財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)內(nèi)控管理改進(jìn)措施分析

陸敏 河南航天金穗電子有限公司

引言

在社會(huì)不斷發(fā)展下，財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)滲透到各個(gè)方面并得到了合理的應(yīng)用，并在有效地融合云計(jì)算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)之上，充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心起到的作用，還可以有效地支持各項(xiàng)工作，尤其是內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)共享中心不僅會(huì)給內(nèi)部管控環(huán)境帶來一定的影響，財(cái)務(wù)職能也會(huì)發(fā)生變化，這就需要有效的措施，加強(qiáng)其建設(shè)。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建，利用先進(jìn)信息技術(shù)，開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，提出統(tǒng)一處理方式，完善業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，進(jìn)而降低成本，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的影響

（一）建立系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控制度

當(dāng)前分散性已經(jīng)成為企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作最大的一個(gè)特點(diǎn)，需要合理地分工各個(gè)項(xiàng)目并進(jìn)行及時(shí)的處理。通過財(cái)務(wù)共享中心，能夠讓基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)集中，從服務(wù)中心實(shí)施各項(xiàng)處理工作，實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理，創(chuàng)造出良好的環(huán)境來實(shí)施財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作。為確保財(cái)務(wù)管控工作順利實(shí)施，不斷地提升管控水平，應(yīng)提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題。在對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心給予充分應(yīng)用的基礎(chǔ)之上，對(duì)財(cái)務(wù)管控制度進(jìn)行合理優(yōu)化，把握好關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，促進(jìn)良好的管控體系的形成，并達(dá)成財(cái)務(wù)管理集權(quán)化的管理目標(biāo)，執(zhí)行這一體系，降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）確保數(shù)據(jù)信息安全性

就當(dāng)前票據(jù)管理工作實(shí)施的情況來看，即便實(shí)施了這項(xiàng)工作，不具備一定的時(shí)效性，但通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以一定程度上促進(jìn)票據(jù)管理工作順利地實(shí)施，提高其時(shí)效性。與此同時(shí)，還應(yīng)注重質(zhì)量管控，以多個(gè)環(huán)節(jié)為立足點(diǎn)制定規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)，尤其是填寫票據(jù)這一重要的環(huán)節(jié)，降低信息出現(xiàn)安全問題的概率，提升其安全性。除此之外，隨著信息技術(shù)迅速的發(fā)展，企業(yè)注重對(duì)信息化手段的應(yīng)用，能對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，確保更加規(guī)范，也能夠把相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到相統(tǒng)一，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)管理體系的形成。合理地應(yīng)用信息化技術(shù)，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，還能更好地把控整個(gè)監(jiān)督的過程。財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)是把財(cái)務(wù)云共享平臺(tái)和EPR 系統(tǒng)連接在一起，把各項(xiàng)工作落到實(shí)處，尤其是收集信息和票據(jù)整理工作。

（三）加大檢查稽核力度

通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，能夠?qū)崿F(xiàn)全面的檢查，使得稽核模式更加完善。開展企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，并在此基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的分析，通過對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用，一定程度上會(huì)影響到自身的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。但要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控綜合管理，建立健全完善的內(nèi)控制度，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢(shì)給予充分的了解，并在此基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的分析，制定相應(yīng)的方案，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控管理存在問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制設(shè)置不夠合理

就當(dāng)前的情況來看，應(yīng)高度地重視風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作，并在風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供相應(yīng)的指導(dǎo)下，對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行完善改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，但就當(dāng)前的情況來看，風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是梳理內(nèi)控活動(dòng)，讓內(nèi)控管理部門結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)采取共享中心關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理地制定風(fēng)險(xiǎn)控制制度，也沒有合理地設(shè)置并明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，這種情況，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)管理。與此同時(shí)，在具體實(shí)務(wù)的過程中，有的企業(yè)即便注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)之上制定相關(guān)的程序，也進(jìn)一步地評(píng)估重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，但沒有達(dá)到量化風(fēng)險(xiǎn)目的，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員只是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，這從某種程度上來看，會(huì)關(guān)系到最終風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的結(jié)果。

（二）業(yè)務(wù)流程管控和信息化之間不匹配

為讓管控在財(cái)務(wù)共享中心控制活動(dòng)自身的作用得到最大的發(fā)揮，最主要的一個(gè)前提條件就是業(yè)務(wù)流程管理和企業(yè)信息化之間保持一定匹配性。但就當(dāng)前實(shí)踐的情況來看，企業(yè)這兩者之間還不夠匹配，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，在數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)這一重要的方面，二者之間具有差異性，往往還應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心等信息化標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)要求，優(yōu)化不同的流程，并在此基礎(chǔ)之上做出相應(yīng)的改善，但在具體實(shí)踐的過程中，這兩者之間沒有達(dá)成同步，出現(xiàn)不匹配的問題。另一方面，信息系統(tǒng)更新的不及時(shí)，使得信息化系統(tǒng)不能為業(yè)務(wù)流程的管控提供相應(yīng)的支持，導(dǎo)致這兩者之間不匹配。

（三）跨部門溝通不足

在財(cái)務(wù)共享這一重要模式下，跨部門之間應(yīng)多溝通交流，但在具體實(shí)踐的過程中，由于溝通渠道比較單一，跨部門之間溝通的力度不夠，還存在一定的弊端。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)信息傳遞滯后，信息不夠準(zhǔn)確，也不對(duì)稱，致使難以提升內(nèi)控的有效性。另一方面，財(cái)務(wù)信息沒有及時(shí)傳遞，不是很準(zhǔn)確，在財(cái)務(wù)共享模式中，業(yè)務(wù)端的人員的工作職責(zé)就是利用途徑，把業(yè)務(wù)端信息向財(cái)務(wù)共享中心實(shí)時(shí)傳遞，把集中處理這項(xiàng)工作交給財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)，在這一背景下，業(yè)端人員不會(huì)負(fù)責(zé)是否確保數(shù)據(jù)信息更加的完整，而財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)處理人員對(duì)業(yè)務(wù)的情況了解的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，基于此，難以確保信息傳遞更加準(zhǔn)確。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制有待完善

就當(dāng)前的情況來看，在財(cái)務(wù)共享模式中，企業(yè)即便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但監(jiān)督機(jī)制不夠完善，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門而言只是注重事后核算，并給予高度的關(guān)注，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程并沒有涉及得到，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的力度不夠。另一方面，對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督信息化水平還沒有達(dá)到，沒有實(shí)現(xiàn)線上內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠，沒有進(jìn)行事前監(jiān)督。

三、財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)內(nèi)控管理改進(jìn)措施

（一）明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)

為更好地建立財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)高度地重視內(nèi)控環(huán)境，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)進(jìn)行完善，確保內(nèi)控管理工作順利實(shí)施，工作人員在注重內(nèi)部管控的基礎(chǔ)之上，清楚這項(xiàng)工作的重點(diǎn)。當(dāng)前，轉(zhuǎn)移工作已經(jīng)成為內(nèi)部管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，這就應(yīng)對(duì)工作目標(biāo)詳細(xì)地進(jìn)行劃分，并在各個(gè)部門中有效地落實(shí)。同時(shí)，加大管理監(jiān)督力度，有效地監(jiān)督管理會(huì)計(jì)的一系列工作，尤其是復(fù)核工作和核算工作以及審核工作，促使財(cái)務(wù)工作有效地實(shí)施，還要提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保更加可靠[1]。為實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)而言有必要實(shí)現(xiàn)對(duì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制的構(gòu)建，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，激發(fā)員工工作的熱情，提高內(nèi)部凝聚力。在創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境并合理優(yōu)化的基礎(chǔ)之上，有效地開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度和程序

一方面，在注重風(fēng)險(xiǎn)管理部門職責(zé)的基礎(chǔ)之上，重新明確職責(zé)權(quán)限，主要的工作職責(zé)就是在關(guān)注財(cái)務(wù)共享中心關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)，全面地進(jìn)行梳理，并有效識(shí)別，再結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步地完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度[2]。另一方面，明確風(fēng)險(xiǎn)管理程序，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)流程層和企業(yè)層面并結(jié)合實(shí)際情況，合理地進(jìn)行設(shè)置，也就是采取多種方式分類分級(jí)預(yù)警管控不能和流程結(jié)合在一起的企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這種方式。與此同時(shí)，針對(duì)不常見的風(fēng)險(xiǎn)，為避免遭到破壞，可采取有效的措施，加強(qiáng)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)內(nèi)控工作非常重要，它會(huì)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程，這就應(yīng)采取有效的策略來防范風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，在分離的背景下，不管是對(duì)客戶還是供應(yīng)商，應(yīng)對(duì)他們進(jìn)行篩選，并多進(jìn)行關(guān)注。而且為確保財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施，在這一階段，應(yīng)樹立新的管理理念，并結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)信用檔案合理的編制，使其業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門保持一定聯(lián)系，多溝通交流，對(duì)準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并有效整合，使其能做出相應(yīng)的決策。為此，以便更好地查詢檔案信息，對(duì)客戶的具體情況給予充分的了解[3]。在簽訂合同這方面，應(yīng)對(duì)應(yīng)收款給予合理的明確，以便實(shí)現(xiàn)信用評(píng)價(jià)和管理。為促使應(yīng)收賬管工作順利實(shí)施，制定賒銷政策，再加大審查力度，進(jìn)一步地審查客戶資金使用的具體情況，加強(qiáng)監(jiān)督，把管控這項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)之上，合理地評(píng)估更新，以便分析相關(guān)的數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)考慮好很有可能存在風(fēng)險(xiǎn)問題，提前制定應(yīng)對(duì)方案[4]。除此之外，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把這項(xiàng)工作落到實(shí)處，應(yīng)把工作人員合理安排好，對(duì)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素做出相應(yīng)的分析，提出相應(yīng)的方案解決，進(jìn)而使其能更好地控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)的信息化系統(tǒng)

對(duì)于企業(yè)而言，要想確保業(yè)務(wù)管控流程和信息化之間更加匹配，并解決好當(dāng)前存在的問題，有必要結(jié)合實(shí)際情況，完善現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，再做出相應(yīng)的改善。具體來講，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：一方面，在信息系統(tǒng)服務(wù)方面，擴(kuò)大具體的范圍，提高數(shù)據(jù)交互能力，也就是按照財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)需求這一重要的標(biāo)準(zhǔn)，并加大轉(zhuǎn)換設(shè)計(jì)力度，進(jìn)一步地轉(zhuǎn)換設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程中含有的信息化數(shù)據(jù)，讓這兩者之間對(duì)接在一起，避免存在障礙的問題，確保這兩者之間更加的匹配。另一方面，定期更新維護(hù)信息系統(tǒng)，并制定相應(yīng)的機(jī)制，避免出現(xiàn)由于沒有及時(shí)地更新信息化系統(tǒng)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[5]。

（五）搭建線上云平臺(tái)，增強(qiáng)跨部門的溝通

要想更好地建立財(cái)務(wù)共享中心，向信息傳遞溝通這項(xiàng)工作提出了相應(yīng)的要求，基于此，對(duì)于企業(yè)而言，在具體實(shí)務(wù)的過程中，有必要加大優(yōu)化力度，根據(jù)新的需求，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步地優(yōu)化信息溝通傳遞的相關(guān)要素，需要企業(yè)對(duì)網(wǎng)格化管理體系進(jìn)行建立，并在此基礎(chǔ)之上，打造線上云平臺(tái)。具體來講，應(yīng)分為以下幾個(gè)層次：第一層次，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)方面集于一體的共享數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建，尤其是網(wǎng)格化的集權(quán)財(cái)務(wù)共享和業(yè)務(wù)端等。第二層次，打造集團(tuán)和職能部門共同管理的平臺(tái)，在線上使其集團(tuán)和職能部門對(duì)接相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理。第三層次，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)線上管理，提高其透明度，使其企業(yè)能夠動(dòng)態(tài)化地掌控企業(yè)的各項(xiàng)流程[6]。

（六）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)共享模式下，應(yīng)加大力度，逐步地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，具體來講，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：一方面，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在新形勢(shì)下，逐步地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督信息化環(huán)境的構(gòu)建，并意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)共享中心的重要性，讓其實(shí)現(xiàn)相對(duì)接，有效地融合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和相關(guān)業(yè)務(wù)性，讓整個(gè)過程實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督。另一方面，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分地發(fā)揮其職能，可進(jìn)一步地拓展其職能范圍，以風(fēng)險(xiǎn)作為主要的導(dǎo)向，加強(qiáng)各個(gè)方面的監(jiān)督，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面。

（七）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同發(fā)展

對(duì)于企業(yè)而言，要想充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享中心起到的作用，不僅要實(shí)時(shí)地傳遞內(nèi)部信息，還應(yīng)讓其實(shí)現(xiàn)共享，促進(jìn)能有效開展內(nèi)部組織活動(dòng)，再對(duì)工作流程進(jìn)行完善，并及時(shí)梳理，結(jié)合實(shí)際情況，詳細(xì)地劃分工作任務(wù)。在促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)之上，把一些專項(xiàng)工作聯(lián)動(dòng)起來，并高度地重視財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作，讓這兩項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)相銜接[7]。這樣在業(yè)財(cái)融合的過程中，如果存在問題能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，并采取有效的措施解決。不管是業(yè)務(wù)部門工作，還是財(cái)務(wù)部門工作，在具體工作的過程中，都應(yīng)高度地重視賬齡和賬款分析工作，把這項(xiàng)工作落到實(shí)處，做好催收賬款這項(xiàng)工作，提高資金回收的速度。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)而言應(yīng)加大編制力度，對(duì)賬款催收計(jì)劃合理地進(jìn)行編制，對(duì)賬款回收的具體時(shí)間給予充分的了解，降低存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)問題的概率[8]。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)保持一定聯(lián)系，并多溝通交流，在具體交流的過程中建立良好的合作關(guān)系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本管控，不斷地提升管控的水平，同時(shí)，不管是財(cái)務(wù)預(yù)算成本，還是實(shí)際支出的情況，都應(yīng)做出相應(yīng)的分析，合理地對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。在掌握好各項(xiàng)內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的降本增效這一重要內(nèi)容逐步地進(jìn)行掌握，制定企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，并大力執(zhí)行，把這項(xiàng)計(jì)劃落到實(shí)處。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)而言，為更好地發(fā)展，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在財(cái)務(wù)共享中心下，應(yīng)高度地重視內(nèi)控管理這項(xiàng)工作，并清楚分析當(dāng)前這項(xiàng)工作存在的不足，采取有效的措施去解決，這就需要合理地制定內(nèi)控管理制度，完善信息化系統(tǒng)，進(jìn)一步地提升內(nèi)控管理的水平。