企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用探思

穆天龍 中交建筑集團(tuán)有限公司西安工程設(shè)計(jì)分公司

引言

在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的迅速增長(zhǎng)為企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中也伴隨著多方面的挑戰(zhàn)和發(fā)展問(wèn)題。企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加復(fù)雜和激烈，為了占據(jù)有利條件就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)和實(shí)施，提高管理水平來(lái)抵御各方面的風(fēng)險(xiǎn)。稅收作為企業(yè)的必要支出項(xiàng)目，在合理范圍內(nèi)控制并減少稅收是企業(yè)所關(guān)注的重要問(wèn)題。因此就需要在稅收籌劃方面采取一定的措施，降低稅務(wù)支出水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)的稅法、法規(guī)和政策，對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行周密的規(guī)劃，從而降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，合理地減少稅務(wù)方面資金的支出，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的利潤(rùn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。與偷稅、漏稅等違法活動(dòng)相比，稅收籌劃是一種合法的避稅手段，也是一種降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的有效措施。部分發(fā)展規(guī)模比較龐大的企業(yè)，其涉及的稅種比較多，稅收籌劃的余地也比較大。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，實(shí)施稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。雖然稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)很重要的業(yè)務(wù)，但目前很多企業(yè)的稅收籌劃工作還不夠完善，其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，稅收籌劃的先決條件意識(shí)不足。在投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，要以稅收為主要影響因素，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在進(jìn)行投資和運(yùn)營(yíng)之前，稅收籌劃有很多種，不同的稅收計(jì)劃對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響也不同。企業(yè)缺乏事前的細(xì)致規(guī)劃和對(duì)比，選出最優(yōu)的稅收方案，并以此來(lái)指導(dǎo)今后的運(yùn)營(yíng)。其次，稅收籌劃工作人員的素質(zhì)和能力還不夠強(qiáng)。社會(huì)上的企業(yè)有很多，但并非所有的企業(yè)都將稅務(wù)部和財(cái)務(wù)部分開，所以也就沒(méi)有了單獨(dú)的稅務(wù)部門，很多企業(yè)都將稅收的事務(wù)交給了財(cái)務(wù)部，雖然稅收計(jì)劃是企業(yè)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，但由于財(cái)務(wù)部門的工作很多，所以很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是兼職的。最后，企業(yè)對(duì)稅收計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且稅務(wù)政策總是在不斷變化，因此，如何準(zhǔn)確地定位稅務(wù)規(guī)劃方案，使企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)、資金運(yùn)營(yíng)等方面占據(jù)有利位置。稅收籌劃方案不能緊跟國(guó)家政策變化而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，就有可能造成違法現(xiàn)象。

二、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)在稅收籌劃方面所做的相關(guān)工作還存在著許多要解決的問(wèn)題，造成此種現(xiàn)象的原因主要是部分企業(yè)沒(méi)有深刻地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義和作用。針對(duì)這點(diǎn)就必須清楚稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，從而使得企業(yè)進(jìn)一步完善和優(yōu)化稅收籌劃的相關(guān)制度和內(nèi)容。

（一）稅收籌劃有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

稅收籌劃落實(shí)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，能夠有效提高其精細(xì)化管理的整體水平，同時(shí)實(shí)現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模比較龐大的情況下，其實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)受到國(guó)家政策多變及行業(yè)本身發(fā)展穩(wěn)定性差等方面的影響，使得工作內(nèi)容變得更加復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)管理能力的要求也逐漸加大。然而部分企業(yè)只是在經(jīng)濟(jì)熱潮的影響下所發(fā)展起來(lái)的，其本身財(cái)務(wù)管理能力并不能很好地滿足市場(chǎng)發(fā)展要求，所以必須提高財(cái)務(wù)管理能力以應(yīng)對(duì)各方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定具體的稅收籌劃方案的過(guò)程中，應(yīng)深入了解其所面對(duì)的內(nèi)外環(huán)境，從而在合理合法的范圍內(nèi)獲取到更多的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，并定期組織其參加培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)提高自身的技能水平，同時(shí)這些人員也作為財(cái)務(wù)管理人員參與相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。為了確保稅收籌劃工作的高效進(jìn)行，應(yīng)對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行有效完善，做好部門資源的優(yōu)化配置工作，此稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，其對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理工作的整體有效性有著非常顯著的作用。

（二）稅收籌劃有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收是業(yè)務(wù)部門在完成業(yè)務(wù)的時(shí)候做出來(lái)的。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)涉稅交易合同的簽訂與審查，從而到達(dá)真正節(jié)稅的目的。對(duì)于開展項(xiàng)目過(guò)程中所簽訂的合同，其中所涉及的法律方面問(wèn)題比較多，同時(shí)也包括了財(cái)稅問(wèn)題。不管是什么類型的經(jīng)濟(jì)合同與條款，其內(nèi)容都會(huì)直接聯(lián)系到合同的主體乙方或者雙方的納稅義務(wù)，當(dāng)這個(gè)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，最后呈現(xiàn)出的財(cái)稅結(jié)果會(huì)出現(xiàn)很大的差異，并且所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較復(fù)雜。針對(duì)這一點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)需要找到在不損害自身利益的情況下降低風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，特別是在財(cái)務(wù)管理工作中，控制并減少風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)程度。首先，稅收籌劃的各項(xiàng)措施是結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅法政策來(lái)制定和修改的，利用稅收籌劃工作，企業(yè)能夠制定出最合適的減稅和避稅方法。其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是結(jié)合不同方面的內(nèi)容對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)稅收問(wèn)題展開具體管理和控制的，同時(shí)在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和體系，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)和能力，最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資方面的應(yīng)用

企業(yè)根據(jù)所籌集到資金的性質(zhì)，一般是劃分為債務(wù)資本和權(quán)益資本這兩種類型。債務(wù)資本的融資成本及利息可以在所得稅之前扣除；而權(quán)益資本僅能從籌集資金中扣除，股息不能作為成本費(fèi)用列支，僅用于企業(yè)的稅后利潤(rùn)來(lái)實(shí)施分配操作。因此，在確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)時(shí)，必須將負(fù)債資本的比重納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，而通過(guò)借款來(lái)籌集資金，則能得到節(jié)稅效益。在進(jìn)行融資計(jì)劃時(shí)，不僅要考慮到其節(jié)稅、稅后收益，而且要全面地考慮企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。比如，如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率太高，那么它就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更高的利潤(rùn)，也會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資方面的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行籌資的同時(shí)也會(huì)進(jìn)行投資，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展，就不能只靠積累盈利，還得把這些資金用在生產(chǎn)上，從而創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。所以，如果企業(yè)的資金在滿足其自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求且存在盈余的情況下，可以考慮進(jìn)行投資。然而目前不同行業(yè)的發(fā)展環(huán)境存在著較大差異，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和數(shù)量也參差不齊，具體投資什么領(lǐng)域的行業(yè)及企業(yè)就成了財(cái)務(wù)管理人員所要考慮的問(wèn)題，投資出現(xiàn)失誤不僅會(huì)損失大量的資金資源，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面的影響。此外，由于各種類型的投資，使得企業(yè)的投資變得更加困難。企業(yè)要想做出更好的投資決策，就必須在充分理解稅務(wù)政策的前提下，正確地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，并選擇稅務(wù)支出較少、優(yōu)惠政策較多的企業(yè)，這樣才能確保企業(yè)的資本投入能夠得到最大的收益。比如在房地產(chǎn)開發(fā)階段，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分考慮到投資行為給生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)決策所帶來(lái)的稅后收益。

（三）經(jīng)營(yíng)期間的稅收籌劃

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)收入、費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。首先，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理人員可以采用節(jié)稅籌劃的方法，根據(jù)我國(guó)的稅收法規(guī)，可以在一定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)減免，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而達(dá)到節(jié)約稅款的目的。但是，在實(shí)際的收入核算中會(huì)遇到一些問(wèn)題，即商品出票和收入發(fā)票的差異，即銷售時(shí)間和收入進(jìn)賬時(shí)間不一致的現(xiàn)象，從而影響到企業(yè)享受正常的優(yōu)惠。因此，在取得銷售收入時(shí)，要選擇一個(gè)合理的會(huì)計(jì)核算制度，確保在收到銷售款項(xiàng)時(shí)，與合同規(guī)定的期限相差不大，從而更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。其次，在進(jìn)行成本攤銷計(jì)算的過(guò)程中，還需要進(jìn)行合理的規(guī)劃。對(duì)企業(yè)而言，在成本籌劃中，只要滿足系統(tǒng)的要求，就可以采用多種方法進(jìn)行成本規(guī)劃。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理的攤銷方法，將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的成本和支出進(jìn)行分?jǐn)偅瑥亩鴮?shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅收減免的目的。

（四）稅收籌劃在企業(yè)利益分配方面的運(yùn)用

在一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，獲取利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終極目標(biāo)，而納稅數(shù)量又與企業(yè)的利潤(rùn)分配有著密切的聯(lián)系。通過(guò)稅收籌劃工作，可以了解到國(guó)家關(guān)于企業(yè)利益分配的優(yōu)惠政策，減少稅款，找到最優(yōu)的分配方式，使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大。采用稅法規(guī)定的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估和折舊攤銷的選擇，可以適當(dāng)?shù)匮泳彨@利年度，延緩納稅。將子企業(yè)改為分企業(yè)，我國(guó)實(shí)行企業(yè)所得稅制度，對(duì)擁有獨(dú)立法人資格的企業(yè)、組織進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅人，不具備獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)需要向總機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅。這樣，雖然母子企業(yè)之間的損益不能相互抵消，但可以通過(guò)子企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)母企業(yè)的損失，從而減少企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅收籌劃的策略

（一）企業(yè)需提升自身對(duì)于稅收籌劃工作的重視程度

稅收是一項(xiàng)非常重要的工作，它的實(shí)施將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響，因此，企業(yè)要提高自己的稅收籌劃意識(shí)水平，才能有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。同時(shí)，為了保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行，還需要加大投資力度。其次，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，需要采用科學(xué)合理的稅收籌劃方法和措施，而企業(yè)要提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率，就要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出符合自身發(fā)展的稅收籌劃方法，在實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)需根據(jù)時(shí)代發(fā)展要求，不斷提升自身的管理能力，優(yōu)化改進(jìn)管理方法。與此同時(shí)，企業(yè)管理者也需學(xué)習(xí)并掌握更多的稅收籌劃管理方式，以提升自身的專業(yè)能力，處理稅收籌劃問(wèn)題的過(guò)程中，企業(yè)管理者需合理運(yùn)用所學(xué)知識(shí)處理稅收籌劃問(wèn)題。除此之外，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中，還需尋找適合于自身發(fā)展的管理方法，對(duì)于所使用管理方法中不合理的部分，則需及時(shí)加以改進(jìn)，以保證所使用管理方法的科學(xué)性和合理性。

（二）加強(qiáng)專業(yè)的稅收籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展，必須有大批高質(zhì)量的專業(yè)人員。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人員的培訓(xùn)也日益關(guān)注。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，培養(yǎng)高素質(zhì)和高水平的稅收籌劃人才，既可以提高稅收籌劃的質(zhì)量，又可以保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織有關(guān)的財(cái)務(wù)人員和稅收籌劃人員參加相關(guān)的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力和綜合能力，同時(shí)，在培訓(xùn)結(jié)束后，還要進(jìn)行一次考試，檢查財(cái)務(wù)人員和稅收籌劃人員的專業(yè)知識(shí)是否熟練，如果在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出，并且在考試中取得良好的成績(jī)，將給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。另外，稅收籌劃人員的職業(yè)操守也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，因此，稅收籌劃人員要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的重要意義，明確自己在稅收籌劃中的角色，并定期組織稅收籌劃人員進(jìn)行職業(yè)道德教育培訓(xùn)活動(dòng)，提高他們的思想品德意識(shí)。同時(shí)，要積極引導(dǎo)稅收籌劃人員掌握新的稅收籌劃知識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式，強(qiáng)化新科技手段的應(yīng)用，為企業(yè)發(fā)展輸送大批的稅收籌劃人才，提供技術(shù)方面的強(qiáng)大支撐，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃相關(guān)制度

為了使得財(cái)務(wù)管理達(dá)到既定的任務(wù)目標(biāo)，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際建立科學(xué)的制度及體系，稅收籌劃也是如此。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，國(guó)家和政府要及時(shí)調(diào)整相關(guān)的財(cái)政政策，建立科學(xué)合理的稅收籌劃制度，不斷改進(jìn)管理任務(wù)和條件，在制度和規(guī)范方面為稅收籌劃工作的高效開展給予大力幫助和支持。企業(yè)還需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r建立標(biāo)準(zhǔn)化的稅收籌劃制度，使得工作人員能夠按照規(guī)范落實(shí)工作任務(wù)，提高采取管理的總體水平。

（四）建立健全稅收籌劃監(jiān)管制度

在實(shí)際的稅收籌劃工作中，企業(yè)應(yīng)完善有關(guān)的監(jiān)督和管理制度，對(duì)具體的稅收籌劃作業(yè)內(nèi)容及目標(biāo)做出明確指示與安排，提高稅收籌劃質(zhì)量和效率。然而僅僅依靠監(jiān)督管理制度，卻沒(méi)有安排專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管，那么，稅收籌劃的效果就會(huì)受到影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)落實(shí)監(jiān)管工作，建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃工作的落實(shí)情況，對(duì)于工作中出現(xiàn)的不合理之處需要采取針對(duì)性的處理對(duì)策，使得整體的稅收籌劃監(jiān)管工作能夠起到實(shí)質(zhì)性的作用和效果。另外，企業(yè)在積極落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管措施的同時(shí)，還應(yīng)該提高對(duì)外部監(jiān)督管理工作落實(shí)情況的重視程度，通過(guò)內(nèi)外兩個(gè)部分的監(jiān)管措施來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作的順利落實(shí)。企業(yè)的管理人員受到外部力量的監(jiān)督和約束才能很好地規(guī)范自身的工作行為，從而保證稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率。

結(jié)語(yǔ)

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的稅收籌劃工作是非常必要的。為了使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，必須保證其科學(xué)性和合理性。但是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的質(zhì)量，同時(shí)也降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，這就要求企業(yè)提高對(duì)稅收籌劃的重視程度，加強(qiáng)管理措施的全面落實(shí)，做好稅收籌劃先進(jìn)人才的培養(yǎng)工作，同時(shí)在相關(guān)稅收籌劃制度方面進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證制度監(jiān)管的有效性，以從根本上提高稅收籌劃工作的有效性，使得企業(yè)在此項(xiàng)工作中能夠掌握更多的主動(dòng)權(quán)，明確有利于自身發(fā)展的各項(xiàng)條件，推動(dòng)企業(yè)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展工作的有效落實(shí)。