基于多元化的國企財務監管職能的發揮探究

魏懷云 江蘇項王故里景區旅游發展有限公司

引言

眾所周知，國有企業的資金在我國整體國民經濟建設當中發揮著非常重要的作用，在很大程度上帶動了經濟的快速增長，但是由于部分企業對國有資產的管理與其社會經濟管理職能出現交叉的現象，因此很容易導致國企財務監管缺位，難以發揮其職能作用。同時受當前經濟環境下行等因素影響，部分企業的整體管理效率下降，此情況不利于企業財政監管職能的發揮。基于此，國有企業相關領導人員應當充分重視財務監管，明確財務監管職能的特點和含義，以及現階段本企業存在的具體問題，以便能夠更好地提高國企財務監管水平。

一、國有財務監管職能的含義及特點

（一）含義

國有財務監管主要是對企業整體的經營情況等進行相應的評估和判斷，以確保其能夠承擔國計民生、戰略發展，根據企業的財務準則、公司規章和運營的實際情況等，設置相適應的財務指標，以能夠及時發現國有財務監管過程當中存在的問題，提出針對性的解決措施。另外，國有企業可以通過財務監督對整體經營過程進行監督，檢查其是否存在一定的違法行為，以促進企業整體經營更加科學化、規范化，這對于企業的整體發展來講具有非常重要的意義，有助于防止資金浪費，實現國企整體資產保值增值。

（二）特點

首先，財務監督要確保監督對象和內容的統一性，即相關經濟事項無論金額大小，都應當納入企業整體的財務監督范圍之內，按照既定的規章制度開展相關財務監管活動。其次，財務監督的時間應當具有一定的連續性，即財務監督應當要貫穿企業整體業務流程，貫穿企業各項目階段和各活動進展。再次，財務監督也應具備一定秩序性，財務監督作為經濟活動管控的重要步驟，應當從預算開始把握資金關口，最大程度在經濟上降本增效，確保財務監督效能發揮。

另外，國企財務監督也可以從內外部兩個方面進行劃分：外部監督主要包括行政部門、社會組織等，對企業運營的經營情況以及經營質量等進行調查，即由企業外部的監督主體對企業進行財務監督。外部監督在一定程度上又可以分為行政監督和社會監督，行政監督即國企自身以及上級的國有資產監督管理委員會從財務角度進行監督；而社會監督主要是以會計師事務所、律師事務所以及外部審計等受第三方委托之后對國企的資金進行監管。內部監督是指企業內部的審計部門或者財務部門對國有企業的生產、經營、投資等活動進行一定的規范，確保企業經營活動的真實性、科學性和規范性。總體來講，無論哪一種監督方式都能夠對企業的財務進行一定程度的約束，在多方監管相互作用下，可以充分提高國企財務監督的整體效率。

二、影響國企財務監督職能的因素

（一）財務監督體系方面

財務監督體系是影響國有企業財務監督職能發揮的最主要因素之一，具體主要體現在以下三個方面：

一是監督人員崗位設置不夠完善。現如今部分國有企業的監督人員是由內部的會計人員執行，而往往這樣的情況之下，就會導致企業財務監督的結果摻雜的主客觀因素較多，進而在一定程度上弱化了財務監督管理的職能作用，在財務信息的處理方面也容易出現一定的漏洞。

二是實際的審計工作中凸顯規范性不足，尤其是進行財務監督審查的工作人員可能不具備專業的資格證，在進行社會審計監督時，其監督審計缺乏獨立性，往往要附屬于委托人才能夠發揮出實際的效用，且在巨大的利益驅使之下，監督的結果難以保證。

三是在財務監督工作落實中，常常出現責任分工不是較為明確的情況，甚至存在出現問題時監督人員之間相互推諉，部分人員業務能力不強，消極工作，缺少主動發現問題并解決問題的工作態度，進而影響到財務監督的結果[1]。

（二）人員觀念與素質方面

部分國有企業對于財務監督職能觀念較為淡薄，部分領導層認為財務監督僅僅是財務監督部門以及財務部門等少數幾個部門的事情，因此忽視了財務監督對于資源的節約利用等，如此反而加大了財務監督的難度，也間接導致了企業財務信息的準確性不足。

財務人員的綜合素質水平在一定程度上也限制了國企財務職能發展，主要體現在兩個方面：一是部分財務人員的整體知識結構和業務水平還有待進一步提升，在專業知識以及培訓方面還有待進一步提高，且部分人員在實際工作中難以發現實際的問題。且隨著我國市場經濟的不斷發展，國有企業在實際的制度建設和信息系統的建設上都有了不同程度的提升，但是部分財務人員還未能夠做到與時俱進，對于現代化的財務信息系統的使用等不熟悉。相應地，在財務數據的分析、企業整體發展方向的判斷以及對于風險控制的能力方面都存在一定的缺陷[2]。

二是財務人員自身的道德素質也存在一定的不足，部分人員在利益的驅使之下對于不合理之處未能提出相應的建議；甚至更有財務人員由于自身的道德素質不高，以及迫于來自各方面的壓力不敢堅持自身的原則，利用職務之便為自身或者他人謀取利益，導致實際的財務監督工作不到位，難以發揮出實際的監督職能作用。

（三）財務監管手段方面

國有企業對于財務監管較不規范，例如，在資產管理方面，缺乏較為完善的資產管理框架，因此，在一定程度上難以實現對于資產的保值和增值目標，且在實際工作過程中，相關人員對資產監管不嚴謹，容易出現資產盤點、統計等問題，致使后續出現賬實不符的現象，企業內部極易發生腐敗的現象。

另外，對于國有企業而言，公費現象是較為常見的，但是對于公費方面的管理和支出缺乏相應的監管，甚至容易出現企業內部資金外流的問題，最終導致企業整體的管理成本的增加。究其原因，主要是由于部分國有企業未能夠嚴格落實公費支出的監管制度，在實際的監管過程中套用其他企業的監管制度，往往與企業自身的發展情況和發展實際不是較為貼合，制度完整性、可操作性不足，難以為企業的財務監管提供有效的支撐，且實際的公費支出標準、支出流程以及支出審批等缺乏完善的、細致的規定，缺乏相對嚴格的要求，甚至存在越權審批的現象，對于企業的財務發展和監管是非常不利的[3]。

（四）監管力度方面

當前，我國國有企業除了內部監督方面之外，外部監督方面的力度也存在不足，具體體現在以下幾個方面：

一是在對國有企業的外部監督工作，大部分都是由國資委和相關外部審計人員實施完成，在執行財務監督過程當中常常出現不和諧的問題，限制了國家經濟發展水平；另外，在處理企業的利益沖突時，外部審計很有可能進一步加大國有企業財務監督的壓力，在大部分情況下都是由企業的管理層人員決定外部審計的工作方向制定等，因此在利益沖突當中很有可能會做出違背客觀公平性的行為，最終使得企業最后的監督審計報告的真實性有待考察。

二是內部監督審計工作也較為受限，主要是大部分國有企業內部的審計機構作用發揮不明顯，企業實際并未設立較為獨立的財務監督管理部門，導致其內部監督審計的結果也不具備一定的權威性，限制了內部審計財務監管職能的發揮；有些雖然設立了內部審計部門，但由于審計部門受管于企業，無法全面客觀地反映存在的管理問題。

三、發揮國企財務監督職能的具體措施

（一）完善國企財務監督體系

為更好地發揮國有企業的財務監督管理職能，企業管理層人員應當不斷完善自身的財務監管體系，以強化企業的財務監督管理工作，具體可以從以下幾點進行思考：

一是要完善自身的財務監督體系，尤其是要加強財務管理制度體系的建設，根據既定的規章制度能夠對企業內部的管理層人員的財務監督工作以及對于各項資金的管理進行約束，能夠在最大程度上規范財務管理的相關活動。

二是要確保企業內部審計部門的獨立性，可以建立相應的審計機制，確保審計部門的獨立性，使得審計人員的財務監督檢查等工作能夠嚴格按照既定的計劃進行落實，明確內部各人員的職責和義務，督促審計人員落實好自身的責任，同時也避免由于各種利益關系進而影響到審計人員的監督審計結果。

三是為了確保財務人員能夠更好地完成監督工作，要建立相對完善的激勵機制，即通過健全、完善的財務監督獎勵機制以及符合企業實際情況的財務運行機制，對于工作表現較為突出的員工給予一定的物質獎勵和精神獎勵。同時加強考核評價，更好地實現國企財務全過程的監督，通過反饋的結果及時發現其中存在的問題，從而更好地提高對于財務信息的了解和掌握，進一步提高對于國有企業的財務監督效果，發揮其自身的職能作用。

（二）強化財務人員素質

首先，國有企業應當注重提高內部企業全員的財務監督觀念，確保提高全員的財務監督意識，并對全體員工進行定期的培訓，使其能夠樹立正確的財務監督意識，并能夠與時俱進，完善自身財務知識，以便于更好地進行相應的財務監督管理工作，在國有企業內部營造良好的財務監督氛圍，充分調動員工的積極性、主動性、責任感，確保財務監督工作能夠順利開展。

其次，企業要更好地發揮財務監督的職能作用，還應當注重對于財務人員素質的強化，注重從業務和道德兩個方面開展相關工作。一是應當要重視財務部門整體專業能力、專業知識以及專業培訓等方面的提升，以不斷提升財務人員的專業能力和職業素養。企業還可以通過多種多樣的活動形式，增強員工對于企業的歸屬感，激發員工自身的主人翁意識，能夠在實際工作中主動承擔起財務監督工作。二是要培養財務人員的道德素質，開展不同形式的警示教育活動；不斷強調財務監督缺失的重要性以及對于個人、企業整體的危害性，以便于能夠提升財務人員的風險意識，提高對財務違規活動的警戒心。

（三）應用多元化的監管手段

隨著我國信息技術的不斷發展，財務監管手段等也要更加多元化，將對于財務的監管貫穿在事前、事中和事后等多個環節，具體可以從以下兩個方面來進行：

一是國有企業要加強對于資產管理的監管，在掌握好企業整體資產情況的同時，定期對資產進行盤點、統計等，對于資產要設置總臺賬、分臺賬等，對于資金的監管等要做好相應的產權登記工作，及時對相關賬務進行處理。例如，對于資產采購等要及時進行入賬，而相對應的報廢資產應當要進行及時銷賬；需要注意的是，資產報銷應當要進行審核，盡可能地避免國有資產受損、遺失等情況的發生。相應地，國有企業應當要構建科學的財務資產信息系統，將資產及時錄入到信息系統中，以能夠對資產進行實時的管控，盡可能減少財務管理的盲區[4]。

二是要強化對于公費支出的管理，其作為財務監管的重中之重，在很大程度上關系到企業整體的經營成本、財政收支平衡以及經濟效益等多個方面。因此，做好公費支出的管理是非常重要的。與此同時，企業管理層還應當要加強對于經費支出的績效考核，要根據企業的實際情況，明確經費支出的特征、規律、目標以及考核的具體要點等，形成較為科學、嚴謹的開支標準。例如，在支出之前，應當要明確資金的形成和用途，而在公費支出之后，也要對其進行全過程的監控，并結合實際情況，檢驗好公費支出的使用情況，使得相關工作更加規范化、公開化，在最大限度之內杜絕無預算支出行為。

（四）加強財務以及高風險義務的監督

首先，在外部審計方面，應當要格外注重對于企業各項財務活動以及材料的真實性的監督，加強稅務、審計以及國有財務資產管理部門之間的聯系，其相應的財務監督主體也應當從以往的單一的財務人員和機構轉變為多元化的內外結合主體，這樣一來，能夠形成較為嚴密的、多層次的監督體系，更增加了財務監管制度以及相關工作的可行性。同時，也能夠盡可能地杜絕財務報表的偽造、變造等現象，不斷提升國有企業財務信息的真實性。

其次，值得注意的是，提升企業的風險防范能力也是充分發揮國企財務監管職能的重要內容。因此，企業管理層人員應當要不斷強化自身的風險防范意識，通過較為規范化的模式加強對于高風險業務的控制，例如對于股票、委托期權和理財等業務，財務監督人員也應當要及時做好委托清理工作，以盡可能在第一時間回收資金，并借助有效的措施提升資金的回收效率。同時還要加大對于財務監督的管理力度，在合法的范圍之內開展相關業務工作，在監督審計之后還要確保財務報告的真實性，通過完善的風險防范機制和責任追究機制落實實際的財務監督工作，確保實現國企財務監督效能最大化[5]。

結語

當前，隨著我國各項改革的不斷深入，國有企業的財務監管也逐漸成為重點工作，以確保企業的整體會計信息質量得到提升，同時該做法也是提升國企財務監督的重要抓手。為此，國企管理人員應當完善國企財務監督體系、強化財務人員的基本素質、應用多元化的監管手段以及落實監督結果應用等幾個方面充分發揮國企財務監督的職能，以確保為企業的穩定發展提供充足的動力。