執行力度,完善財務信息共享體系。高校財務內部控制管理應與各業務緊密連接,固定資產管理部門應及時上報報廢的設備資產,提升高校相關資產數據的精確性。信息化管理平臺共享體系能夠避免各部門間的無效溝通,提高財務人員的對接效率。高校應進一步加強財務團隊建設,開設預算管理、支出管理、收入管理、資產管理等細化管理體系,保證內部管理體系的科學性[4]。

3 結束語

通過分析高校財務報表主體及指標需求,建立了更有效的財務管理指標,根據不同主體對高校財務信息的需求將財務指標分為資源配置能力、償債能力、運行能力三大類,用資產周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率等指標來衡量高校財務資源的配置能力,用流動比率、現金比率、資產負債率、有息資產負債率、長期借款占比等指標衡量高校的償債能力,從收入和支出兩個方面來衡量高校財務的運行能力。針對部分高校財務內部控制手段誤差較大、管理效率偏低的問題,引入信息化控制手段,突出財務內部控制管理的系統性,加強高校財務信息平臺的建設,強調各部門間的信息共享程度,完善財務信息共享體系,以全面提高高校財務內部控制的執行力度。