社區衛生醫療中心全面預算管理難點與對策

劉金麗 青島市市南區湛山街道延安三路社區衛生服務中心

現階段，社區衛生醫療中心未認識到全面預算管理的重要性，隨著醫改的深入，社區衛生醫療中心管理制度存在的問題被顯現，實行全面預算管理制度是時代發展的必然結果。為此，社區衛生醫療中心管理人員應轉變管理理念，了解全面預算管理相關概念，結合實際運營需要，在社區衛生醫療中心推行全面預算管理制度。

一、預算管理相關理念

(一)全面預算管理

全面預算管理即企業借助預算重新分配資源，制定企業運營與生產計劃，提高企業現有資源的利用率，以便管理人員合理應用資源調整運營模式，降低企業實現運營目標的難度，將企業的運營成本控制在合理范圍內。制定的計劃作用時間有限，通常為一年或一個經營周期，企業需以該計劃為運營目標，合理運用企業的資源，編制預計損益表、預計現金流等表格，展現企業未來一段時間內的財務狀況，幫助管理人員做出正確的運營決策，預測經營結果。全面預算管理是現代企業發展的根基，最早提出于20 世紀20年代，逐漸形成了完整的管理體系，在企業運營與發展中的作用范圍擴大，合理運用全面預算管理模式可解決企業運營過程中遇到的問題，加快企業發展速度。

(二)政府預算管理體制

政府預算管理體制是國民經濟管理體制的主要組成，該體制是社會經濟環境的體現，體制內容與政府分配關系有關，政府預算管理工作開展需向立法機關申請，獲批后才可開展后續工作，保證政府各項工作有序開展，便于政府各級組織在社會發展中發揮應有作用。從法律角度講，政府預算具有法律效應，同時政府預算管理體制的落實需接受民眾的監督，讓民眾參與政府預算管理工作中，監督相關人員與部門按照制度完成工作。社區衛生醫療中心為公益性質的政府基層組織，因此該組織全面預算管理工作的開展受到政府預算管理體制的影響，管理人員在優化管理措施時需了解相關制度，借助合理的管理制度重新分配資源，提高醫療資源的利用率，為居民提供優質的服務[1]。

二、社區衛生醫療中心全面預算管理難點

(一)缺少完善的管理機構

管理機構是全面預算管理工作的主要執行者，但目前大多數社區衛生醫療中心管理機構不完善，參與全面預算管理工作的人員流動性大，且各工作人員的管理職責劃分不清晰，嚴重影響全面預算管理工作的開展。社區衛生醫療中心預算管理小組通常為臨時組建，但該小組工作內容僅為預算編制、修訂與申報，完成后領導小組解散，無人監督預算管理工作的實際執行情況，不僅會降低預算管理的工作效率，還會影響預算管理質量，難以發揮預算管理工作在社區衛生醫療中心運營中的作用。這也導致預算管理工作開展中，各部門間缺少合作，配合預算管理工作開展積極性不高，是社區衛生醫療中心推行全面預算管理模式遇到的主要問題，應作為優化管理體制的重點內容。

(二)執行力不足

執行力不足是社區衛生醫療中心全面預算管理工作存在的主要問題，執行力不足便會導致預算管理工作的正常進行，預算執行過程中無法靈活調整執行方式，影響全面預算管理制度的落實效果，執行力不足原因如下所述。第一，社區衛生醫療中心缺少科學的資金使用計劃，審批程序也存在漏洞，實際運營中未完全按照規定流程，可調配資金不足以支持項目完成，預期計劃執行受阻。第二，多數社區衛生醫療中心對預算執行的重要性沒有清晰的認知，缺少完善的監管制度與監管部門，僅在決算結算時關注預算執行情況，造成各部門工作態度不積極，為此管理人員應將執行力提升作為優化預算管理效果的目標，為全面預算管理制度落實掃清障礙，提高社區衛生醫療中心的運營水平[2]。

(三)工作流程不規范

全面預算管理工作中，預算編制是極為重要的環節，只有高質量完成預算編制工作，才能保證后續工作的順利開展，但目前社區衛生醫療中心未重視預算編制工作的開展，工作方式不規范。第一，社區衛生醫療中心用于完成預算編制工作時間短，而短時間內無法對各部門提交的規劃合理性做出準確的判斷，用于預算管理數據信息質量得不到保證。第二，預算申報表中內容較少，僅包含項目名稱、預算金額、預算詳細構成與備注等較為籠統的內容，甚至部分衛生醫療中心預算申報表只有項目名稱與預算金額。第三，編制方法不合理，許多社區衛生醫療中心預算編制原則為增量預算，這種預算編制方式不適用于事業單位，主觀性較強，與運營實際情況存在較大差異。

(四)不重視預算考評

完整的預算考評體系是全面預算管理工作順利開展的保障制度，但在社區衛生醫療中心預算管理中，預算考評未受到管理人員的重視，不利于保證預算管理工作質量。第一，盡管社區衛生醫療中心開展預算的差異分析工作，但分析內容局限于預算差異率，并未深入研究造成差異的原因，且計算差異率方法單一，分析結果不具有參考價值。第二，實際運營中只關注預算考評結果，而不重視預算管理工作過程，這也使得社區衛生醫療中心相關人員工作積極性不高，同時獎懲制度不健全造成制度難以發揮激勵作用，預算執行未受到各部門及工作人員的重視，全面預算管理制度落實達不到預期效果[3]。

三、社區衛生醫療中心全面預算管理對策

(一)調整管理機構

為提高全面預算管理制度在社區衛生醫療中心的落實效果，相關人員應重視管理機構的優化，使預算管理部門長期存在，全程指導預算管理工作的開展，根據社區衛生醫療中心的運營特點，完善的全面預算管理機構應由以下三部分組成。第一，決策層，包括企業主任與預算管理領導小組，主任在管理機構中主要負責預算報告編制，小組成員承擔預算報告調整、差異分析等職責，同時負責審批各部門的預算，相互配合共同制定預算決策，全面預算管理工作開展全程以決策層工作成果為依據。第二，管理層，由財務部門負責人、人事部負責人以及財務部預算管理人員組成，財務部門負責人主要職責為審核相關資料，預算管理人員全程參與工作開展，協助各部門高質量完成預算管理工作，人事部為績效考核工作開展提供參考資料。第三，執行層，各部門負責人與預算制定人員，預算制定人員負責編制預算報告，綜合考慮多種因素對預算結果的影響，形成用于上報的問價資料，部門負責人審核預算制定人員提交的材料，審核文件內容的真實性與合理性。

(二)優化預算執行體系

為保證預算執行效果，社區衛生醫療中心相關人員應優化預算執行體系，按照控制對象分別規范預算管理工作的執行方式。第一，資金控制優化，針對社區衛生醫療中心的運營模式，建立現金流管理機制，要求各部門以月為單位在月末提交現金收入與支出計劃，提交的計劃獲批后嚴格執行計劃，隨時掌握各部門的資金使用情況，督促工作人員執行預算。第二，成本費用控制，預算執行的主要內容，管理人員需明確各類運營成本的控制標準，保證人員經費、衛生材料采購費與公用設施建設費在合理范圍內，避免企業資源浪費，充分發揮全面預算管理理念用于社區衛生醫療中心運營的優勢，體現衛生醫療中心的社會職能。第三，采購控制，社區衛生醫療中心運營大量消耗衛生資源，因此管理人員應優化采購制度，推行集中采購模式，完整收集供應商相關資料，為物資采購挑選最佳供應商。第四，存貨控制，運營過程中確保單位擁有的存貨量合理，既能夠滿足衛生醫療中心的日常運營需要，又可以避免資源浪費，同時定期盤點庫存，查明盈利或虧損的原因，追究相關人員的責任，監督預算執行情況[4]。

(三)規范預算管理方式

1.經營預算

經營預算管理是全面預算管理的主要內容，為保證預算管理工作的開展質量，社區衛生醫療中心管理人員應規范經營預算的編制方式，要求相關人員嚴格按照規范完成預算管理工作，社區衛生醫療中心的經營預算編制包括以下內容。第一，收入預算編制，社區衛生醫療中心的收入包括醫療收入、財政補貼與其他收入，分析各類收入的特點，明確各類收入預算公式，根據計算結果編制收入預算報告，提升收入預算報告內容的合理性，以便管理人員制定業務拓展計劃。第二，支出預算編制，依據社區衛生醫療中心的運營模式，預測規定時間內單位的支出預算，報告編制中使用最新信息，降低預算管理工作的開展難度，以便管理人員對支出預算的科學性做出正確的判斷，合理分配資金的利用方式，以免運營中出現資金短缺的問題。第三，單位總預算編制，整合收支預算報告內容，制成收支預算總表，找出預算總表中存在的問題，分析問題形成原因，與相關部門溝通并協助其調整預算，調整后重新上報收支預算表，提高預算編制工作質量。

2.資本預算

社區衛生醫療中心的資本包括固定資產預算、工程類項目預算兩種，預算編制結果會影響全面預算管理工作的開展效果，為此管理人員應規范用于資本預算編制的報表，保持資本預算編制的獨立性。第一，組織資本預算編制人員學習國家相關法律政策，提高工作人員的法律意識，資本預算編制工作中嚴格遵守法律規定，不可出現違法行為，保證預算管理工作的順利開展。第二，將復式預算形式用于資本預算，重視預算管理人員培訓工作開展，確保參與資本預算管理的人員熟練掌握復式預算形式的應用方式，提高社區衛生醫療中心資產利用率，避免各項預算出現沖突。第三，關注市場發展趨勢，結合自身的運營模式特點，建立適應于社區衛生醫療中心運營需要的全面預算管理體系，轉變預算管理人員的思想觀念，使其認識到資本預算管理的重要意義，工作中主動學習相關知識，提升自身工作水平。

3.財務預算

財務預算即某一方面財務活動的預算，社區衛生醫療中心推行全面預算管理模式時，要重視財務預算編制，財務預算是預算體系中綜合性最強的內容，對工作人員的能力水平要求較高，編制流程如下所述。第一，社區衛生醫療中心預算管理負責人分析相關制度內涵，綜合考慮多種因素對財務預算結果的影響，合理設置預算目標，并將預算目標告知各部門負責人，要求各部門按照確定的目標編制預算草案。第二，預算管理負責人審核各部門編寫的預算草案，分析預算草案的科學性，并與各部門協商對草案中不合理之處作出調整，調整后收集各部門的預算方案。第三，將修正后的預算方案上交上級管理部門，審查預算方案的質量，決定是否批準各部門的財務預算，審批結果反饋至社區衛生醫療中心預算管理人員與相關工作人員。第四，各部門嚴格按照審批通過的預算方案，執行財務預算，財務預算管理人員應全程參與預算執行，監督工作人員的工作開展情況，結合社區衛生醫療中心實際運營情況，靈活調整財務預算執行方式。

(四)健全預算考評體系

1.明確考核方法

科學的預算考評體系有助于提升工作人員的工作熱情，促使其積極參與全面預算管理制度的落實，充分體現全面預算管理理念在社區衛生醫療中心中的應用價值，提高預算管理工作質量，為社區衛生醫療中心快速發展奠定基礎。首先，構建適用于社區衛生醫療中心的預算考評制度，確定預算考評工作的負責人，保證預算考評制度的公平性，提升社區衛生醫療中心工作人員對制度的認可度，發揮考評制度的作用。其次，結合社區衛生醫療中心的全面預算管理需要，設置預算考評指標與考核標準，使考核結果能夠真實反映工作人員的水平、預算管理工作開展情況，以便工作人員了解自身能力欠缺之處，針對性強化自身工作能力。最后，確定預算考核方法，建立專門負責預算考評工作的小組，保證考評小組在社區衛生醫療中心的獨立性，要求考評小組依據統一標準評價各工作人員在考評工作中的表現，最后統計并分析考評小組各評委的評分，得出最客觀且合理的考評結果[5]。

2.完善獎懲制度

為調動工作人員在社區衛生醫療中心預算管理工作中的積極性，相關人員應完善獎懲制度，為工作人員營造良好的競爭環境，鼓勵工作人員在工作中不斷提升自身工作能力，社區衛生醫療中心的預算考評制度建立方式如下。第一，將考評結果用于獎懲制度制定，提高工作人員對預算考評制度的重視，以考評結果為依據確定工作人員獲取獎勵的標準，引導工作人員日常努力工作，保持良好的工作狀態，并設置工作人員需接受懲罰的標準，通過懲罰措施使工作人員保持良好的學習習慣。第二，提升工作人員的競爭意識，使其擁有想要獲取獎勵的意愿，比對自身與獲獎工作人員的考評結果之間的差異，分析自身能力不足之處，借此幫助工作人員明確職業發展規劃，針對性學習全面預算管理相關知識。第三，獎懲制度的實施需公開，在社區衛生醫療中心展示獲獎人員相關信息，接受其他工作人員的監督，避免預算考評制度執行中出現徇私舞弊現象，影響工作人員的工作積極性，獎懲措施無法發揮其應有作用。

四、結語

綜上所述，全面預算管理模式可用于社區衛生醫療中心運營，凸顯社區衛生醫療中心在社會發展中的作用，提高基層醫療系統的建設水平。社區衛生醫療中心管理人員需關注行業發展，借鑒其他衛生醫療中心全面預算管理工作開展經驗，不斷調整預算管理模式，消除現行預算管理制度的弊端，提升運營效果，促進我國基層醫療系統快速發展。■