財務共享下的企業預算管理及優化研究

楊 楠 江蘇中煙工業有限責任公司

前言

在當前市場競爭越發激烈的環境下，企業務必要重視提升自身的核心競爭力，以保障企業在市場競爭中能夠站穩腳跟。財務共享模式為企業落實財務管理工作提供了基礎條件，更為企業深入落實全面預算管理工作提供了內部技術環境，進而可保障企業全面預算管理工作質量的提升，助推企業的高質量發展。本文圍繞財務共享下企業預算管理方面的內容進行分析。

一、財務共享中心的定義

財務共享中心是指由企業管理層建立并運行的以實現財務資源的集中管理為目的，以會計信息化技術為基礎，整合企業財務資源的一種財務管理模式。它的本質就是把傳統的財務會計部門從核算型向管理型轉變。財務共享服務體系的核心概念包括：集中核算、標準化流程管理、全面預算管理、內部審計等。其核心思想是利用信息技術對企業所有經營業務進行統一的規劃、協調和控制，通過對信息的集中處理，達到提高企業運營效率、降低成本以及加強風險管理的目的。它以先進的管理理念為指導，將財務管理從傳統的事后記賬逐步轉變到事前預測和事中監控。該模式能夠有效減少企業管理層級，精簡組織機構，節約人力資源投入。隨著市場競爭的不斷加劇，企業要想在當今市場立足，就必須調整管理模式，落實品牌發展目標，優化資源在不同品牌之間的有效配置，最大限度地為企業創造價值。財務共享服務中心正是順應這一潮流應運而生，并逐漸成為現代企業財務模式改革與發展的方向之一。

二、全面預算管理概述

在信息時代下，我國經濟發展進入新常態，企業要想實現進一步的發展，就必須要重視做好內部各項管理與改革工作，要重視加強對企業的管理力度，提升整體的管理質量。而全面預算管理作為企業管理控制的重要工具，能夠將組織中的所有關鍵問題匯集起來，并起到制度規范的引導作用。全面預算管理是要按照科學的要求來落實企業預算管理工作，實施全面預算管理活動，以幫助企業預測到其未來一段時間的經營發展狀況，重點是圍繞企業戰略目標，引導全員形成良好的預算思維和行為，幫助企業員工明確全面預算管理的實際含義，明確實施全面預算管理的意義以及全面預算管理工作對企業的影響。全面預算管理工作是一項程序化的、務實的工作，要清楚地認識到，企業預算目標與實際情況是有著一定的差異的，應客觀合理地評價預算情況，而不是盲目地只鼓勵節約。只有如此，才能真正發揮出全面預算管理的權威性和指導作用。

三、財務共享下企業預算管理的意義

財務共享中心是企業集團在財務戰略的框架下，以財務資源整合和業務流程重組為主要內容，以實現集團戰略目標為目標的企業組織形式，也即企業集團為了滿足快速變化的市場需求，通過構建財務共享服務中心，將分散于各職能部門的各項業務納入統一平臺來整合運作，形成一個整體的財務解決方案的過程。隨著“上云用數賦智”時代的到來，數字化、網絡化和智能化技術已經逐漸滲透到企業經營過程中，財務部門需要真正抓住數字化轉型的內核，賦能財務管理發揮更大價值。財務共享下企業預算管理的意義在于：一是有助于企業全面預算管理體系的構建，確保企業財務工作的順利開展；二是有助于企業實現資源的合理配置，促進企業健康有序的發展，從而為企業創造更大價值；三是有助于企業財務管理信息化進程的加快，提高財務信息傳遞速度及準確性；四是有利于完善企業財務制度，規范企業會計行為，保證會計信息質量，維護社會公眾利益。

四、財務共享下企業預算管理中的實際問題分析

(一)編制過程中存在的問題

年度預算編制是財務工作的重心之一，資金預算則是全面預算管理的重中之重，資金預算管理的有序進行可以為全面預算管理的良好實施提供支持作用，提升預算管理整體的質量和水平，降低運營風險。集團企業在財務共享模式下建立資金管理信息系統，將各類資金收付管理轉移至線上操作，通過制定資金計劃對資金進行統一管理，但由于資金管理系統與預算管理系統、財務核算系統還沒有實現完全的對接，為了不影響實際資金收付業務的正常運行，各分子公司編制月度資金預算的數據時可能會虛增金額需求，導致相關數據的真實性、準確性與實際情況產生偏差[1]。

(二)執行過程中存在的問題

全面預算管理借助財務共享綜合管理平臺貫穿于企業運營的每一個環節，需要全員的參與才能得到良好的執行，同時每一個環節都有嚴格的執行標準，從而形成一個完整的內部管理和控制體系。財務共享模式下集團企業各類成本費用的報銷申請設置了風險預警機制，單據金額受到預算系統的嚴格限制，與此同時，為了保障審批的嚴謹性，審批流程節點比較繁瑣，由于涉及的審核人員較多且少部分人員對于財務共享平臺的各類系統不熟悉，導致審批時間跨度較長，產生單據流程滯壓現象，降低了工作效率，財務共享平臺的作用沒能得到有效發揮[2]。

(三)分析過程中存在的問題

全面預算管理是一個閉環流程，其中任何一個環節的數據都會對分析結果的準確性產生影響。雖然，財務共享綜合管理平臺為預算分析提供了良好的數據支持，但其關注的重點是預算執行情況的控制和監督，對于預算分析的重視程度不夠高，所以系統中并沒有專門的預算分析模塊，仍需人工將數據進行整合與梳理，方可形成專業的分析報告，預算分析的有效性較低，而且手工編制難免會出現紕漏，影響分析結果的準確度，不利于高層管理者判斷和決策。

(四)人員管理問題

財務共享模式下集團企業全面預算管理的建設改變了傳統的工作模式，對財務人員與非財務人員都提出了更高的要求，實際工作協同中兩者之間經常出現較多障礙和沖突。例如：財務共享平臺的各系統統一使用最新頒布的企業會計準則規范的會計科目及代碼，由于財務人員與非財務人員存在學科壁壘，非財務人員對財務專業術語并不知曉，判斷費用分類往往產生差異，無法保障預算數據區分的準確性，不利于高層管理者根據系統數據做出正確的判斷決策。在編制、執行、分析預算的過程中雙方需要進一步的核對和確認相關數據，無形中增加了時間成本和溝通成本，不利于財務共享模式下全面預算管理工作的推動[3]。

五、財務共享下企業預算管理的優化策略

(一)明確定位，促進全面預算管理編制推行

全面預算管理是將企業發展戰略與實際執行相聯接的管理工具，其首要任務是支持企業戰略、優化業務流程和資源配置，提升企業核心競爭力，可以從以下幾方面進行功能定位：

首先，促進企業戰略的有效落實。企業戰略是企業發展過程中為了獲取競爭優勢而依據自身實際進行整體的規劃和部署。要想使戰略得到落實和推進，需要將其層層分解，并有效落實到各個部門、各個崗位。在實現資源的優化配置，提高管理效率落實戰略的過程中，全面預算管理作為一種有效的管理工具，把企業的長期戰略規劃拆分，轉化為具有可操作性的短期目標，使企業目標更加明確、具體化，再逐步落實到各個部門與員工身上，明確崗位職責與任務目標，促進全體員工主動參與其中，讓人人肩上有責任，每個參與者都形成成本、效益意識，在企業的各項經營活動中發揮重要作用，從而促進戰略目標的順利實現。

其次，對企業現有資源進行優化配置。為了使企業有限的資源得到充分利用，需要在戰略的高度對企業各種資源進行有效地整合，使部門目標與總體目標保持一致，促進各部門之間協調配合。通過實施全面預算管理，把各方面的工作都納入整體規劃中，在促進戰略目標實現前提下，統籌分配企業各項資源，有利于實現企業資源的優化配置與管理效率的提升。

最后，企業可以在考慮自身特點和管理需要基礎上選擇合適的預算編制方法。為了使預算編制更加貼合企業，可以采用多種編制方法相結合的方式，以實現優勢互補。對收入和與其相關的費用支出等在編制預算時可以采用彈性預算法，而對于相對穩定的支出可以采用固定預算法進行編制，從而提升預算編制的質量和效率，促進全面預算管理的推行。

(二)系統整合，確保全面預算管理執行

為了幫助企業更好地執行全面預算管理工作，企業在進行系統整合之時，應當注意以下幾點。首先，企業應當發揮戰略目標的指導作用，并且根據終極戰略目標的指導制定基層計劃。并且在業務工作當中，強化財務預算工作與業務活動的關聯性，打破部門之間的交流壁壘，真正實現業財融合。與此同時，企業還應當根據預算工作的不同內容以及不同要求，選用不同的管理方法，以此提升管理質量和管理效率。其次，企業在預算管理工作的執行管控階段，應當注意管控工作之間的“聯合性”，即在實施預算管理時，可以與其他控制工具結合在一起。例如，在預算管理實施過程中，可以通過與授權審批控制相結合，制定相應的權限，對審批流程進行明確，避免出現隨意調整預算的情況，以突顯預算執行的剛性。在預算執行過程中還可以借助風險管理工具，通過設置預警風險等級來對執行過程中的預算偏差進行嚴密監控，從而實現對風險的有效防范[4]。

(三)剛柔并濟，保障全面預算管理分析運行

為了保障企業全面預算管理工作的順利運行，企業在落實工作的過程中，不僅要做好“剛性管理”，更要做到“柔性關懷”。只有通過剛柔并濟的方式進行管理，才能推動全面預算管理工作的順利實施。剛性管理，即為制度管理。企業在落實預算管理工作之時，要建立明確、規范的管理制度，并且按照制度嚴格落實全面預算管理工作。柔性關懷即為企業在落實預算管理工作之時，要關注員工的思想狀況變化，設身處地對員工進行關懷。若員工由于工作壓力太大，長時間出現負面心態等情況，其部門領導就應當適當為員工減輕工作壓力，并且對員工進行一定的心理疏導與鼓勵，從而幫助員工更好地發揮其價值，促使企業戰略目標更快的實現。

(四)依托財務共享平臺，搭建并強化全面預算考核體系

在財務共享背景下，企業全面預算管理工作要想真正發揮作用，還必須要發揮財務共享的優勢，依托于財務共享平臺來合理搭建并強化全面預算考核體系，以加強對全面預算管理工作的執行，嚴格落實對全面預算管理工作的優化、考核?；诖耍谄髽I實施全面預算管理工作時，就需要以財務共享平臺為中心，利用財務共享平臺，了解到企業財務管理工作以及業務拓展方面存在的實際問題來綜合進行分析，可將全面預算管理工作劃分為五個步驟，即目標制定與分解、預算編制、預算執行與控制、預算分析與調整、預算考核與評價。同時還必須要在五個步驟的實施階段做好與財務共享平臺的連接，要加強財務部門與生產制造部門、采購中心、投資部門等的監督與管理工作的聯系，進而從整體上提升財務管理質量，助推企業的長遠發展。

依托財務共享平臺，了解到企業在實施全面預算管理工作時各個部門對預算管理工作的實際需求與反映，認知到企業預算管理工作與強化全面預算考核體系時必須要重視的預算考核內容，分析在實施全面預算管理工作時應當如何來落實預算考核工作。這就需要企業深入落實預算考核體系的構建工作，并根據各個部門對預算管理工作的實際需求來落實預算管理工作。1.預算目標的制定以及分解。企業財務人員可利用財務共享平臺了解到企業經濟發展的實際情況，了解到預算目標的實際制定方法，結合企業各個部門的成本支出情況來分析企業預算管理工作的實際開展情況，并圍繞各部門的經營情況對總預算目標進行分解。尤其是銷售部門這一業務活動較多的部門，在制定預算目標時更需要由企業高管、財務人員、銷售人員結合財務共享平臺，及時交流與傳遞有關信息，以提升預算管理質量。2.預算編制。在實施預算編制工作時，要求財務人員借助財務共享平臺，通過以財務共享平臺中與各部門交流信息，也可及時了解在當前發展形勢下，各部門組織管理結構方面存在的實際變化，以提升預算管理的整體質量。3.預算執行與控制。財務人員可根據以往年度的預算編制結合當前企業發展形勢與未來發展方向來調節預算執行與控制，要將預算執行以及控制的實際情況通過財務共享平臺來進行記錄、匯總與整理，一旦發現在預算執行過程中存在相應的管理問題，就需要及時進行反饋，以從整體上提升預算執行與控制質量。4.預算分析與調整?？赏ㄟ^分析預算執行期間匯總到財務共享平臺中的相關信息，分析預算執行中存在的實際問題，并撰寫、調整好預算執行的報告，找準問題，并提出有效的保障措施，調整企業當前所執行的全面預算管理方案。5.預算考核與評價。借助財務共享平臺，了解到預算管理工作中存在的實際問題，并加強分析與處理，以財務共享平臺來找尋各部門各環節的預算管理工作執行情況，分析存在的實際問題與應用優勢，助推企業的長遠發展。

六、結語

財務共享下的企業預算管理是基于信息技術時代而產生的新型管理模式，它既符合現代社會發展要求，又具有一定優勢。但目前我國很多企業仍然采用傳統的管理模式，這種模式無法適應新時代的要求，因此有必要借鑒國內外先進的管理理念和實踐經驗，加強對企業財務共享下的預算管理的研究與探索，使之為企業管理決策提供有力支撐。