企業審計的重點難點及對策探析

張芳芳 臺州中衡會計師事務所有限公司

引言

企業審計是由專職機構與人員牽頭，依法對被審計企業的財政、財務、經濟活動的真實合法與效益性進行審查監督的活動，其目的便是維護財經法紀，使被審計單位的經營管理得到進一步規范與改善，以此幫助其提高經濟效益，屬于一種獨立經濟監督活動。自改革開放以來，黨和國家始終高度重視企業審計工作，特別是在“十四五”規劃背景下，審計工作的重要性愈發顯著，杜絕貪污、腐敗、資產挪用等行為的出現，不但是開展審計工作的核心內容，更是現代企業實現長久發展的必然選擇。然而，由于審計工作的覆蓋領域廣泛，牽扯到多個部門領域，需要充分掌握企業審計的重難點，積極采取有效手段，推進審計工作的準確落地，杜絕不良行為的產生。

一、推進企業審計工作的重要意義

（一）維護企業合法利益

審計工作的有序開展，在企業利益維護方面發揮著不可替代的作用。通過對被審計企業的會計資料、財務報表以及經濟活動相關信息開展真實性、準確性、完成性審查，能夠保證被審計企業的經濟活動在國家政策法令規定范圍內有序進行，杜絕不良行為，與財務管理制度要求相符[1]。通過分析財務數據信息，有助于被審計企業的經濟行為、內部控制及管理情況的真實反映，以便準確找出職務侵占、營私舞弊、玩忽職守等不良行為，從而使被審計企業的總體利益得到很好的保護。此外，審計工作的有序實施，需采取財務信息分析、財務管理審查、財務監督等多種方式，嚴格審核并檢查每筆資金的具體使用去向，是否合理規范等，避免管理不當出現資金挪用等影響企業經濟利益的現象。

（二）完善企業審計方式

隨著社會經濟的快速發展，社會各行業如雨后春筍般不斷涌現，現代企業數量眾多，且各企業的分布較為復雜，若單單依靠企業內部審計工作，很難保證審計結果的準確性，不能從客觀角度反映企業的經營情況及經濟行為。在此期間，借助外部審計方式，在專業會計師事務所的全力配合下，有效消除審計工作存在的主觀因素，促進內部審計與外部審計的充分結合，逐步構建起完善的審計工作體系，加大對被審計企業經濟活動監督力度，以更客觀、嚴謹的態度履行審計崗位職責，實現對被審計企業各業務環節的全方位、系統化監管，逐步提高內部審計質量與有效性。

（三）促進企業穩定運行

審計工作是黨和國家監督體系的重要組成部分，合理開展審計工作，對社會企業起到良好的監督與管控作用，能夠在規范經營管理流程的同時，促進被審計生產經營活動的有序進行，實現穩定運行與發展。通過企業審計工作的逐步完善，便于及時發現被審計單位內部現存問題，并及時消除不良隱患，改善經濟行為，以此推動各項經濟活動的更好開展[2]。同時，在專業審計機構的規范與引導下，促使企業各部門、各層級員工逐步加深對審計工作的認識，對經濟活動有更準確的認識，通過崗位職責的劃分與界定，營造風清氣正的內部環境，詳細編制審計工作報告，這在企業的穩定長遠發展中發揮著重要的推動作用。

二、企業審計的重點難點分析

（一）財政財務收支審計

財政財務收支是開展審計工作的前提基礎，主要指對被審計單位的財政財務收支情況，展開真實性、合理性、合法性的審計活動。考慮到不同單位、不同部門的資金來源、資產規模、負債情況等存在一定差異，使得審計工作的側重點也不盡相同。無論是內部審計、政府審計，還是社會審計，都需要重點加強對相關主體單位財務狀況的審查，同時對財政資金的使用渠道與方向進行重點核實。例如：針對社會企業的財政財務收支審計，審計人員要將其資產、損益、負債等情況的真實合理性進行重點審查；確認被審計企業內部各項制度是否與國家相關法律法規要求相符；檢查被審計企業既定時間內擁有資產、經營成本、債務承擔、利益分配等情況是否具備真實合法性等特征；對于被審計企業的國有資產的安全完整及保值增值情況等，也是開展審計工作的重難點[3]。

（二）經濟效益審計

在企業審計中，經濟效益審計屬于審計體系發展的特殊內容，特別是在市場經濟競爭不斷加劇的今天，效益與質量儼然成為當下企業發展的直接決定力。審計人員在開展審計工作時，要站在客觀角度對被審計企業開展嚴肅檢查，準確找出其日常運營中存在的潛在問題，提出有效的改進對策，以促進經濟效益的提升，同時為企業的戰略規劃、內部管理、崗位設置等指明方向。在企業審計中，以財務收支審計為基礎開展效益審計工作，存在諸多便利之處，即：熟悉被審企業實際情況，針對性地開展細致調查工作；擁有足夠時間深入到生產經營等各業務環節中，準確獲取相關資料信息。針對企業的經濟效益審計工作，主要以生產經營改善、內部制度優化兩個層面為切入點。一方面，在生產經營改進階段，審計人員要重點加強對被審計企業的產供銷（生產、供應、銷售）業務活動及內部資源（人力、財力、物力）配置的檢查力度，分析現狀提出可行性的參考意見。另一方面，在內控制度優化層面，對被審計企業的內部管理現狀進行客觀評價，準確找出潛在的管理缺陷，適時提出可行性管理建議，以此幫助企業進一步優化內控管理體系，獲取更多效益空間。

（三）經濟責任審計

經濟責任審計與財政財務收支審計、經濟效益審計存在明顯的不同，主要指審計人員按照相關法規體系，對被審計單位的經濟責任人的經濟責任履職情況開展審查監督。對于被審計企業的經濟責任審計工作，要注重財政財務收支與經濟效益審計二者的相結合來進行，通常以經營責任目標為側重點開展審計處理，同時要根據所積累的審計資料與相關信息，為離任責任提供審計服務。審計人員在開展審計工作，執行經營責任目標審計時，要著重加強對被審計企業的盈虧指標、業務經營指標、資產保值增值指標、職工收入分配指標等關鍵要素的綜合分析，由此對審查重點進行確定，然后準確掌握關鍵指標點，采取局部審查方式，準確找出被審計單位的錯誤所在，做好偏差的及時糾正處理，以此加快實現任期經營目標[4]。對于被審計單位的黨工委書記、部門領導干部、管理層人員開展經濟責任審計時，要始終秉承“實事求是”的基本原則，保證從客觀角度出發，對領導經濟責任履行情況做出正確判斷，以此保證審計成果效率與質量，為企業的干部考察、管理及任用提供可靠參考。

三、關于做好企業審計的幾點策略探討

（一）正確認識審計工作

想要促進企業審計的順利開展，企業要著重提高對審計工作的重視程度，充分意識到審計工作開展的重要性與必要性，準確掌握新常態背景下企業審計的現狀問題，從企業全員及各業務環節入手，正確認識到企業經營發展離不開審計工作，進而為企業審計的有序開展提供可靠保障。在實踐中，企業領導要以身作則，將審計工作作為首要任務來抓，嚴格遵循相關法規體系，按照外界專業機構的審計工作需要，積極構建相應的制度體系，營造風清氣正的良好氛圍，全面推進審計工作的更好開展。值得注意的是，被審計企業要樹立良好的思想觀念，在審計工作要求下自覺遵守并約束經營管理行為，這是保證審計工作規范與客觀性的有效路徑，也是促進經營管理效率提升的必然選擇。

（二）督促企業自律管理

企業審計關系重大，能夠真實反映組織整體運營發展情況，準確找出其中的不合規行為。在實踐中，審計人員要恪盡職守，積極參與到被審計企業的業務實際中，做好內部崗位設置的論證處理，及時撤出不必要的基礎崗位，同時做好部門及崗位監督，以便更好地發揮各崗位作用。在被審計企業的日常管理中，審計人員要組織內部人員開展專業化的培訓與學習，努力營造舒適溫馨的工作氛圍，及時糾正不合規行為，情節嚴重者要按照相關規章制度嚴肅處理，逐步將審計觸角滲透在企業各業務領域中[5]。

對于被審計企業自律管理的監督與指導，審計人員還需注重以下幾點內容。一方面，根據企業崗位設置情況，優化人員安置調配，對各部門的審計職責進行明確，嚴格把控企業經濟行為，查看內部監管制度落實情況，促進核算工作的順利開展。另一方面，在企業的現行運營發展基礎上，積極推行輪班工作制及不相容崗位分離制度，督促被審計企業對關鍵崗位進行監督管理，各重點崗位及業務環節要配備至少兩名以上的人員，同時要求企業內審人員具備扎實的理論基礎，掌握更多先進的審計專業知識。逐步完善內部監管制度，強調各崗位員工的相互監督，努力打造出風清氣正、自律向上的工作環境，以促進企業的更好發展。

（三）積極創新審計模式

改革創新，模式先行。在社會經濟快速發展的今天，審計人員的工作理念與模式要積極做出改變，結合國家發展形勢及相關方針政策，積極推行新型審計工作模式，以便更好地對被審計單位開展嚴謹、規范的審計工作。具體來講，審計人員要嚴格按照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》等相關政策，結合被審計企業的實際經營情況，做出相應的創新指導。在實踐中，審計人員要具備良好的創新意識，積極突破傳統模式下“以監督為主”的思想觀念，對自身工作進行重新定位，以“免疫系統”“守護者”等身份深入被審計企業內部，始終將“強監督、重服務、促規范”等作為審計工作的側重點，準確抓住財政財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計等重難點，實現在企業各部門、各業務環節的全面覆蓋[6]。逐步拓展審計工作范圍，在現有審計基礎上，逐步向被審計企業的財務審計、預算審計、經濟審計、業務點審計等方向轉變，逐步打造起全過程、全覆蓋的審計工作體系，落實配套的監督及責任機制，進而將審計工作準確落實到企業各部門、各業務環節中，準確找出企業的不良經濟及管理行為。

（四）注重審計風險規避

審計風險規避是現階段審計行業的重點關注話題，特別是在社會經濟的快速發展，企業類型與數量快速增加，對于審計工作帶來新的要求，受外界因素影響出現不同程度的潛在審計風險，勢必對審計工作推進及結果有效性帶來影響。例如：當被審計企業的內部制度缺位、不完善等，無法對各業務環節實行有效監管，特別是在財政、資金等領域環節，若管理不當缺乏相應的制度手段，將會直接或間接地造成審計風險出現，增加審計工作難度，這對審計人員帶來更為嚴峻的要求與挑戰。考慮到審計風險的形成原因是多樣的，我們需要因地制宜，結合被審計企業實際情況及行業發展規律，積極建立內部管理與專業指導制度，詳細制定審計方案，積極學習更多先進的審計理念與方法，不斷夯實自身專業知識儲備，以更專業、嚴謹的態度投入到崗位工作中。同時，審計人員要督促被審計企業自覺遵守行業規范，及時優化并完善內部質量控制體系，嚴格按照審計工作基本要求，進行自我約束、自我規范、自我管理，在審計人員的指導下認真履行崗位職責，以此保證各項業務流程的規范進行，以此降低審計風險出現概率，從根本上規避風險隱患的出現[7]。通過以上方式，強化審計人員專業能力，對被審計單位進行科學指引與監督，以此來實現良性發展。

（五）利用信息技術助力審計工作

由于企業審計關系重大，其中含有多項重難點，對于審計人員專業性、制度規范性等具有嚴格要求，傳統的審計工作方法已經很難滿足當下時代發展需要，這就需要審計人員與時俱進，結合時代發展需要，充分利用信息技術，對審計工作手段進行革新與完善。例如：合理運用ERP、大數據等信息技術，建立信息化審計系統，與被審計企業的財務軟件、OA 系統等進行對接，以此實現對被審計企業各項業務環節的動態追蹤管控，同時能夠高效處理海量數據，促進會計事務所與被審計單位之間的業務交流與信息傳遞，加快信息共享實現。以信息系統為載體的審計工作，將審計人員從繁雜的任務壓力中解放出來，既有效節省了人力、財力、物理等層面的成本投入，同時促進審計工作從人工操作向智能化方向的轉變，為審計信息傳遞、審計人員職責履行等提供更多便利，促進審計工作效率的穩步提升。

結語

綜上所述，企業審計是一項較為煩瑣的任務，關系重大，與各部門、各業務環節有著密切的關聯，是規范企業經營行為，實現長久發展的關鍵手段。在新時期背景下，我們要深刻意識到審計工作的重要意義，準確掌握審計工作重點難點，突出企業審計在現代企業經營管理中的引導與規范作用，充分發揮審計工作的職能所在，對被審計企業實行嚴格的審計工作，準確揭露其管理弊端問題，及時糾正不良行為，實現審計工作在被審計企業的全面覆蓋，為其穩定長遠發展保駕護航。