建筑施工企業實施全面預算管理的問題與對策分析

楊麗

（北京城建七建設工程有限公司，北京 100029）

建筑施工企業在當前經濟下行的趨勢下所面臨的市場競爭壓力巨大，加快企業的轉型升級是當下亟須解決的問題。傳統的管理模式已然無法適用于當下建筑施工企業高產值低效益的特點，往往企業由于效益低而盲目擴張，用以獲取更大的市場份額，而原有的管理模式無法滿足當下規模逐漸擴增的施工企業。施工企業所面臨的市場環境如此惡劣，然而，在實際管理過程中，大多數企業依然存在管理粗放，不精細的模式。過度地追求做大做強，卻忽略內部管理水平。當下市場環境造成的企業困境，不僅需要企業開展宏觀調控，還需要構建全面預算管理體系，提高自身的管理水平，促進管理工作高效開展。

一、全面預算管理的相關概述

全面預算管理指的是在預測市場實際情況的基礎上圍繞客戶群體需求來展開，以創收經濟效益為目標，以現金流為核心實現對企業所有經營過程的全面預算管理。通過開展全面預算編制活動，對標前成本預算、生產、商務、現金流、安全、投融資等預算進行編制，對其進行分析、控制、調整，從而構建完善的預算體系，圍繞該體系來展開企業的各項經營活動。

二、全面預算管理在建筑施工企業所發揮的重要價值

其一，有助于企業提高自身的經濟效益。全面預算管理涉及企業投資、運營的全過程，依據相關的程序開展全面管理工作是一個系統化的過程。因此，該項管理活動的開展需要遵循節約原則，嚴格貫徹落實各項預算指標，無論是運用外在制度的約束，還是內在的激勵，都要推動所有員工朝著預算管理目標的方向努力，合理配置各項資源，提高企業資金的使用效率，為企業經濟效益創設更大的提升空間。

其二，有助于實現企業戰略目標。企業的戰略規劃僅僅只是一個概括性的計劃，是對戰略目標的細化與量化。通過實施全面預算管理工作，有助于實現對資源的合理化分配，更大程度上優化預算工作，將其細化分解，具體到不同的崗位，保障戰略目標從上至下的統一性。

其三，有助于企業提高自身防范風險的能力。隨著市場經濟體系的深化改革，很多企業紛紛構建了內部控制體系。然而，內控體系的構建由于受到施工企業項目工期長、投資大、施工區域較為分散的影響，在項目開展過程中很容易出現經營風險。開展全面預算管理工作有助于提高項目規劃的科學合理性，并且能夠及時有效地預防經營過程中出現的風險，精準預測所要面臨各種困境及機遇。便于企業及時地根據預測信息制定相應的解決方案，為風險防控提供有效的依據。

其四，有助于企業核心競爭力的提高。完善、合理的預算方案能夠科學地評價企業的業績。該項工作的開展需要對企業開展全面評價預算，分析整體預算，為業務評價提供有效的依據。另外，運用績效管理充分發揮員工工作的積極性，引導其發揮自身的主觀能動性，企業在設置激勵機制時要遵循公平、公正、公開的原則，分析工程造價，為業績評價提供相應的建議，充分發揮全面預算管理的作用，增強企業核心競爭力。

三、全面預算管理在建筑施工企業實施中遇到的問題

（一）員工全面預算管理意識較為淡薄

目前，很多施工企業無論是管理層還是基層員工，對全面預算管理的意識較為淡薄，缺乏對全面預算管理的正確認識。管理層更注重業務的推進，注重短期經濟效益的增加。由于管理層缺乏對全面預算管理的重視，并未為該項管理工作配置相應的工作人員，導致預算管理工作的實際開展過程中，無法實現對經營實際的統籌規劃，預算目標的制定與企業戰略目標相背離，未能有效落實企業的戰略愿景。基層員工對于全面預算管理的認識還停留在與己無關的階段，認為該項工作隸屬于財務部門，因此在實際的工作中，基層員工對于該項工作的配合度較弱。諸如，有些施工企業的職能部門存在預算編制較為隨意的現象，預算管理很難與企業的戰略目標與戰略規劃相匹配，預算編制缺乏實效性，導致其管理最終流于形式。尤其是施工企業一些項目分布在不同區域，未能貫徹落實全面預算管理工作，導致其無法有效開展。

（二）尚未構建完善的全面預算管理體系

由于企業缺乏完善的全面預算管理體系，導致在開展預算管理工作時效率較低。并且，施工企業具有項目分布較廣的特點，由于尚未構建完善的管理體系，導致預算編制缺乏科學合理性、預算執行與監督缺乏權威性，未能為預算管理提供有效的制度保障。針對一些項目與公司距離較遠的情況，往往公司與項目之間的溝通協調會出現信息不對稱的現象，嚴重抑制全面預算的有效性、準確性。雖然有些企業已經開展全面預算管理工作，但是由于缺乏相關制度的保障，導致實際運行效果的不佳，無法真實有效地發揮出預算管理的優勢。有些企業在運用預算管理體系的過程中，由于缺乏績效考核機制，在對預算管理執行實施監督的過程中，未能實現剛性約束，無法利用績效考核調動員工的積極性，導致很多員工的配合度不高，為全面預算管理工作的開展造成一定的影響。

（三）預算編制缺乏合理性、科學性

當前，很多施工企業所涉及的工程范圍較廣，內容較多，項目的開展具有周期長、投資量大、施工局域較為分散的特點。很多企業為了降低預算管理的數據收集，在編制預算過程中僅僅選用增量預算法來進行編制，盲目地估算項目開展周期，未根據實際情況匹配相應的人員。這種編制方式雖然在一定程度上降低了預算編制的工作量，但是未能依據市場的實時動態來進行調整，很容易出現對突發狀況應對不足，不具備靈活性、適用性。例如，某企業承接新的施工項目，預算管理人員在開展預算編制時，只是單純地借鑒其他項目的預算指標，所采用的編制方法不科學，導致該預算編制與實際施工項目嚴重相背離，嚴重脫離實際，在實際施工過程中所產生的人工成本、原材料成本，以及相關施工設備成本與實際預算存在較大的出入，無法真實有效地發揮預算編制的效能。

（四）尚未制定有效的監管機制，缺乏執行力

雖然很多企業已經意識到開展全面預算管理的重要性，但是在實施運用的過程中依然還存在諸多不足。由于缺乏有效的監管機制，導致預算管理工作的實施缺乏執行力。全面預算管理的有效實施必須建立在監管機制的保障下，加大整體的執行力度，保障項目開展的流程規范化、合理化。

目前，很多企業在開展預算編制過程中充分考量各方面的因素，保障所制定的預算編制方式科學合理化。但是在完成編制以后，很多企業未能對預算編制的具體實施過程進行全面監控，導致預算執行過程中出現諸多問題。例如，某施工企業尚未構建完善的監督機制以及對預算管理執行的管理機制，導致該企業在落實預算編制時，出現較為隨意、盲目的現象，未能嚴格按照預算編制有效調配和使用資金以及資源，致使很多施工項目在工程后期出現資金、資源短缺的現象，更甚至會出現爛尾的現象，這都是由于缺乏有效的監管機制，導致預算編制與實際資金的支出嚴重不符[1]。

久而久之，全面預算管理對于施工企業而言未能發揮其真正效用，導致流于形式，嚴重抑制企業對資金、資源的有效管控，降低資金的使用效率，在一定程度上增加了企業的運營成本，讓企業在競爭如此激烈的市場環境中很容易失去賴以生存的發展優勢。

四、優化建筑企業全面預算管理的有效對策

（一）轉變員工思想，提高認識

全面預算管理工作的有效實施，必須要革新員工的思想，轉變其認知，使其正確地認識到開展全面預算管理工作的重要性。企業可以通過培訓，在微信群、公眾號、企業宣傳欄定期推送全面預算管理的相關知識，通過潛移默化的影響，使員工明確預算管理工作的重要性。明確各部門在預算管理工作中具備的權利以及需要承擔的責任，約束各部門積極地參與到財務部門的預算管理工作中去，加強彼此之間的溝通與協作，促進企業全面預算管理開展的高效率，引導員工全員性參與。建筑施工企業的經營具有一定的分散性，因此要在企業文化化滲透全面預算管理理念，利用信息計劃打破時空限制，幫助企業貫徹落實全面預算管理工作，促進企業經濟效益的增加。全面預算管理是一項系統性、涉及所有經營項目中的管理活動[2]，因此，領導層要做好榜樣示范，定期對預算執行情況進行監督，約束員工的工作行為，從上至下為全面預算管理的實施創設良好的實施環境。

（二）引入互聯網技術，提高全面預算管理水平

在全面預算管理工作中引入互聯網技術，有助于提高其管理水平，保障該項工作開展的高效率。因此，企業要開發以預算管理為主，業務數據為輔的信息監控平臺，讓該平臺對接企業各部門的業務系統，實現預算管理信息的實時反饋，同時，也是促進各部門之間加深聯系。利用預算管理信息監控平臺，實現對項目開展過程的動態監控，提高財務數據的質量，充分發揮大數據篩查技術開展預算編制，確保編制的科學合理性，為管理層制定戰略決策制定有效的系統支撐[3]。另外，還可在充分挖掘預算管理相關數據，深度挖掘其中隱藏的重要內容，對其進行深挖，研究相關線索，落實對項目不同環節的實時監控，亦是促進企業合理化配置資源夯實基礎，推動全面預算管理信息化水平的建設。

（三）預算編制需深入市場調研，動態化管理

其一，建筑企業在開展預算編制時，要深入市場調研，依據企業業務類型、相關財務管理流程、企業的經營管理目標、施工企業的特點等，制定預算編制指南，該指南要涉及企業所有的財務活動，以及相關項目的各個環節，分析不同環節以及各個部門使用資金的需求，將所有數據匯總，同時根據企業總的預算指標，調配預算資金。除此之外，企業還要充分考量市場周期的變化，依據往期數據，找準項目施工地使用資金的上限，可適當對預算比例進行調整，為施工項目儲備足夠的資金。

其二，預算編制方法的選擇要科學合理化。編制方法有很多，企業在開展預算編制時可依據當下市場變化，采用更為合理的編制方法。諸如，滾動預算編制方法、彈性預算編制方法、零基預算法等等[4]。大多數企業選擇更多的是零基預算法，構建與之相匹配的編制制度，設定時間節點。例如，某施工企業，開展預算編制工作所選用的是零基預算法，設定該企業每隔五年，根據市場變化以及內部發展現狀開展預算編制工作，不可一味地借鑒往期的相關數據，要依據當下實際發展情況，對往期預算編制中存在的不足進行完善，篩除一些落后的預算項目，引入先進的、效益較高的施工項目，在預算編制方法的選擇上要更合理、更新穎，綜合分析、判斷項目開展過程中支出費用的投入量是否合理，是否有投入的必要性，保障預算編制工作的有效性。

其三，預算編制工作的開展不僅需要預算管理人員的全程參與，還需項目負責人員的全程參與，深入市場調研，了解施工現場的具體情況，清晰原材料的市場價格，以及施工設備的使用情況，人才聘用的方式等等。要清晰施工企業是分包工程人員還是臨時勞務，清晰原材料以及相關設備的使用是經營分包還是自營等等，在此基礎上保障預算編制的合理性、科學性、精細化[5]。例如，某施工企業承接的是建筑外墻涂料工程，針對該項工程的預算編制，企業切不可用單一的建筑外墻涂料用量來確定預算標準。企業可依據當下施工區域的地域環境，現場溫度、濕度以及建筑外墻的材質等，綜合考量制定建筑外墻涂料用量的預算方案，該方案的制定可依據不同的溫度、不同的材質，擬定建筑外墻涂料的用量方案，保障預算方案的制定適用性較強。

（四）完善監督管理機制、使其與績效考核相關聯，提高執行力度

施工企業可在現有的結構基礎上，設置獨立的預算管理部門，該部門直接由董事會監督管理。可依據企業實際內部情況，制定合理的、適用性較強的考核方法，充分發揮預算管理部門的監督職能，使其積極地參與到各部門的預算執行情況中，將預算執行與績效考核相掛鉤，細化預算管理目標，確保所有員工都能積極地參與到預算管理工作中。制定完善的績效考核方案，結合定量分析、定性分析、平衡計分法等手段開展考核工作，將全面預算管理工作的執行情況與員工的薪酬、部門績效等相關聯，制定相關獎懲措施，對一些執行效果較好的部門或個人給予相應的獎勵，可采取調整薪酬、晉升崗位的方式調動員工的積極性。相反，針對一些態度不積極，執行效果較差的部門或個人給予相應的懲罰，保障全面預算管理的有效實施，充分激發不同級別、不同崗位員工參與的積極主動性。

另外，施工企業的項目建設環境大多都比較負責，所涉及的人員眾多，相應的設備種類較為繁雜，如果預算管理目標不夠精細化、具體化，則很難保障預算執行過程中的實際效果，還可能抑制施工現場管理人員工作的開展。如果預算管理目標過于細致化，則需要投入大量的人力來開展前期的預算控制工作，依然還是會影響到預算管理的執行效果。因此，在預算管理執行過程中，企業需要依據多方面的因素，進行綜合考量，依據實際落實反饋信息，不斷優化和改善預算執行方案[6]。

五、結束語

總而言之，建筑施工企業是我國經濟建設過程中重要的組成部分，因此，企業要緊跟經濟發展勢頭，緊抓機遇，通過不斷創新優化全面預算管理來實現企業規模的不斷擴大。全面預算管理工作的開展并非只是財務部門的工作，而是需要全體員工積極參與，利用信息化技術、互聯網平臺實現對預算管理的全面覆蓋以及全過程監控，保障全面預算管理與企業戰略目標相一致。在開展預算編制工作時需要深入市場調研，選擇科學合理的編制方式，確保預算編制的有效性。企業要根據實際實施情況不斷完善監督管理機制，約束全面預算管理工作，使其具備規范性、合法合規性，加大執行力度，保障財務預算、企業投資預算的管理水平得到有效提升。