商業銀行預算管理下的成本控制研究

馮琴琴 中國銀行股份有限公司濟寧分行

引言

隨著我國經濟的發展以及市場經濟的不斷完善，現階段，在我國金融銀行領域的競爭也變得愈發激烈。在這種競爭力極大的背景影響下，這也進一步說明了現階段商業銀行改革的重要性。縱觀國內外不少銀行因成本管理不善走向破產。在此情況下，只有從銀行內部出發，提高自身的管理水平和經營效率，加強費用預算管理，才能提升商業銀行競爭能力與市場份額。而商業銀行的利潤重要來源之一就是存款貸款利率差，存貸款的利率管理對商業銀行的發展十分重要，而費用管理在利率管理中具有很高的可控性。因此銀行的費用預算活動是商業銀行經營預測和成本控制管理的有效手段，是商業銀行提高收益的重要途徑之一，各商業銀行都要意識到費用預算管理的重要作用和意義。

一、商業銀行預算管理的主要內容和重要作用

（一）商業銀行預算管理的主要內容

在商業銀行的預算管理中，其最重要的概念主要是通過商業銀行的經濟活動進行成本預算和管理，主要是以財務管理為中心，使商業銀行最終實現盈利最大化。銀行預算主要包括業務預算、資本預算，一般情況下，從商業銀行預算管理的角度來看，主要是涵蓋了充分發揮商業銀行資源合理配置、加強商業銀行資源利用率等方面的內容，對一般商業銀行預算管理的基本工作內容進行了合理利用。相關商業銀行負責人應深刻認識到在進行商業銀行的預算判斷、分析、考核這三個方面的重要性，同時還應該提高針對貨幣流通的關注度。商業銀行在經營過程中應最大限度地保證風險占商業銀行投資銀行和收益的合理配比。從商業銀行適應預算管理必要性的角度分析，在現階段經濟全球化和貿易自由化的影響下，通過預算管理可以提高商業銀行的核心競爭力，為商業銀行的發展提供保障，同時也可以優化商業銀行自身的員工管理，提高商業銀行員工的核心競爭力。商業銀行通過預算管理提高成本控制是時代發展的大趨勢，商業銀行相關的負責人還要針對自身銀行的日常經營活動所產生的影響進行實時關注，從而在預算管理上能夠得到理論保障。

（二）商業銀行預算管理重要作用

從商業銀行預算管理控制的角度來說，控制成本最合理的方式就是預算管理工作的開展。商業銀行長期穩定的發展，最重要的就是通過增強預算管理的相關工作來加強針對商業銀行整體業務的把控能力。這樣才能合理配置商業銀行資源，進而提升商業銀行自身的經濟效益，增強自身的影響力。還需要加強商業銀行在銀行內部的戰略目標的定義，這樣能夠改善商業銀行預算管理的作用，在進行商業銀行成本控制時，要加大對商業銀行的監管力度，從而保證其在金融市場上的發展，進而優化商業銀行整體的成本管理，從而跟隨市場的發展，以戰略眼光把握商業銀行自己的發展方向。商業銀行的預算管理還能夠對商業銀行各個部門的資源使用效率進行有效管理，不斷優化資源配置。通過對商業銀行的具體預算，可以有效地整理和分析預算數據，從而達到各種資源的科學合理分配，有效地充分發揮各種資源的作用。此外，通過預算監控，促進各種重要資源的消耗能夠降到最低，這樣能夠在最重要的資源的使用效率上得到大幅度改善，從而實現商業銀行最大的收益。

二、全面預算管理在商業銀行成本管理中的應用

（一）結合預算編制制定成本管理標準

商業銀行擁有一套繁雜而特殊的成本核算體系，其中包括集成過程型經營和離散型自造的成本預算編制工作，加大成本控制的力度，促進銀行業務的發展等，這些都有利于經營成本計劃得以被科學地概括和復原，進而有效地控制經營成本，為商業銀行的決策提出科學正確的參照根據。此外，運用變動成本法開展產品成本計劃，有助于更加科學精確地完成核算。財務管理人員在制定經營計劃時，必須將理論與實踐相結合，以便更好地研究和實施。為此，首先要確定計劃實施的根據和標準，并對所使用的財務數據加以詳盡精確的研究，以便找出與銀行相匹配的共性財務數據。在當前經濟形勢下，商業銀行應更加深入探討和分析預算成本編制和管理中的一些方法。

（二）結合預算管理體制完善成本管理體制

構建一套適合當前監管要求、反映銀行部門職責、具有有效約束、適合市場快速發展的預算編制模式，確立明確的目標，采用現代化的程序和技術手段，制定科學合理的技術指標，詳細編制各種方案，以依法自主理財和嚴格監督管理為核心內容，有效解決上述實際問題。使預算編制工作真正形成以商業銀行為市場主體，全面反映銀行經營目標和戰略發展需求。為了保證商業銀行預算的有效調控和公平分配，提高資金使用效益提出了一系列措施，包括實施計劃進行季報、實際檢驗、重點項目追蹤等，以強化對有關部門或單元預算資金管理狀況的督促和檢驗工作，保證資金投入按時落實，防止或盡量減少資金投入在各單位之間的流失。通過強化對決算環節的審計，建立完善的決算審簽制度，不僅可以保證決算信息的準確性和可靠性，而且還可以充分體現預算編制的嚴謹性，進而做到結合預算管理體制完善成本管理體制的目標。

（三）通過預算管理加大成本管理力度

現階段，商業銀行的預算管理中強化成本管理是最科學和準確的解決辦法。因為成本預算的科學性和準確性來源于決策的正確性，而決策的正確性則來源于預測的準確性。在成本預測時，要分析前面的材料，重點分析自己能控制的因素，對照自己的最佳水平，找出主要的差距。在預算分析的基礎上，充分考慮前期問題，提出有效的降本措施和目標成本建議，結合計劃期條件的變化，保證經營總費用的可控性。通過預算分析，將各部門的具體目標細化，以實現預算的有效控制。各職能部門在分解總費用時，根據降低費用的要求，積極配合，結合各自職責，確定各自的降低費用任務。供應部門應以經營成本預算為基礎，結合庫存減少計劃，在安排采購資金計劃的同時，提出降低采購成本預算的建議。針對銀行相關產業的支出以及經營等各方面都需要進行合理的成本控制，這就需要商業銀行各個部門在進行經營的過程中，要各司其職，圍繞經營預算成本進行探討，最大程度上保障商業銀行正常業務開展的同時，還能夠降低成本，減少消耗。只有各個部門的步調一致，才能夠讓商業銀行的收益最大化，成本控制達到最優。

三、商業銀行成本管理存在的問題

（一）現階段商業銀行的核算流程較為單調

在全球經濟一體化以及我國經濟高速發展的當下，我國商業銀行的發展規模也在逐年增加。其中行業的種類、范圍也越來越廣，商業銀行的規模越來越大。但也有商業銀行認識不到這一點，仍堅持傳統的成本核算方式，造成財務管理成本核算方式單一，無法為企業發展提供有效的保障。

近年來，隨著綜合化經營步伐的加快，我國商業銀行組織架構已經從總-分-支架構轉變為以更精細化的管理方式核算和管理成本的多維架構，同時也要求綜合計量和成本核算，以實現更高效的管理，包括對商品、銷售渠道、政府部門、服務部門等多方面的績效貢獻。這種架構不僅有利于提高銀行業務的效率，而且能夠更好地滿足客戶的需求，從而更好地達到綜合經營的目標。為了更好地支持決策、資源配置和考核評價，需要進行組織架構變革，以客戶服務產品為核心內容，并且有些大型銀行也已實施了事業制改革，以提供全面、立體的數據支撐。現代商業銀行的價值管理受到了顯著的限制，而且它們的組織架構也不能適應當前的銀行業務管理需求，這使得它們在產品定價和經營決策方面的支持力度大大減弱，進而影響商業銀行的成本管理，為后續的發展帶來不便。

（二）成本管理意識低

財務部門通常負責商業銀行的成本和費用管理，并根據每年的收入計劃制定預算。然而，這種集中管理模式會降低商業銀行員工對銀行預算的意識，減少銀行成本管理的必要形成，從而出現了事不關己高高掛起的現象，這樣對商業銀行的成本管理以及發展都會產生滯后性。

（三）成本管理相關的激勵與考核制度不完善

隨著經濟發展的加快，統一化管理模式已經成為當前成本管理工作的重要組成部分，它不僅可以有效地實現對成本的控制，還能夠最大程度上幫助商業銀行各個部門更好地協調工作，這樣不僅能夠提升商業銀行的工作效率，還能夠節約成本。但現階段的商業銀行內部的組織冗雜、決策不統一等問題屢見不鮮，這會讓成本管控變得更加復雜，從而影響了成本管理的有效性。除了激勵政策和考核制度的不完善，商業銀行還應該重視資本性支出，以提高人員的崗位主觀積極性，提高人員的質量和能力，適應實際崗位需要。為此，商業銀行應該加強業務量預算編制，使預算指標與產品維度更加緊密聯系，并且增加業務活動的多樣性，以便更好地從客戶和業務的角度開展預算管理。

四、商業銀行成本管理改善措施

針對新經濟形勢和模式的轉變，商業銀行應當按照“統一管理工作、預算控制、授信分責、績效評估”的基本原則，從單個財務人員的線型管理工作轉為全員多維管理工作，從單純的規劃指標轉為整體負責和規范監測，從事后分析轉為全程監控，建立一個決定科學合理、分配科學合理、成本核算詳細、監管得力的成本經費系統，以實現有效地降低成本經費監測。通過優化資源配置、重新構建結構，最大程度上提升核心競爭力和價值創造能力，從而實現商業銀行更好的發展。

（一）成本核算方法多元化

預算管理是商業銀行經濟活動和業務擴展的重要組成部分，它不僅有助于防范風險，提高經濟效益，還能夠促進可持續發展。在實施全面預算管理的過程中，我們需要解決傳統成本核算方法的局限性，并根據商業銀行的實際情況，加強成本管理，具體來說，應當從以下環節著手：商業銀行要針對自身實際情況，以創新成本核算方式為重點，采用現代化管理手段，提高成本費用數據的真實感和準確性，為企業發展夯實基礎，改進簡單核算方式，實現多元化發展。在開展成本核算工作時，應充分考慮不同業務之間的差異性，采取有針對性的措施，以具體情況研究對象為依據，充分保證核算的準確性和穩定性，有針對性地開展核算統計和成本費用管理工作。通過對業務進行分類處理，精心收集、整理、歸納和分析成本數據，充分利用現代化技術，提高核算的效率和質量，以達到更好的管理效果。

（二）提升員工的成本管理意識

銀行員工普遍有成本管理意識不夠的問題，認為成本控制是財務管理部門職責，為了增強商業銀行員工的成本管理意識，相關的商業銀行應該從銀行內部開始由高到低進行學習與管教。銀行相關領導進行自我學習并樹立良好的榜樣，這樣能夠帶動其他的員工以及同事進行學習，除此之外，學習成本管理不能是嘴上說說，銀行的領導應該從控制成本、合理配置資源、優化自身資源使用等方面進行。從辦公用品到網點裝修，最大程度上保障在日常的銀行管理過程中能夠做到最好，從而為其他員工成本控制習慣的養成提供榜樣。還要盡力減少運行成本，提升全員成本費用控制能力。為此，企業應經常舉辦涵蓋成本控制目的、方式方法、績效考核體系等內容的教育培訓活動，將思想教育工作的考核結果與促進員工成本管理意識的提高、提升企業效益、體現財務效益和可持續性的員工薪酬標準、職務晉升等緊密聯系在一起。

（三）健全激勵與考核制度

為了達到全面預算控制的最佳效果，還應該建立一套完善的財務激勵機制和考評體系。在建立有效的激勵機制和考核制度時，為了激發員工的工作主動性，提高整體經營效益，要充分考慮銀行實際情況，充分尊重各崗位在主業、職能、預算管理等方面存在的差異，進一步改進和協調。除了對預算執行狀況實施有效監督和控制，我們還應該強化各部相互之間的聯系，主動協助財務部門的日常工作，以保證財務的各項任務不僅僅停滯在表面上，而且要落到實處。通過智能風控、財務共享平臺等信息技術及時調度成本費用數據，將成本開支與預算的差異納入績效考核，按季排名通報。此外，在人事管理中，還應該遵循商業銀行的發展規律，從員工的角度出發，通過制定相關的激勵以及考核制度，在保障員工順利完成工作的同時，還能夠幫助員工進步，從而最大程度上保障員工能夠養成成本控制的習慣。

結語

實施預算控制可以提高商業銀行的成本和費用管理水平，有效降低發展中可能出現的各種經營風險，因為經濟發展進入新階段，從商業銀行現階段的發展情況來分析，商業銀行面臨前所未有的機遇和巨大挑戰。無論是商業銀行主管還是基層財務人員，都要認識到全面預算管理和成本費用控制的重要性，認真分析當前工作中存在的問題及其原因，有針對性地制定提高成本控制能力的方案，創新成本管理手段，確保成本管理方法與商業銀行發展戰略相一致，促進商業銀行實現經濟效益最大化。