大數據背景下企業業財融合的問題及改進策略

何娜 哈爾濱譽衡制藥有限公司

引言

大數據環境下的新業態、新模式、新技術對于企業而言既是機遇又是挑戰，一方面，企業通過引入大數據去革新傳統業務，促進了業務的優化升級，增強了企業的競爭活力；另一方面，大數據加快了企業經營節奏，迫使企業由粗放、低效的傳統管理模式向集約、高效的新模式轉變，以更好地適應新環境、新節奏。這對于企業而言是一次重大挑戰，需要在業務創新發展的同時升級企業財務管理模式，避免業務系統與財務管理出現脫節，這就迫使企業在大數據背景下積極尋求業財融合的新發展路徑。

一、企業業財融合的特點

業財融合，就是業務與財務的融合，是企業經營業務與財務管理融合發展的科學路徑。高速發展的經濟形勢要求企業在技術創新、業務升級的同時，也要革新財務會計制度與財務管理模式，使管理會計能夠有效嵌入企業業務流程，運用高效的管理會計工具去提升業務流程效率，實現企業業務與財務的深層次融合[1]。財政部2016 年發布了《管理會計基本指引》，該文件就對企業業財融合提出了明確要求，表示企業在財務會計、財務管理實踐中應遵循融合性原則，促使企業管理會計工具與產品業務相適應、相融合。

業財融合對于企業長遠發展有著重要意義，相較于企業業務與財務各自獨立運行的狀態，業財融合呈現以下兩個特點：

（一）合作關系的轉變

過去在經濟高速發展趨勢下，多數企業都以追求經濟利益、創造市場效益為目標，這種情況下，企業的財務管理是全面服務于業務拓展的，財務管理的角色定位類似于“賬房”；但業財融合強調合作發展，要求企業財務角色由單一的“管賬”職能向“業務伙伴”職能轉變，不僅只是服務于業務發展，更要同企業業務一樣進步升級，實現企業由規模效益增長向管理驅動增長的全方位轉變。

（二）職能定位的轉變

業財融合目標下，企業財務職能應突破傳統壁壘，積極向業務端延伸發展，在信息化、大數據等技術支撐下，促進企業業務流程、財務數據、資金配置的有效融合，通過數據共享加快業財信息一體化發展，加快業務流程驅動，為企業發展奠定有利基礎。

二、企業業財融合面臨的困境及問題

自2016 年財政部倡導“業財融合”理念以來，部分企業在戰略轉型、業務升級過程中都積極嘗試業財融合發展，但早期的業財融合由于缺乏大數據、云計算、人工智能等新技術支撐，導致業財融合過程中面臨一系列困境：

（一）業務財務融而不“合”

業務與財務同屬于企業經營職能，其關系既不是附屬，也不是依存，為了更好實現各自職能目標，業務系統與財務部門應該深入合作，打破彼此職能壁壘，一方面，財務數據能夠全面共享并應用于業務發展；另一方面，業務開展過程中所需的資金、設備等關鍵信息可以及時反饋給財務部門，由財務部門協調配置，為業務活動提供助力，以此通過業務、財務的相互融合實現共贏發展。但從企業業財融合現狀來看，多數企業的業財融合只是口號，企業內部的業務系統與財務部門并沒有能夠確立共同目標，也沒有進行協同運營[2]。業務系統致力于創造經濟效益，實現盈利目標；財務部門努力實現收支平衡，職能上分離脫節、融而不合。

（二）流程切割涇渭分明

企業業財融合不僅只是職能上的相互滲透、相互融合，業務流程與財務流程也需要根據職能需要進行一定優化，整合業務流程與財務流程，使財務成本能夠在業務流程的關鍵節點發揮作用，比如根據企業產品研發進度及測試驗證結果及時增補研發投入；又比如根據企業市場銷售訂單及時擴大或縮減產量，調整財務支出與平衡供需結構等。但目前部分企業的業務流程與財務流程完全呈分割狀態，財務預算與成本投入全部發生在業務活動前，整個業務流程中財務管理難以介入，流程運行脫節嚴重，難以調和。

（三）數據信息無法共享

企業的業財融合需要一定技術支撐，無論是業務與財務職能目標上的統一，還是業務流程與財務流程的整合，都需要數據信息在這一過程中發揮關鍵作用。因為企業的業務系統對應的是業務流，財務部門對應的是資金流，二者的深度融合需要以信息流或數據流為載體，通過數據信息的及時傳遞與共享加強兩個部門間的合作交流，促進業財融合。但如果缺乏大數據技術、信息化平臺作為技術支撐，業務流與資金流的運轉融合就會受制于數據信息，從而阻礙企業業財融合目標的實現。

三、大數據背景下企業業財融合的內在機理

大數據的出現為企業業財融合提供了新的發展方向，而借助于互聯網、大數據等技術能夠革新業財融合模式。由此，本文從以下兩個方面探討大數據背景下企業業財融合的內在機理：

（一）由數字化向數據化的全面升級

企業財務部門涉及的數據信息多且雜，覆蓋成本支出、營業收入、經營現金流、納稅金額等各個方面，但這些財務數據基本以數字形式存在于會計賬目、財務報表中，并由財務部門單獨負責與管理。企業業務的展開需要大量財務數據提供決策支持，但數字化的財務管理模式相對滯后，業務系統需要財務部門協作配合，整體效率過于低下。隨著互聯網、大數據、區塊鏈等新技術在企業管理會計等工具中的應用，會計賬目與財務數據能夠被集中存儲與共享管理，各項業務的開展不再需要財務部門直接提供協作幫助，通過數據平臺就能夠實現業財數據的共享應用，大大提高了業財融合程度，也提高了企業經營效率。

（二）業務與財務同一化功能的實現

業務與財務是企業的重要部門，業務具有先導性與外部性，財務呈現滯后性與內部性，二者相互支持卻又彼此獨立。而引入了互聯網、大數據、信息化等技術手段，能夠從內部逐個打破業務系統與財務部門的壁壘屏障，高效傳遞與實時共享的財務數據，弱化了財務的滯后性與內部性，打通了業務與財務一外一內之間的隔閡，確保關鍵財務數據能夠第一時間傳遞給業務系統，為其提供數據經驗與決策支持，真正實現數據即業務、數據即財務的同一化功能。

由此，大數據支持下的業財融合被賦予了全新功能，借助于信息傳導、數據共享等新技術手段，企業能夠將財務管理有效嵌入業務流程中，在信息流、數據流的支持下更好地促進業務流、資金流的融合。在業務與財務同一化的數據功能支持下，財務數據面向所有業務活動開放共享，企業開展相關業務不再需要借助于季度財務報表、月度財務報表去了解資金走向、資金配置情況，只要企業完成了交易、錄入了數據，前端的研發部門及后端的銷售部門都能夠第一時間看到數據，并利用財務數據進行業務前景預測，為業務活動開展提供重要的決策支持。相較于之前業務與財務的相互脫節，業財數據的同一化功能下深入促進了業財融合發展，業務系統借助于實時更新、實時傳遞、全員共享的財務數據，能夠有效完成市場預測、產品研發、業務升級等各項工作，真正實現業財一體化管理，并通過業財深層次的融合發展為企業創造價值。

四、大數據背景下企業業財融合的改進措施

互聯網、大數據對行業環境帶來的變革影響為企業業財融合提供了新的發展契機，而大數據、云計算、信息化等新技術更是成為企業業財融合的內在驅動力[3]。因此，本文借助于互聯網、大數據等技術去探究企業業財融合的優化改進措施。

（一）三融合發展路徑

企業想要真正實現業財融合，需要完善的內部治理體系為其提供驅動支持。在大數據技術的支撐下，企業內部治理體系可以從以下三個方面融合完善：

第一，促進企業內部體制機制的融合。多數企業傳統組織架構中，業務系統與財務部門是完全獨立的兩個職能部門，在組織架構、制度標準的限制下不同職能部門各行其是，難以真正融合。而引入大數據、區塊鏈技術后，企業內部可以有效破除不同部門間的壁壘，以共享數據為基礎去設計前瞻性架構，并以數據為紐帶促進組織結構扁平化管理，以高度相關、深度協作的體制機制為企業業財融合提供驅動支持。

第二，促進業務流程與財務流程的融合。企業之前業財融合效果之所以不顯著，就是因為業務流程與財務流程被完全切割獨立，無法真正實現業務流與資金流的融合統一。但大數據背景下，企業運行流程得到了全方位升級[4]。在大數據技術的支持下，業務系統與財務部門雖然流程獨立，卻能夠共享同一個數據庫，而高度共享的財務數據重新梳理了業務流程、財務流程底層的數據邏輯關系，并在業務流程、財務流程各自運行的前提下加載了數據轉換、數據調取、數據關聯、數據共享應用等各種功能，并以流程數據化為紐帶促進了業務流程與財務流程的深度融合。

第三，促進管理會計工具與業務決策支持的融合。大數據背景下將企業業財融合內容進行細分，以管理會計工具的數據化應用來發揮財務部門職能，以高效的財務數據為業務前瞻及業務活動開展提供決策支持，并在業財融合大目標下將管理會計工具更多用于市場調研、研發預算、供需平衡等，從各個環節促進企業業務活動的有效開展，通過財務數據最小顆粒度的歸集、應用與決策支持助力企業業務，真正實現企業業財融合。

（二）促進業財融合的雙循環發展

業財融合并不是口號、理念、目標的融合，真正的業財融合需要以流程為導向，將財務管理活動有效嵌入業務活動中，以業財融合后的新流程驅動業務發展，而不是以傳統的職能定位驅動業務，這樣才能發揮業財融合作用，通過業財融合為企業創造價值。

因此，大數據背景下的業財融合應從前后兩方面循環開展：前端是戰略決策循環，由宏觀戰略目標決定業務架構設計，并通過主營業務開展滿足戰略發展需求；后端是運營支持循環，以財務數據為基礎，通過財務數據為業務提供決策支持，同時也通過財務數據合理配置資源，驅動業務流程，進而為企業創造價值。前后端相互連通，通過雙循環路徑創造市場價值。

由此，在雙循環驅動體系中，連接業務系統與財務部門的數據支持是重要紐帶，財務數據將企業發展戰略與市場效益有效結合起來，同時也將業務活動與財務資金、流程有效融合起來。戰略循環體系中，企業明確戰略目標，并基于宏觀戰略設計業務架構，開展業務活動；在運營支持體系中，企業基于財務數據去配置資源、執行流程，創造市場價值。一方面，以財務數據為戰略決策提供數據支持；另一方面，基于戰略發展需要去調整業務架構，優化業務流程，真正實現業財融合。

（三）業財一體化數據平臺

互聯網、大數據等新技術的出現為企業業財融合提供了更多可能性。對于企業而言，業務與財務就像硬幣的前后兩面，密切相關，不可分割。良好的財務管理為外部業務奠定基礎，企業通過業務實現的盈利就能夠豐富現金流，為財務提供助力，但企業如果沒有連接業務系統與財務部門的一體化運營平臺，僅僅是形式上的業財融合，只能夠實現業務與財務點對點的融合，以及點對線的融合。而斷點之間難以成線，更難以由線成面。

因此，企業業財融合不應該只是表面形式上的融合，大數據背景下企業需要一體化的業財融合系統，借助于互聯網、大數據技術，構建業財一體化數據平臺，以數據為基礎、以技術為支撐，這樣才能真正實現內容上、流程上的全方位融合[5]。企業的業財一體化數據平臺分為三個層級，由下至上依次為基礎支撐層、應用層與決策層，每個層級發揮不同的功能作用，共同促進企業業財融合發展。

首先為基礎支撐層，由大數據、信息化、云計算、數據庫系統等關鍵技術提供技術支持，確保新技術能夠優化企業流程，實現企業業務流程與財務流程的數據化運行、管理，多維度促進融合；其次為應用層，傳統的管理會計工具需要應用大數據技術進行優化升級，一方面通過數據傳遞、數據共享提高財務會計工具應用效率；另一方面管理會計工具通過數據流、信息流去發揮財務職能，更有利于在企業內部實現數據鏈閉環管理；最后為決策層，前期各項數據的調研、收集與整合應用，都是為了在業務關鍵節點為企業提供數據作為決策支持，有了大量數據為依據，企業能夠明確戰略目標、設計業務架構、推進業務流程，發揮財務數據與業務流程的互補遞進功能，并為業財融合提供有利驅動支持。

結語

隨著互聯網、大數據等新技術形態的出現，各行各業的外部環境迎來重大變革。企業傳統的財務管理模式正在面臨嚴峻考驗，煩瑣的財務管理流程、固化的財務會計制度導致企業財務能力跟不上大數據環境下業務轉型升級的速度，業財管理逐漸脫節，業財管理模式的滯后性日益凸顯。

而大數據的出現為企業業財融合提供了新的路徑方向，面對傳統業財融合存在的問題，大數據改變了企業的業態環境，革新了企業管理會計工具，以數據流、信息流為紐帶，加強業務流程與財務流程之間的融合發展，并通過財務數據信息的高效傳遞與實時共享為業務活動、戰略方針提供決策支持。與傳統業財融合的滯后脫節相比，大數據背景下業務與財務實現了體制機制、流程數據、應用工具的多維度融合，為企業業財融合提供了內在驅動與支持，更利于企業實現業財融合目標與戰略目標，創造戰略價值。