能源企業(yè)稅收風險管控策略

蘇亞昕 河北建投國融能源服務有限公司

引言

隨新稅制體制的改革，能源企業(yè)也在不斷重視稅務籌劃工作的開展，規(guī)范落實各項業(yè)務工作。但實踐中，不少能源企業(yè)還受過去稅務管理模式、理念等的影響，籌劃效益仍有較大提升空間。甚至部分企業(yè)還存在一些錯誤的認識，比如，在籌劃時存在僥幸心理，對稅收政策把握不到位、理解不準確，給企業(yè)帶來了不少稅務風險?；陲L險角度分析企業(yè)涉稅事項處理情況，并基于企業(yè)風險管理現(xiàn)狀制定有效的應對措施，能進一步強化能源企業(yè)稅務風險管理能力，對企業(yè)健全稅務管理體系有著積極的現(xiàn)實意義。

一、能源企業(yè)面臨的稅務風險

基于實踐來看，能源企業(yè)面臨的稅務風險，主要包括以下幾種：

(一)政策解讀風險

政策風險是指由于外部政策環(huán)境變化，而導致企業(yè)稅務籌劃方案和風控措施失效的可能。稅收政策是企業(yè)稅務籌劃的重要指導，也是決定企業(yè)稅務籌劃合理、合規(guī)的關(guān)鍵依據(jù)。但目前我國稅收體制正處于深化改革階段，國家出臺了一系列的稅法規(guī)定和政策文件，尤其是疫情期間，國家也出臺了不少短期稅收優(yōu)惠政策，不少政策延續(xù)時間已經(jīng)到期，不斷出臺的新政策以及新舊政策的更替使得稅收環(huán)境越發(fā)復雜。一旦能源企業(yè)未能及時準確理解稅收政策或是未能全面識別企業(yè)可以利用的稅收優(yōu)惠，就容易出現(xiàn)稅務籌劃方法錯誤或是稅收優(yōu)惠未充分利用的情況，導致企業(yè)面臨補繳稅或多繳稅的隱患，給能源企業(yè)帶來損失[1]。

(二)操作風險

目前，雖然我國稅法政策等都在不斷改革創(chuàng)新，能夠有效指導企業(yè)涉稅業(yè)務處理工作的開展，但相比于企業(yè)業(yè)務形態(tài)的創(chuàng)新，稅法改革往往是稍遜一步，企業(yè)部分新業(yè)務中的涉稅處理可能沒有相對應的政策內(nèi)容。即便是當前的稅法稅規(guī)，也不夠精細化，部分細節(jié)沒有明確的規(guī)定，在具體處理時有不小的彈性空間，可能會讓能源企業(yè)產(chǎn)生認知偏差，一旦政策理解不到位，就會發(fā)生籌劃風險。此外，針對模糊政策的界定，往往取決于稅務機關(guān)的判定，由于主觀意識影響，不同稅務機關(guān)在相關(guān)涉稅事項的判定上可能存在差異，如果能源企業(yè)在異地項目開展時，未能提前明確當?shù)囟悇諜C關(guān)單位的判定規(guī)則，也會產(chǎn)生操作風險。

(三)時間風險

企業(yè)稅務籌劃多是在業(yè)務開展前期時段制定，通過事前預測和規(guī)劃，來調(diào)控涉稅業(yè)務的開展，達到預定的籌劃目標。時間風險指的是由于市場環(huán)境、國家稅收政策等的變化和企業(yè)稅務籌劃方案的實施往往存在一個時間差異，在這期間，一旦市場、政策等出現(xiàn)變化，就會影響到稅務籌劃方案的可持續(xù)性，增加稅務籌劃成本，影響能源企業(yè)經(jīng)濟效益。比如，如果出現(xiàn)新的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)又未能及時調(diào)整稅務籌劃方案，就會出現(xiàn)多繳稅風險。

二、能源企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及問題

通過對能源企業(yè)稅務風險的深層次分析，以風險成因為導向，可以發(fā)現(xiàn)雖然不少能源企業(yè)都建立了稅務風險管理體系，也構(gòu)建了不少稅務風險應對數(shù)據(jù)庫。但多數(shù)能源企業(yè)稅務風險管理效果較差，管理者未能全面認識到稅務風險防控的目標，只是簡單地將管理重心放在涉稅事項處理的合規(guī)性方面，忽視了稅務風險管理帶來的效益，稅務風險管理集中于發(fā)票合規(guī)性、會計核算真實性、收支合理性等方面，未能全面覆蓋能源企業(yè)涉稅業(yè)務全環(huán)節(jié)，在實際管理中也暴露出不少問題，主要有：

(一)風控意識不強

新時期，能源企業(yè)正處于快速發(fā)展階段，基于收益最大化目標，企業(yè)管理者更重視經(jīng)營情況和業(yè)務活動的開展，雖然也在推進稅務籌劃的管理工作，但多數(shù)管理層缺乏對這項工作的全面認識，在經(jīng)營管理中沒有樹立風控意識，多是將其直接“打包”交付給財務部門，導致稅務風險管理缺乏上層建設。尤其是部分能源企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)營業(yè)務繁重，無法做到面面俱到，沒有意識到稅務籌劃合規(guī)性、科學性和重要性，導致稅務風險激增。此外，由于管理者風控意識不強，缺乏參與稅務風險管理的積極性，也影響到其他各部門的態(tài)度，多數(shù)職能部門普遍認為防控稅務風險并不在自身部門工作范疇、崗位職責范疇，對稅務風險管理一知半解，很難和財務部門配合[2]。

(二)稅務風險管理組織不健全

目前多數(shù)能源企業(yè)稅務風險管理工作主要由財務部門獨立負責，基本是一人或兩人組成小隊，識別和篩選稅務風險，企業(yè)內(nèi)部未設立獨立的風控部門。然而能源企業(yè)涉稅業(yè)務遍布經(jīng)營全過程，稅務風險識別、管理監(jiān)督等工作量較大，單靠一兩個人很難達到全過程的監(jiān)管需求，而且他們?nèi)粘＿€要負責稅務申報、發(fā)票開具、稅費計算等工作。此外，不少能源企業(yè)業(yè)財融合還處于初步階段，財務人員還未能深入業(yè)務一線，業(yè)務、財務信息共享不及時，導致負責稅務工作的財務人員難以及時獲取到涉稅信息，存在時間差，導致其采取的防控措施也往往存在滯后性，影響到企業(yè)整體稅務風險管理效果。

(三)稅務信息處理不及時

基于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)管理浪潮下，能源企業(yè)也在積極推進信息化建設，但是國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在信息化建設上存在滯后性和盲目性，能源企業(yè)也不例外，尤其是其前期并未意識到未來管理向數(shù)字化發(fā)展的趨勢，因而大數(shù)據(jù)管理存在滯后性和數(shù)據(jù)系統(tǒng)多樣性。各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)共享難度較大，涉稅信息收集、匯總的時間較長。而且不少能源企業(yè)對系統(tǒng)功能的認知較為局限，為了節(jié)約投入，只考慮“能用”，不考慮“效率”，企業(yè)稅務管理系統(tǒng)處理涉稅業(yè)務的功能不強，流程不夠規(guī)范、精細，難以為企業(yè)稅務風險防控提供及時、全面、有效的數(shù)據(jù)支撐[3]。

(四)稅務籌劃能力有限，存在誤區(qū)

稅務風險的管理效果還和企業(yè)稅務管理能力有著直接關(guān)系，如果籌劃不合理、不合規(guī)，必然會產(chǎn)生稅務風險。而影響能源企業(yè)稅務籌劃能力最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)財稅人員的綜合實力，財稅人員在實際的工作開展進程中，不僅需要具備良好的稅務知識理念與實操能力，同時還需具備較強的數(shù)據(jù)分析能力、學習能力，能夠準確解讀現(xiàn)行稅務政策法規(guī)。目前來看，能源企業(yè)負責財稅工作的人員多為財務會計人才，且財務部門常作為后勤科崗位，人員調(diào)動不頻繁，財務團隊青黃不接，不少人員雖然有著多年財稅處理的豐富經(jīng)驗，但學習新知識、新政策的能力稍弱，對新事物的接受能力也不強，管理思維較為固化，難以全面識別籌劃中潛在的稅務風險或是采取的應對措施繁瑣、效果不佳。而且對稅務管理系統(tǒng)功能的開發(fā)應用也不夠深入，難以有效提升企業(yè)稅務風險管理水平。

三、能源企業(yè)加強稅務風險管控的策略

(一)全員樹立風控意識，加強對稅務風險管理的重視

稅法改革給企業(yè)稅務籌劃帶來了新機遇，能源企業(yè)要想切實、充分地享受稅收紅利，必須重視稅務風險的防范和管理工作，避免因為籌劃不當而帶來經(jīng)濟損失。在具體實踐中，能源企業(yè)應先從思想層面出發(fā)，全員樹立稅務風險防控意識。首先，讓領導層先提升對稅務籌劃及稅務風險管理工作的重視，將其納入日常議程，同時從戰(zhàn)略層面制定稅務風險管理目標，做好頂層設計。其次，定期召開會議，邀請專業(yè)稅務師開展講座，組織各職能部門負責人學習和了解稅務風險管理內(nèi)容以及公司各階段稅務風險管理目標，并將其細化為部門目標，促使各部門主動提升對稅務風險管理工作的重視，在日常管理中有效約束下屬人員行為，嚴格按照規(guī)范開展部門活動[4]。

(二)完善稅務風險管理組織體系

稅務風險的防范和管理具有較強的專業(yè)性，且工作量也較為復雜，能源企業(yè)應在原有的財務部門基礎上，抽調(diào)人才組建稅務管理團隊?；蚴峭馄笇I(yè)人士組成管理團隊，全權(quán)負責企業(yè)納稅申報、稅費計算、稅務風險防控等工作的開展。企業(yè)稅務管理團隊直接對接管理層，及時反饋日常工作中發(fā)現(xiàn)的稅務風險及管理問題，協(xié)助管理者做好稅務籌劃及稅務風險管理決策等工作。同時，能源企業(yè)還需落實相關(guān)管理責任，以涉稅業(yè)務和事項為依據(jù)，將各環(huán)節(jié)風控工作責任明確細化到具體負責人身上，確保風險發(fā)生時可以追究到個人，以此來強化對涉稅行為的約束，讓各部門主動配合稅務管理團隊，主動參與風控工作，有效發(fā)揮部門協(xié)力。

(三)構(gòu)建信息管理平臺，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)涉稅信息共享

涉稅數(shù)據(jù)是企業(yè)稅務籌劃、稅務風險管理的基礎。實踐中，能源企業(yè)應積極推進稅務管理信息化建設，引入功能更全、更強大的稅務管理系統(tǒng)，推進稅務管理流程再造，縮短各項工作交流時間，實現(xiàn)稅務工作線上全過程處理。同時，積極推進業(yè)財稅一體化平臺的建設，統(tǒng)一各系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑，讓業(yè)財稅數(shù)據(jù)可以高效共享，為財稅人員分析企業(yè)經(jīng)營情況、稅務籌劃情況等提供有力依據(jù)，也能協(xié)助稅務管理團隊更有效地監(jiān)管稅務風險管理工作的開展，通過系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，進而快速做出反應。另外，針對涉稅數(shù)據(jù)，還需做好安全管理，能源企業(yè)應加強授權(quán)審批管理，嚴格按照逐級簽字制度，明確劃分相關(guān)管理者權(quán)限，保證涉稅信息簽字的有效性。同時，完善涉稅資料管理制度，明確管理權(quán)限，無權(quán)限人員不得隨意翻看，項目開發(fā)中產(chǎn)生的各項資料、發(fā)票等需嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行登記，保證原始數(shù)據(jù)憑證的真實性。

(四)加強稅務籌劃，防控稅務風險

1.正確解讀稅收政策，加強和稅務管理部門的溝通

稅收政策是企業(yè)稅務籌劃的依據(jù)，也是企業(yè)分析稅務風險的關(guān)鍵。能源企業(yè)需重視對稅收政策的學習，定期組織財稅人員參加政策培訓，實時追蹤稅法調(diào)整與變化趨勢，充分掌握各類稅收政策的應用條件，能夠靈活應用到企業(yè)經(jīng)營中，制定出科學、合規(guī)的籌劃方案。同時，為避免和稅務機關(guān)出現(xiàn)認知差異，能源企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中還要與稅務機關(guān)搭建緊密和諧的稅企關(guān)系，制定貫通的交流溝通機制，便于其與稅務機關(guān)展開高效交流，把握模糊涉稅事項處理規(guī)則，按照稅務機關(guān)具體工作要求做出適當調(diào)整，以此保障企業(yè)稅務活動與稅務機關(guān)規(guī)定要求保持一致[5]。需注意的是，各地區(qū)稅務機關(guān)稅務籌劃要求有所不同，企業(yè)應當結(jié)合實際情況，妥善落實稅務籌劃工作，規(guī)避稅務風險的出現(xiàn)。另外，稅務機關(guān)在企業(yè)稅務籌劃具有指導性作用，所以能源企業(yè)可充分利用稅務機關(guān)職能，不斷咨詢、汲取有利于企業(yè)稅務管理工作的專業(yè)建議。

2.建立風險預警機制，完善稅務風險管理體系

針對稅務風險，能源企業(yè)還需建立稅務風險預警機制，引入風險管理系統(tǒng)。能源企業(yè)需在借鑒和參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗的基礎上，通過對自身面臨的稅務風險關(guān)鍵影響因素等的分析，結(jié)合自身稅務風險管理問題，確定適宜的稅務風險預警指標，比如，增值稅專用發(fā)票余量、企業(yè)所得稅年報表收入與增值稅申報表收入數(shù)據(jù)的一致性、企業(yè)利潤率、期末存貨與當期累計收入差異幅度等，根據(jù)能源企業(yè)自身風險承受能力，針對每一指標設置相應的預警線，計入系統(tǒng)中，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)實時監(jiān)督各類指標的變化，一旦超過警戒線便可直接發(fā)出警報，將異常情況反饋給管理人員，及時采取防控措施。此外，能源企業(yè)還需進一步豐富稅務風險應對措施庫，搜集企業(yè)過往遇到的稅務風險和問題，結(jié)合行業(yè)常見的稅務風險，挑選目前應用效果較好的方法納入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，并不斷更新優(yōu)化，方便企業(yè)后續(xù)在遇到同類或相似稅務風險時，可以快速拿出有效的應對方法。

3.加大財稅人員培養(yǎng)力度

財稅人才能力是影響企業(yè)稅務籌劃、稅務風險管理工作效益的關(guān)鍵影響因素，所以能源企業(yè)要進一步加強對財稅管理隊伍建設工作的重視。首先，能源企業(yè)要提高財稅人員的整體理念，重視稅務風險管理工作的開展，明確自身在稅務風險防控工作扮演的角色定位和需要履行的職責。其次，能源企業(yè)需加大財稅人才培養(yǎng)投入，定期組織其開展，同時鼓勵財稅人員進行繼續(xù)教育，主動提升自身綜合能力，積極學習先進的稅務風險管理辦法，掌握稅務管理系統(tǒng)應用技巧，保障各項涉稅工作落實科學合理，實現(xiàn)稅務風險管理日常化、規(guī)范化，將稅務風險管理貫穿于企業(yè)業(yè)務開展全流程，鼓勵稅務人員積極參與企業(yè)決策制定，準確識別潛在的稅務風險點，改變企業(yè)被動防御狀態(tài)，能夠積極主動應對，從而切實提升能源企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量。最后，能源企業(yè)也要建立科學完善的績效獎懲制度，將財稅人員的工作完成情況與激勵措施進行有效對接，從而激發(fā)他們做好稅務風險管理工作的積極性。

四、結(jié)語

綜上所述，稅務風險的發(fā)生受市場環(huán)境、政策環(huán)境以及企業(yè)自身稅務籌劃及管理能力等多方因素的影響，因而就現(xiàn)階段能源企業(yè)經(jīng)營管理情況而言，稅務風險的存在具有必然性。能源企業(yè)需進一步強化對稅務風險的重視，深入解讀稅收政策，完善稅務風險管理體系，加強財稅人才培養(yǎng)。必要時可聘請專業(yè)稅務咨詢師或?qū)＜覍W者協(xié)助，讓企業(yè)在將稅務風險控制在可承受范圍的基礎上，實現(xiàn)稅務成本的合理降低，從而助力企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。