“社保入稅”背景下中小企業管理模式優化研究

■焦睿姝

（太原城市職業技術學院，山西 太原 030027）

2022 年4 月8 日，《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》（國辦發[2022]7 號）正式下發，在此之前我國個人養老金制度一直處于探索中，為緩解我國社會老齡化不斷加深的狀況，該意見提出了對個人養老金的參加范圍、制度模式、繳費水平、稅收政策等要求，人社部等部門也將發布個人養老金實施辦法和配套政策文件，頒布具體的個人養老金繳納的操作流程和具體標準，銀保監會也將制定明確的個人養老金資金賬戶管理要求和規則。同年3 月5 日，李克強在第十三屆全國人民代表大會第五次會議上提出，下一步居民醫保和基本公共衛生服務經費人均補助標準分別再增加30 元和5元，基本養老保險參保率提高到95%。以上這些政策內容引起了各級政府、各類經濟體的關注，尤其是在我國目前新型冠狀病毒感染防控形勢總體向好、平穩進入“乙類乙管”常態化防控階段、我國老齡化社會不斷加劇的情況下，社保的參與普及率、社保資金的充足性、社保繳納的及時性和合法合規性都對我國經濟社會發展起到舉足輕重的作用。目前，我國企業數量的90%以上是中小企業，其對我國GDP 的貢獻超過了65%，稅收貢獻超過一半，中小企業發展對我國經濟發展的作用尤為明顯，那么在“社保入稅”政策實施后，對中小企業的合法合規運營要求越來越重要，其在發展的同時也面對著新的問題。

一、“社保入稅”的背景概述

在老齡化不斷加深的情況下，我國每年需要支付養老金的人口在快速增加，退休金待遇每年也會根據時下的社會物價水平不斷提升，由于近幾年疫情的影響、國內外經濟社會形勢的不穩定，我國社會經濟發展持續放緩，那么就會導致養老金缺口增加，如果現在不能有效解決這一問題，將影響我國社會穩定、經濟發展。所以，我國政府頒發了一系列的政策措施，來解決緩解人口老齡化、提高生育率等問題，著力解決各類生產經濟體在實際經營活動中所面對的難題與挑戰。

基于以上因素，“社保入稅”政策的發布是大勢所趨，《國稅地稅征管體制改革方案》的下發規范了各類企業的社保繳納工作，該政策的實施可以有效應對由于老齡化社會所帶來的難題，對中小企業來說該政策有利于其向合法合規經營的方向發展，但同時也面臨用工成本增加、內部控制不規范、合規運營壓力增加等需要解決的困難。

二、“社保入稅”下中小企業所面臨的挑戰

（一）中小企業用工成本增加

1.社保繳費基數的影響

對于企業社保的繳納基數，我國《社會保險法》有明確的要求，即本單位職工工資總額為社保繳納的基數。但是在實際工作中，有很多企業不能按照法律規定為員工繳納社保，出現的問題主要為未按照規定的繳費基數要求，而是為員工降低社保繳納基數。多數企業為了少繳社保、降低社保繳費基數，按照最低社保繳費基數為員工繳納社保的情況屢見不鮮。“社保入稅”政策實施后，征繳機構將綜合運用金稅稅務征收監管系統對個人所得稅、企業所得稅與社保繳費各項信息進行比對篩查，社保的基數審核、申報繳納、征收發放等各項工作數據都將非常完備地體現在監管系統中。根據最新消息，金稅四期系統2023 年度將在山東、河南、山西、內蒙古、重慶進行試點，還將與各大銀行進行企業信息聯網核查，該系統即將在全國范圍內推廣使用。所以，那些不規范繳納社保的中小企業不得不按照規定的基數審核標準，即職工工資總額數據為基礎為員工繳納社保。如此看來，中小企業用工成本增加的難題需要得到有效解決。

受雇者對社保的重視程度也逐步加深，眾所周知，目前我國的個人所得稅App 可以關聯到受雇者個人的社保信息，而且支付寶電子社保卡等先進的信息軟件可以實時準確追蹤、記錄和查詢受雇者個人的社保信息、工資發放信息、個稅繳納信息、醫療保險報銷等信息。在此之上，我國眾多的一線及二線城市在購房要求方面，對于社保繳納時間也做出了具體的最低要求。同時，為了緩解我國老齡化的加深，我國全面三孩生育政策實施以后，也會導致企業的用工成本增加，員工的管理難度變高，受雇者對于生育保險繳納和報銷政策也有了更強烈的訴求。綜上所述，受雇者對社保繳納的合法合理要求也會對中小企業的用工成本進行增加。

在實際工作中，受雇者還意識到企業對于社保管理崗位設置的問題，由于中小企業社保管理人員經驗欠缺，社保政策不熟悉，人員流動性大，其對政策法規的收集和學習困難較大。加之各地的社保政策復雜性高，僅有10.9%的人力資源管理人員能解釋清楚養老金的計算方法和醫療保險報銷的辦法，更不用說普通的公司員工，這些都導致了員工對社保的理解不足，重視程度不夠[1]。那么，中小企業應為管理人員提供充足的培訓、外出學習和能力提升渠道，中小企業的人力資源管理人員也要加強自身政策研究能力、儲備經驗、努力提升自身工作能力和員工管理水平，學會從財務和企業管理的角度出發去解決實際問題，中小企業各部門之間要加強聯動，尤其是人力資源管理部門、財務部門、信息技術部門等，這些工作都需要企業在用工成本上進行增加。

（二）中小企業內控制度不符合發展要求

中小企業的內部控制制度已經不適應目前的發展趨勢。首先，在“社保入稅”政策下發前，一些中小企業的人力資源管理部門和財務部門之間的信息往來幾乎只存在于工資發放、社保繳納等簡單的資金劃轉方面，從目前的勞動法律法規、稅務稽查等方面的要求來看，這樣的內部控制與流程管理顯然不符合業務發展需求。其次，隨著我國經濟的發展，各類企業的業務擴展已經遍及全國各地，很多企業發展全國范圍內的子公司，以前每個省份對于社保的繳納要求不完全一致，尤其是對于新設的子公司來說，人員經驗缺乏、政策理解不到位等，導致中小企業管理問題重重，在內部控制管理上出現了重大缺陷。

（三）中小企業合規運營壓力增大

1.勞動法的要求

根據我國勞動法的規定，與勞動者建立勞動關系的具體日期為用人單位自用工之日起。但是經常讓中小企業選擇性忽略的是，試用期也包含在勞動合同期限內。在實際工作中，大部分企業對于流動性大、不穩定崗位，未按照勞動法的要求在入職當月開始為員工繳納社保，他們常常是在試用期達到規定要求，轉正之后才為員工繳納社保，使得員工的合法權益受到侵害，受雇者為了保住工作而放棄對自身權益的追索的情況也屢見不鮮。還有一些中小企業讓員工簽署自愿放棄社保的承諾，這樣的行為也觸犯了勞動法的規定，這樣的單方承諾是不受法律保護的。

2.涉稅風險增加

我國稅務征管系統不斷更新，目前金稅四期系統的功能非常強大和全面。金稅系統對個人所得稅異常數據風險識別功能強大，該系統將依靠第三方力量，如金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅，信息共享時代已經到來[2]。

另外，如今已經很少有企業通過現金發放工資了，大部分的企業都通過銀行進行工資代發，那么在信息共享時代，金稅四期即將在全國范圍內使用的情況下，銀行代發工資的數據也可以被稅收征管系統所捕獲。以前很多企業不按照規定申報繳費基數，而是按照最低基數為員工繳納社保，或者更有甚者提供不符合規定的社保基數審核資料來降低員工的社保繳費基數，這些情況在“社保入稅”、金稅四期實施以后是完全不可行的，稅收征管系統會篩查出這些不合規定的數據，這些都可能導致中小企業的涉稅風險增加。

病恥感的概念已被廣泛應用到各個臨床疾病，如精神疾病[21]、癌癥[22]、結核病[23]等。通過國內十年帕金森病患者研究的可視化分析發現，針對帕金森病患者的心理學研究已經成為熱點，主要集中在抑郁、焦慮、生活質量、認知功能障礙等領域。但目前為止國內還未見有帕金森病患者病恥感的相關研究。

三、“社保入稅”下中小企業的應對措施

（一）合理降低用工成本

1.合理規劃用人、降低招聘預算

從智聯招聘等各大招聘平臺來看，大多數中小企業在招聘時要求受雇者應本科畢業，但從實際工作情況來看，對于那些實踐操作能力要求高、科研能力要求低的崗位，中小企業在招聘時可以考慮在學歷要求上，滿足職業教育專科學歷即可。在學歷教育方面，2019 年下發的《國家職業教育改革實施方案》指明了我國職業教育的方向，國家要加大技術型、應用型人才的培養力度，為社會培養更多實踐能力較強的人才，中小企業作為我國經濟發展舉足輕重的經濟體，應當承擔起我國職業教育產教融合、雙元育人的發展要求，為我國職業教育暢通人才通道。

2.實習生的培養

根據中小企業的戰略發展目標，在人才儲備方面，可以聘用在校的大學生到公司實習，根據我國法律規定實習生和用人單位之間，并沒有形成正式的勞動雇傭關系，所以按照法律規定，中小企業是可以不用為實習生繳納社保的，這樣的做法既可以為企業建立人才儲備庫，促進企業的可持續性發展，又可以降低企業的用工成本。但是這種用人模式的選擇下，需要關注實習生的后續發展和畢業后的工作落實，注重對儲備人才培養模式的規劃，真正為企業培養可用的青年人才，同時也要重視青年人才的福利待遇、人文關懷，為其提供能力提升的發展渠道。

3.合理使用勞務派遣制

實質上，勞務派遣是一種三方協議，包括企業、勞務派遣機構和勞務派遣員工，其中企業是用人單位，與勞務派遣員工簽訂勞動合同的是勞務派遣機構，那么通過該方法用人單位不必為勞務派遣員工繳納社保，顯然可以降低企業的用工成本。同時，要注意必須在合適的崗位合理地使用該機制，在使用這種方法時，勞務派遣制只是一種補充形式，不能單純地為了降低用工成本而采取這種方式。企業在工作中應堅持對全體員工一視同仁的工作態度，應注重關愛員工和人性化的管理員工。

4.聘用退休返聘人員、殘疾人員工

退休人員對于企業管理模式、企業文化和企業愿景有更深層次的理解，而且對于自身崗位工作已經相當熟悉，很多退休人員依然熱愛自己的工作崗位，而且身體狀況符合崗位的需求，在我國老齡化加劇的背景下，返聘退休人員可以幫助社會解決老齡化問題，同時退休人員不用再繳納社保，也為企業合理降低了用工成本。中小企業還可以積極聘用殘疾人員工，一方面，體現了企業的擔當與社會責任感；另一方面，根據我國稅收優惠的政策，符合條件安置殘疾人就業的單位可以享受增值稅即征即退的優惠政策，而且在繳納企業所得稅時安置殘疾人就業的企業，發放給殘疾人員工的工資可以加計扣除，這些優惠政策對中小企業來說都是有利的政策，中小企業應當積極貫徹執行國家的稅收優惠政策。

（二）優化內部控制制度

1.崗位設置方面

針對社保入稅的監管要求，企業應當重新梳理其內部控制制度中關于其人力資源部、財務部和信息技術部、法務部的崗位設置要求、崗位權限劃分規則和工作流程。企業應當結合自身實際情況，健全完善績效考核、薪酬體系以及規章制度等，搭建起人力資源部門以及財務人員之間良好的溝通橋梁，保障人力資源能夠最大限度發揮其應有的作用[3]。在財務部門中加大管理會計在企業運營中的指導作用，在人力資源部門設置社保管理專崗人員，其要熟練掌握稅務、工商管理、信息技術等方面的多項技能和精細化辦公能力。

隨著信息技術的不斷發展，企業的內部控制管理離不開大數據的支持，需要與信息技術部門的協助，財務共享、RPA 財務機器人、BPM業務流程設計、稅務部門金稅系統、社保部門線上業務大廳等工作內容，都需要專業的信息技術部門做好輔助工作，所以，在崗位設置上，應當在信息技術部門指定專員，對接人力資源部門和財務部門，這樣有利于各項工作的辦理。

2.流程設計方面

為實現不同部門、不同崗位、不同人員對于同一業務進行快速處理、高效流轉，需要其內部控制制度里對流程設計方面進行重新梳理。對于以前使用的部門內部工作流程，如人力資源部門的員工出勤管理、請銷假管理、考核培訓等流程，可以對管理系統進行更新優化即可。對于需要多部門聯動協調的流程，如社保繳納涉及個人所得稅的信息比對、企業所得稅的繳納涉及工資薪金納稅調整等，這些流程需要人力資源部門、財務部門甚至法務部門協調處理，需要根據現行的社保、稅收優惠政策及時進行調整，并采用先進的BPM業務流程設計模塊進行融合或者再造。

在流程優化和流程再造的基礎上，對流程內的表單進行信息化設置，有利于流程高效流轉。表單的設計應體現便捷、明晰、高效的要求，企業通過有效整合、提升信息數據的準確度，摒棄以往傳統分散的管理模式，向共享服務管理模式發展。

（三）嚴格遵守各項制度、合法合規繳納社保和稅費

顯然，“社保入稅”政策實施后加大了中小企業的合規經營壓力，特別是對于勞動力密集型的中小企業，其生產投資模式已經不適應如今的生產發展，所以，社保繳費負擔會顯著增加其人工成本，企業更可能會采取用資本替代勞動的做法，改進生產方式與生產規模，增加企業的固定資產投資[4]。用新的科技替代簡單的、重復的人力勞動，可以降低用人成本，提高生產力水平，促進中小企業科技進步和合規經營。

在合法合規的基礎上，中小企業應當積極地使用相關優惠政策。首先，政策實施后對于企業在現金流管理方面有更高的要求，在財務管理方面，要考慮資金的機會成本、資金的凍結期間以及投資隨時變現的能力大小；在應收賬款管理方面，要加強客戶的信用管理，合理使用商業折扣、現金折扣的優惠政策，最大程度地發展企業的生產、盡快回收資金。其次，學習并合理運用最新的社保、稅收優惠政策，如，自從新冠疫情爆發以來，國家推行了普遍性的社保減免減緩政策，具體包括，單位繳費部分減半，或完全免除征收，凍結沿用以前年度平均工資作為社保基數等等。再次，在企業所得稅繳納方面，稅法規定為所有員工繳納的補充養老和補充醫療保險不超過工資總額5%的部分可由企業所得稅稅前扣除，所以，中小企業可以在基本社保的繳納之外為員工繳納補充性的養老保險和醫療保險，一方面，可以享受企業所得稅的優惠政策；另一方面，可以提升員工的幸福感。最后，中小企業管理人員應當提升自己的政治素養，認真學習黨的各項方針政策，私營企業應積極成立黨組織和工會組織，既提升了員工的使命感、幸福感，其黨組織工作經費、工會經費也有利于企業享受稅收優惠，降低運營成本。

四、結束語

中小企業要充分利用目前不對以前年度追繳、社保稅收政策不斷優化的紅利期，做好自身內功，提升自身政治素養，嚴格遵守各項法律法規，合法經營。中小企業迫切需要對其自身的內部控制、管理模式、用人模式、成本控制方面進行優化和提升，實現企業的經營目標、戰略目標，把社保的合規繳納當作企業的社會責任、提升員工幸福感、提升自身雇主品牌效應、將企業做大做強，為我國經濟發展和社會穩定做出應有的貢獻。