內控建設中存在問題及完善措施

龐爽

（江蘇華陽宏實農業科技發展有限公司，江蘇 淮安 211700）

企業推進內控體系建設，實際就是加強風險管理，企業根據自身的實際經營狀況制定和完善內部控制制度和流程，健全嚴格的資金使用制度，科學規劃，加強全過程的風險管理與控制，引進先進的風險評估機制，科學防范和應對各項風險，確保企業可持續發展。而企業在實行內控管理的過程中，內控環境較差，也未加強內部資產管理，同時在投融資過程中未加強風險評估，給企業帶來一定程度的經濟損失，影響了企業正常經營秩序。企業應樹立內部控制管理的意識，建立全方位的控制體系，提高企業的財務管理水平。

一、企業內控建設概述

（一）內涵

內控控制是指企業為了確保合法、合規經營，提高內部工作的質量和效率，增加企業的經濟收益，實現整體的發展戰略目標而建立的一種自我管理、約束的管理制度[1]。企業推進內控體系建設就應當優化內部控制與管理流程，營造良好的內部控制環境，并且加強風險管理，嚴格規范企業的各項經營管理活動，增強企業決策的合理性。

（二）要素

企業內部控制包含五大要素，具體如下。

1．內部環境。企業推行內部控制應當營造良好的內部環境，提高全體員工對內部控制理念的思想認識，使員工可以嚴格規范自身的工作行為，遵守和落實相關的內部控制管理流程，有助于內部控制體系落地。而且企業還應當設置合理的治理機構，制定各崗位職責說明書，確保權責清晰，為企業實行內部控制提供較好的環境。

2．風險評估。農業科技企業在經營管理的過程中，會遇到各種各樣的風險因素，如自然風險，企業的種植基地受臺風、干旱以及洪水等自然災害的影響，造成農業種植產量較少，農產品品質較差，不利于企業搶占更多的市場份額。而且企業還可能面臨市場風險，除此之外農產品科技公司還可能面臨制度風險和技術風險，導致企業可能會遭受經濟損失。因此企業應當加強風險分析和評估工作，對農業行業所面臨的風險因素進行分析，并且制定科學的應對方案。在企業遭受具體的風險威脅時，及時對風險產生的動因進行分析，科學評估風險對企業的影響程度和范圍，有助于企業“對癥下藥”，有效解決各項風險，降低企業的經營風險，減少企業的損失。

3．控制活動。控制活動是內部控制中較為關鍵的環節，企業的控制活動較多，如企業的管理層為了加強對員工的控制與管理，設置相應的考核指標。并且制定科學的績效考核方法，將考核結果與員工個人的經濟利益掛鉤，讓全體員工都可以明確自身的工作職責，并且轉變自身的工作思維，提高工作效率，進而達到管理者的預期管理目標。而企業加強內部控制，制定一系列控制制度，實施具體的控制管理活動，可以有效防范和解決風險，將風險控制在可以接受的范圍內。

4．信息與溝通。此項要素是企業內部控制中不可缺少的環節，為企業加強內部控制提供有效的會計信息資料。而信息資料包含企業內部的經營管理數據，還包括市場行業的相關信息，企業內部的信息包含業務數據和財務會計信息等，企業業務和財務等部門應當加強內部溝通，實現數據資源共享，以期企業可以推進財務管理轉型升級，提高內部數據信息的真實性和準確性。而企業的外部信息內容也較多，如客戶的信息，市場行業的供求關系、價格變動以及國家相關政策的變化，同時還包含競爭對手的銷售量以及銷售政策等信息。企業財務人員應當收集更多的市場行業信息，充分了解市場行業的發展背景，并且掌握客戶的偏好，打造綠色農產品品牌，更好地滿足市場需求。

5．內部監督。企業為了深入落實內部控制與管理體系，避免內部控制規范和流程淪為形式，應當加強內部監督和管理。現階段部分企業的治理機構不完善，而且各崗位的權責不清晰，導致員工的工作積極性較差，致使企業內部控制環境較為薄弱。而且很多企業為了提高產品的市場占有率，盲目追求經濟效益，未結合自身的實際發展狀況就盲目擴張，使企業內部投融資風險較高，不利于企業維持日常經營活動[2]。因此企業應當采取內部監督和外部監管相結合的方式，使員工可以轉變思想，端正工作態度，提高內部控制的思想認識，及時發現企業內控管理中存在的不足，改進內部控制的機制和流程。

二、企業加強內控建設的意義

（一）提高企業的經營管理水平

企業加強內控管理，推進內部控制體系建設，制定和完善一系列科學、有效的內部控制與管理對策，優化企業內部控制的流程，規范企業內部的行為。如企業建立健全資金管理機制，嚴格控制企業資金的收支，監控資金的使用情況，避免資金浪費，有助于企業合理安排內部資金，減少資金的使用成本。而且企業實行內部控制，明確各崗位的權責關系，加強各部門之間的橫向聯系，減少各部門之間監管的灰色地帶，提升企業經營管理水平。

（二）確保企業會計信息的安全性和完整性

企業實行全過程的風險控制與管理，完善企業財務管理的制度，并且加強了業財融合。財務人員可以深入到業務前端，全面掌握企業的銷售政策和業務流程，在此基礎上進行成本核算和利潤分析，可以提高企業會計信息質量，為企業科學決策提供依據。各部門人員通過財務數據共享服務中心可以實現數據資源共享，科學規范企業的財務管理流程。更重要的是企業根據自身的實際需求引進了適合的信息化管理系統，加強信息化系統的安全管理，設置防火墻，定期查殺木馬，提高了會計信息的安全性。同時企業財務人員通過信息化管理系統加強市場行業調查和分析，分析對手的經營信息，全面掌握企業內外部的經營數據信息，確保企業會計信息的完整性。

（三）提高企業的經濟收益

第一，企業建設內部控制體系，健全各環節、方面的制度和流程，加強內部監管，對企業生產和銷售等各環節進行監管，嚴控農產品的品質，減少農產品在生產和銷售環節中的資源浪費。同時企業實行全過程的成本管控，可以提升企業成本管理的整體成效；第二，企業加強預算管理，針對企業計劃內的資金支出進行嚴格監管，而對于計劃外資金支出應當加強管控，科學布局，樹立全局意識，提高企業的經濟收益。

三、企業內控建設中存在的問題

（一）內控意識不足

農產品科技公司一般都較為重視農產品的質量和銷售額，并且關注市場行業的價格變化以及相關的政府政策，企業全面了解市場的供求關系，科學定價。而且農業科技公司致力于研發綠色農產品，專注于人們的健康，為人們提供健康的綠色農產品。但是企業對內部控制管理意識不足，部分領導對內部控制理論知識也不甚了解，只重視農產品的生產等重點環節的成本管控，導致企業內部控制環境較差。而且企業也未制定相關的內部控制體系，未優化內部治理機構，企業各員工不能及時參與到內部管理活動中，限制了企業的發展。

（二）缺乏科學的內控制度

企業不僅要樹立內部控制的意識，轉變內部控制的思維，還應當制定科學的內控制度，為企業開展內部控制活動提供科學依據。目前很多企業已經建立了相關的內部控制制度，但是一些企業是完全照搬先進企業的內部控制體系內容，未根據自身的業務特點完善和改進相關的內容，導致部分制度內容流于形式。同時企業也未重視信息化體系建設，未將財務信息與業務信息都納入統一的管理系統中，致使企業內部溝通效率較低。

（三）未重視內部資產管理

企業的內部資產包括固定資產、無形資產等，企業應當加強資產管理，避免企業內部資產流失，確保企業內部資產的完整性。但目前很多企業對資產管理的理念和方法較為落后，對同時對庫存產品等資產管理不善，導致企業資產損壞，影響了企業的權益。而且企業內部資產管理不善的原因還包括資產管理權責不清晰，企業未明確各個資產管理人的具體職責，造成企業內部資產管理混亂。而且企業對內部資金管理的過程中，未樹立全局意識，也缺乏預算管理，給企業帶來一定程度的經濟損失。

（四）缺乏風險評估環節

農業科技公司在生產經營環節中，會遭遇很多風險，如農產品質量安全風險、產品滯銷等風險，企業應當引進先進的風險評估機制，科學分析企業所面臨的風險類型，對企業存在的風險隱患和危害進行綜合評價，提高農產品質量安全保障水平。但是目前很多企業缺乏風險評估機制，只是在風險產生后采取相應的事后控制措施，企業不能全面認識風險產生的動因等情況，就不能采取有針對性的措施，企業也不能及時針對風險隱患進行控制，不利于企業提高風險管控的效果[3]。

（五）內部監督體系不完善

企業內部監督與管理體系，可以促使內部控制體系的有效落實，企業應當加強內外部監督和管理機制，對企業內部的經營活動進行監督，及時改進和調整企業整體的發展戰略，并且不斷優化內部控制的流程，優化內部資本機構，提高企業的經濟收益。但是很多企業未健全內部監督體系，也未設置專門的內審機構，企業不能及時發現經營中的不足，因此企業的發展較為滯后。

四、企業內控建設的完善措施

（一）提高員工的內控意識

第一，企業主要領導是內控體系監管的第一責任人。企業應當提高企業領導層和決策層的內控意識，領導要主動學習內部控制的理論知識，以身作則，帶動企業全體員工都投入到內部控制活動中。同時領導還應當帶頭制定內部控制管理的相關制度，率先完成自身的內控任務，調動員工的積極性；第二，企業應當加強員工培訓，給員工講解內部控制的重要意義，使員工可以掌握內部控制的相關技能。更重要的是企業還可以優化內部治理機構，設置專門的內部管理崗位，明確各個員工的職責，有助于員工完成自身的既定任務；第三，企業應當加強風險管理，制定風險防范和應對措施，并且培養專門的風險管理人才，制定內部控制人才培養方案，引進先進的內控專家，提高員工的內控意識，營造良好的內部控制環境。

（二）制定和完善內控制度和流程

首先，企業應當根據自身的工作內容制定和完善相關的內控制度和流程，設置專門的內控崗位，明確內控人員的工作職責，使其可以嚴格遵守相關的內控流程，提高企業內部控制的規范性；其次，企業還可以健全績效考核機制，對員工的內控成效進行考核，并且進行科學的獎罰，推進企業內部控制體系建設步伐；最后，企業應當加強信息化系統建設，加強業財融合，將財務與業務數據資源進行整合，并且給財務、業務部門開設工作端口，財務和業務部門的人員都可以通過統一的信息化辦公軟件開展相關的數據傳輸和流程審批[4]。同時企業還應當打通財務模塊與業務模塊的管理版塊，將企業的其他軟件與信息化辦公軟件進行有效的連接，確保企業的信息化軟件可以兼容各部門的數據資料，實現企業數據資源共享的目的，提高企業工作的質量和效率。

（三）加強內部資產和資金管理

第一，企業應當制定資產管理辦法，對企業內部的資產采購、使用以及報廢能環節進行規定，規范企業員工資產使用管理行為，同時企業還應當加強固定資產管理，對企業的庫存產品進行清點和管理，減少企業固定資產的損壞和丟失；第二，企業可以強化內部資金管理，制定完善的預算管理體制，科學規劃企業的經濟活動，對企業內部的各項經濟行為進行規范，確保企業實際支出在預算范圍內[5]。

（四）健全風險評估機制

企業身處復雜多變的市場環境中，其受市場變化影響較大，企業在面臨農產品價格波動的時候，其必須做好市場分析和調查工作，全面了解當前市場中的供求關系，并且采取科學的應對方法，減少市場價格變動對企業的影響。企業應當引進科學的風險評估機制，對企業內部所面臨的風險進行科學的分析和評估，掌握風險產生的動因以及其對企業的影響范圍，并且采取科學的應對方法[6]。同時企業還應當健全風險預警機制，及時防范風險，定期組織風險分析會議，邀請風險評估專家參與進來，不斷調整企業風險管理體系的內容，降低風險對企業的影響范圍。

（五）強化內部監督和管理

企業加強內部監督和管理，設置內審機構，健全內部審計的流程，確保內審部門的獨立性，可以確保企業合規、合法經營，同時還可以減少企業內部違規行為。因此企業應當加強內部審計，根據審計結果分析企業在內部控制與管理中存在的問題，并且調整企業的內部控制管理目標，有助于企業降低經營風險。

五、結束語

綜上所述，企業應當根據實際發展需求，調整和優化內部治理機構，加強資產管理，提高企業內部的資源使用率。同時企業還可以建立風險評估和應對機制，準確認識企業所面臨的風險，并且科學防范和應對，這樣可以減少風險對企業的影響，提高企業內部控制的水平。而且企業還應當加強內部資產管理，實行預算管理制度，科學規劃企業內部資金，推進企業良性發展。