從財務管控視角分析制造業公司如何優化財務內控

錢莉萍 創元科技股份有限公司

引言

從制造業公司的經營管理實際來看，財務內控屬于制造企業內控管理的重要組成部分，其主要范圍包含預算管理、收入支出、資金管理、成本控制、稅收管理等各大領域。所以制造業公司需要對財務內控管理工作給予高度重視，結合公司實際情況建立完善的財務內控體系，將財務管理工作中各獨立環節有效聯動起來，發揮整體協同管理價值。制造企業在財務內控體系建設過程中，需要不斷完善管理制度，全面分析財務管理過程中的風險點，通過一系列的規劃、調整、考評等流程來讓企業實現業務拓展、收入增加，最終促使制造企業在提升競爭力的同時實現長久、穩定、可持續性發展。

一、制造企業加強財務內部控制的重要意義

財務內控管理涉及多項工作內容，需要各項工作內容構成一個整體，發揮協同作用，所以制造企業需要對財務管理工作涉及的內容進行全面分析，以構建適合企業管理需求的財務內控體系。具體來說，制造企業加強財務內控管理的重要意義表現在以下幾個方面：一是通過加強財務內控管理能有效防控風險，保障企業運營的安全。制造企業構建財務內控管理體系不僅能有效降低管理風險，也能推進經營戰略管理目標的實現。比如構建預算、成本、內審等管理體系，能夠讓企業及時發現經營管理中的風險點，在拓展業務的同時對風險點保持敏感性，保證企業經營管理的安全；二是通過加強財務內控管理能促進企業規范化管理。在完善的財務內控體系下，制造企業能對各項管理流程清晰界定，讓每一位員工在參與生產經營的過程中對自身承擔的崗位職責、責任以及所需要獲得的權利有較為全面的認識，有效落實各項管理任務目標，共同促進企業規范化管理；三是通過加強財務內控能降低企業管理成本。成本控制一直是制造企業經營管理的重點工作，制造企業成本控制難度大，成本控制涉及因素較多，所以通過財務內控能將各項成本影響因素統一起來，形成一個整合體，打破業務和財務端口的管理界限，從而切實實現企業的降本增效，提高經營效益；四是制造企業加強財務內控管理能實現財務精細化管理，財務內控管理能將企業的各項管理工作實現高度聯動，形成整體協同性，財務管理能從企業的整體角度出發，不再局限于管理后端，實現全鏈條管理，從而推進財務管理轉型升級，提升財務管理水平。

二、制造企業財務內部控制中存在的問題分析

（一）成本管控力度不到位，成本管理責任意識不強

在制造企業的日常生產經營活動中，管理人員會重點關注企業的銷售和生產活動，以銷售任務為考核主要目標，以獲取更多利益，而對成本管控不重視，成本管控意識不強。對于成本管理中存在的問題，許多制造業企業面臨著成本管理定位不清晰、成本管理意識不明確等問題。目前，全球經濟一體化大環境下，制造企業所面臨的市場競爭壓力越來越大，對成本管控力度不足，在充滿危機的運營環境中導致企業發展止步不前，對制定的成本管控方案并未有效落實，造成大量資源浪費，如對原材料采購的成本未建立有效的管理體系，對合作的供應商分析不足、對采購的原材料預算計劃不精準、對投入一線生產的原材料把控不嚴、產品銷售費用偏高等問題；部分企業為增加自身競爭力沒有對市場進行充分的考察和風險分析，為搶占市場份額盲目投入大量資金，對投入的資金管理不夠，導致資金沉淀嚴重，資金成本偏高[1]。制造企業管理人員因為缺乏成本意識，對企業的科學管理認識不足，在實際的企業管理工作中管理效率低下，影響制造企業的管理效益，導致運營能力下降。

（二）財務預算編制不合理，產品進銷管理流程未理順

制造企業經營管理活動的正常開展離不開科學合理的財務預算體系，有效、準確的財務預算能夠指導制造企業財務活動，對企業的財務內控管理起到非常重要的效果。但是我國絕大多數制造企業的預算編制還有許多不完善的地方，生搬硬套其他企業的預算編制，未結合企業自身管理實際推進預算管理工作，在預算管理方案未完善的前提下給企業帶來許多不必要的風險，導致企業無法將財務預算的實際作用完全發揮，預算編制形同虛設。一方面，許多制造企業獲得財務數據的方式比較傳統，與各部門的溝通存在問題，預算編制中的數據不準確，難以發揮預算指引作用，對管理層決策的準確性造成影響；另一方面，企業管理層缺乏預算編制的重視程度，許多企業領導層認為預算管理是財務部門的事情，沒有把預算編制加入企業戰略中去，對各個部門的預算指標缺乏分解過程，片面地將費用預算作為預算管理的全部內容，造成財務人員預算工作執行過程中存在難度，導致預算管理不能落實到位，財務管理精細化難以實現。同時，因預算體系不合理，很多制造企業產品進銷管理流程并未清晰界定，購進的產品和后續產品銷售如何形成有效聯動是當前很多制造企業管理的難點，當前制造企業對這兩個環節的流程是存在脫節的，普遍存在購買的產品難以匹配后續銷售的管理需求。

（三）財務風險管理不重視，未建立風險預警管理系統

制造企業生產經營活動中未有效執行財務風險評價，部分企業雖在生產經營的關鍵環節中設立有關的財務風險指標，但只注重表面形式，并沒有對財務風險管理進行完全落實，風險預警管理機制形同虛設，對企業所面臨的真實情況缺乏有效的判斷，不能準確把控企業在業務開展過程中面臨的風險，給企業帶來潛在的巨大風險損失。部分制造企業雖然執行了風險預警管理指標體系流程，但是在實際的風險應對情形中并沒有體現出風險的前瞻性，缺乏對風險的事前控制，只注重對風險事中以及事后的糾正上，補充性的風險控制并不能讓制造企業有效降低風險。在當前業務范圍不斷融合的大背景下，制造企業的業務范圍在不斷拓展，在發展的同時也面臨著其他新的問題，如制造企業結構不均衡，財務部門與其他部門獲取的信息不對稱，所編制的財務報表應用性不強，其中財務部門難以跳出自身職責邊界，還是停留在傳統的管理思維，不會主動了解公司業務，站在公司整體業務角度去關注財務管理風險，對財務風險的把控力度不足。

（四）內控管理機制不健全，缺乏有效的績效考核體系

我國現代制造企業發展時間較短，企業管理者仍然停留在傳統的理念和思維方式上，缺乏現代企業管理模式和理解和應用。在實際運行過程中，多重因素導致了財務內控監督力度不夠以及考核管理機制不完善的現狀：一是管理層對財務工作不理解，過多干涉，未按流程辦理相關業務。部分制造企業的領導有著嚴重的所謂“集權思想”，企業的集體決策力量薄弱，整個單位就存在著職責劃分不清晰、審批程序不合規、審核把控不嚴密的現象[2]。在財務內控監督環境不理想的環境下，內控管理機制的作用難以發揮，企業的各個管理環節工作都處于一個未被有效監管的狀態下；二是很多制造企業工作人員對于財務內控的重視程度不足，缺乏相關的專業知識和技能，考核管理機制的不完善會讓工作人員產生惰怠心理，不利于制造企業日常工作的有序開展，如制造企業在績效考核工作上，前期會制定較為完善的考核管理目標，但是在后期執行過程中缺乏過程監督管理，也缺乏將考核結果運用到實際工作中去，導致績效考核的效力大打折扣，難以起到有效的激勵作用。

三、制造企業從財務視角加強內控管理建議

（一）強化成本管控力度，提升成本管理責任意識

從科學合理的內控體系來說，制造企業管理層在實際的生產經營過程中除重點關注產值和利潤指標之外，還需重點關注企業內部控制管理，外部的經營交流與內部的管理溝通結合運用等工作，最終達到優化內部管理的控制效果，推動企業穩定發展，實行企業的增值。為更好地推動制造企業的管理者對企業進行管理，企業應該設置崗位責任制度，明確分化各個部門崗位的工作職責和業務范圍，建立合理科學的內部牽制制度，充分實行不相容職務分離，將內部控制的作用發揮到位。企業管理者需要重視授權審批控制，防止越權代簽行為，預防舞弊風險，將授權審批控制分為兩個部分，一般授權和重點授權。一般授權指的是日常生產經營過程中的授權，重點授權指的是企業的重大決策授權。制造企業各個管理人員應當在自身的權責范圍內實施職權，不應當越俎代庖，保障各個階段環節權責分明，提升成本管理責任意識，如制造企業需要對各成本管理環節建立清晰的授權管理體系，采購環節需要明確幾級授權體系，倉儲管理環節需要關注保管、盤點、出入庫等流程環節，確保各成本管理環節都能實現有效管理。

（二）科學合理編制預算，理順進銷管理流程體系

制造企業在過去一直采用傳統的成本控制方式，存在著信息滯后、預算管理不精準等巨大隱患，對于預算管控非常不利。在這種情況下，需要采用以預算為指引的成本管理模式，引入精細化的內控理念，用更加適合目前制造企業的方式做好預算管理工作，根據測算的實際數據更有針對性地完善預算編制、執行和扣控制，明確制造企業的發展目標。如在實際的生產產品過程中，原傳統的成本控制主要是檢測產品的質量，注重事后控制，且抽樣的結果不完全代表整批產品的狀況，如果出現質量問題，就會給企業帶來巨大的損失[3]。若提前做好預算管理計劃，以預算目標分解到成本管理工作中，就會對產品設計和研發階段的把控起到加強作用，通過估計企業可能出現的問題，計算相應的應對成本，并且提出具有針對性的解決方案。在整個過程中，制造企業不斷完善自身的成本管理體系，制定合理科學的預算計劃，并且充分利用預算計劃，開展預算編制工作，根據測算的數據與結果與各個部門保持有效的溝通。

（三）加強風險管理責任，建立風險預警管理系統

目前，大部分制造企業的風險管理層次較低，存在著風險管理資源分散的問題。制造企業在優化財務內控體系的過程中，應該注重建立規范化的運行管理機制，根據自身的實際情況開展精細化的內部管理工作，結合外界市場的需求制定合理科學的風險管理目標，根據目標制定可行性策略。同時，建立健全完善的財務預警機制，做好風險識別與評估工作，完善風險管理體系的同時制定更具有針對性的防范對策。在制造企業設立財務風險預警系統的過程中，著重考慮應收賬款周轉率、存貨周轉率和資產報酬率所體現的制造企業運營核心能力，而制造企業的風險防范能力則需要重視資產負債率和現金流動比率等指標[4]。在上述指標的監管過程中需要及時把握制造企業生產運營過程中存在的各項問題，并且及時報告給管理層，為管理層決策提供準確且充分的依據，以此來提升風險的應對能力，提高制造企業對風險的防治能力，規避風險的同時降低風險損失，實現制造企業良性健康的發展。

（四）健全內控監督機制，建立有效的績效考核體系

內控監督管理是其他工作有效開展的重要保障，制造企業需要通過多種方式完善內控監督機制，如可以通過成立獨立內部審計部門，以內審部門的監督管理職能來確保各項工作的開展。內審機構可以由內部控制小組負責，內部審計部門的工作人員必須獨立于制造企業各部門之外，不能由管理層以及各利益管理部門人員擔任[5]。內部審計部門需要對制造企業的各部門開展的業務進行內部審計和評價，需要制定完善的內審管理方案，將監督管理職能融入日常管理工作中，避免后端審計管理，對管理活動進行全過程監督，及時發現問題并提出有效的管理措施，讓內部監督體系的運行更加順利，從而構建一個健全的內控監督機制。同時，以健全的內控監督機制為管理基礎，建立健全的考核管理機制，完善責任追究制度，將任務分工納入考核標準，員工的工作情況與具體的薪資和獎金掛鉤，提高員工在工作上的積極性，保證財務內部監督制度的全面落實，如制造企業生產部門的考核標準需要以效率、品質、成本三個維度來細化，人均產量、人均產值體現的是效率；材料產值比、人工產值比體現的是成本；一次檢驗合格率體現的是品質，健全成本內控管理機制，提升生產部門全體人員的責任意識，特別是一線生產人員的內控管理思維需要重點關注。

結語

經濟的高速發展為各行業帶來了機遇與挑戰，制造企業面臨機遇與風險雙重境遇，如何有效防止風險、實現企業的穩定發展，是當下所有制造企業需要重點考慮的問題。所以，新時期下制造企業需要結合行業特性，建立完善的內控管理體系，強化內控管理意識，激發全體員工重視內部控制，自覺主動地參與到內控控制工作中，助力企業經營戰略管理目標實現。