廣電行業內部審計研究

陳超 濟寧廣播電視臺

引言

在傳統媒體行業加快推進媒體深度融合發展的新形勢下，傳媒集團亟須找準商業模式和盈利模式，重構組織結構和機制，通過開源節流、降本增效等方式，提高核心競爭力。新媒體浪潮下，廣電行業積極應對挑戰，適應時代變化，加快推進媒體深度融合發展，堅持關鍵技術的創新，在準確把握融合發展規律的基礎上解難題、破困局，育新機、開新局，努力形成和壯大新形勢下的競爭優勢。集團的運營管理秉持“目標導向、規范有序、約束在先、厲行節約”的原則，值此關鍵時刻，更加突顯內部審計的重要性。內部審計應在提升傳媒集團核心競爭力的框架下，實行全過程監管，加快推進信息化建設，進行有效的風險管控，平衡好效率與規范，為高層管理者及各部門提供增值服務，助力廣電傳媒企業戰略目標的實現。

一、發揮內部審計的關鍵作用

（一）各級領導高度重視

各級領導的重視是內部審計發揮作用的前提和基礎。內部審計工作情況特殊，肩負向內查找問題隱患、督促整改的職責。由于工作對象都是日常見面的部門領導和同事，處理不當有時還會得罪人，故工作難度較大，需要各級領導的關心和支持。廣電集團應營造良好的工作氛圍，解決內審人員對各事項和數據的“知情權”問題，在組織領導、機構設置、人員配置等方面給予充分保障和信任，解除審計人員的后顧之憂，為順利開展內部審計工作奠定基礎。

（二）審計工作深入開展

（三）審計報告必須充實

審計報告應客觀、簡潔、易懂。審計建議應言之有物，為被審計對象提出改善方法，提供增值服務。審計評價既要反映問題，也要肯定成果。審計結果除了作為評估被審計對象的依據外，還應發揮上傳下達的作用，如實向上級管理層反映被審計對象工作中面臨的實際困難，幫助其解決無法獨立處理的問題。只有這樣，才能使被審計對象的態度從害怕、抗拒審計向認可、依賴審計轉變。

（四）審計整改必須到位

內部審計不僅要敢于發現問題、提出問題，更要善于分析問題、解決問題。內審部門應根據審計結果，督促被審計單位出具審計整改報告，列出審計整改任務清單，排出時間表，明確責任人。審計組必須掌握被審計對象的整改情況，做好后續審計工作，做到“事事有著落，件件有回音”。對一些優秀、創新的做法，也應在適當范圍內進行推廣，為其他部門及公司的內部管理工作提供參考。

（五）審計人員必須專業

目前，審計的類型越來越豐富，覆蓋面越來越廣。從中央到地方出臺的各項法律法規，對審計的要求和期望也越來越高。作為專業審計人員，除了要學習財務、審計知識，還應加強信息技術、管理、法律等知識的學習。審計人員應具備較強的抗壓能力，在部門協調、現場審計、問題溝通、報告出具、整改檢查過程中，嚴格以單位的規章制度為準繩，堅持公正客觀的立場，堅定表達審計意見和建議。審計人員應堅持終身學習，不斷提升自己的業務能力，爭取成為跨專業復合型人才。

二、明確發展目標及業務流程

對于廣電傳媒集團來說，目前最重要的是找準商業模式和盈利模式，厘清自身的真正優勢，選擇適合自身的模式，重構組織結構和機制，通過開源節流、降本增效，提高自身競爭力。內審部門應深入基層，通過實地考察、深入訪談、穿行測試等手段，進一步了解各部門、各單位業務流程及需求，分析現狀與實現企業戰略目標之間的距離，幫助企業圍繞戰略實施制度創新，通過管理控制實現企業的戰略目標。例如，通過日常合同管理，分析主要收支業務，梳理法律風險點，編制合同模板，為業務部門提供便利；組織業務部門進行版權管理及獎項申報，提升單位核心競爭力；通過內控評價審視內控文件，發現內控不足，完善內控文件，努力以制度來保證“做正確的事和正確地做事”；通過內部審計，找到運營中的難點、痛點，為業務部門爭取所需的政策支持，提升業務部門工作積極性，同時為管理部門提供參考建議，減少冗余流程，降低管理成本。

三、發揮三道防線保障作用

（一）通過普法初步抵御風險

在業務運行過程中實施內部控制，是各部門的職責。一線員工通常直面風險，應該在日常工作中及時發現、識別、上報風險，對風險進行事前控制。內部審計團隊可通過日常普法參與到第一道防線中去。（1）通過建立合同模版、審核合同法律條款、協助律師處理及跟蹤法律訴訟等手段，控制單位經營風險，維護單位合法權益。（2）為單位提供法律咨詢及培訓，增強企業法律及風險防控意識，健全公司法律風險防控體系。（3）與各內容生產部門積極協作，探索版權登記工作常態化的可能性，進一步推動單位知識產權的體系建設工作。

（二）建立并不斷完善內控體系

內控建設的目的在于幫助業務部門建立起與企業風險管控相適應的業務流程，盡可能將企業運行的主要風險控制在第一道防線上，這是事中控制風險的關鍵。（1）內審團隊牽頭開展內部控制建設，為單位歸納主要控制節點、識別主要風險情形、明確應有的內控措施、提出意見與建議，引領相關業務及管理人員，共同充分而深入地討論有關業務及管理活動的內控設計內容。（2）內控建設應遵循企業質量管理“PDCA”循環方法，在設計—執行—評價—改進過程中逐步完善提高。通過連續的內控測評工作，實時反映單位各板塊、各業務循環的內控設計與執行情況，及時修正偏離，保障各項工作都在單位規劃的正確軌道上健康運行。（3）加強對內部控制的宣傳。很多內控執行不到位，并不是主觀為之，而是由于相關人員不了解相關內控文件，仍按照常年習慣的方式操作造成的。因此，需要加強內控宣傳，使管理人員與業務人員熟知內控工作內涵，掌握相關內控文件，提高內控執行力。（4）將內控體系建設情況作為審計評估風險和計算樣本量的基礎，將內部管理制度和內控手冊作為審計報告界定問題與責任的依據。內審結果的運用促進了內控建設的質量，打造良好的內控環境，也有效降低企業審計成本。

（三）通過審計形成威懾與保護

審計不直接參與企業任何經營業務，主要負責事后監督，是事后控制風險的關鍵，也是最后一道防線。

1.穩中求進，拓展審計廣度。在確保下屬公司內管干部經濟責任審計全覆蓋的基礎上，針對單位面臨的共性問題及風險，及時開展專項審計及重大工程跟蹤審計；定期召開審計聯席工作會議，對重大事項、重要工作、重大問題進行研究協商；加強與紀檢聯動，加大信息資源共享力度，做好監督信息互通和監督結果共享。

式中：F為巖石的屈服函數；G1為黏彈性體剪切模量；G0、K分別為剪切模量和體積模量；σ1為軸向應力；σij為不同方向應力。

2.扎根實務，探索審計深度。內審人員要深入基層，防止浮于表面，同時要站在宏觀層面分析問題產生的根本原因，提出解決問題的對策，促進政策落地生根和不斷完善。對于審計中發現的集團內部共性問題，應整理問題清單，向集團領導匯報，并向集團內所有部門及下屬公司宣傳處理該類問題的正確做法，將內審結論及時復用在績效考核調整，幫助各部門、各單位舉一反三，明確管理管理目標，做好管控。

3.創新方法，提高審計質量。注重審前調查，根據被審計單位的性質、職能、財務收支和內控建設等情況，確定審計重點，有針對性地開展審計。不斷強化科技強審理念，積極踐行數據化審計模式，搭建信息化審計平臺，探索大數據審計創新，更好地履行審計監督職責。

四、推進內部審計信息化建設

內部審計工作主要是監督、評價、提出建議，從而發揮建設性作用。針對目前廣電傳媒集團人員配備少、項目數量多、審計節奏快的客觀情況，在努力克服困難的同時，審計團隊應轉變思路，加強信息化建設，培養信息化及大數據分析人才，逐步解決人少事多的矛盾。

（一）內部審計信息化建設的方向

1.規范內審流程及檔案管理。目前，廣電傳媒集團的內部審計工作流程雖然嚴格按照內部審計準則及經濟責任審計各項制度及操作指南執行，但是在審計工作質量控制及電子審計檔案保管方面，缺少統一的審計軟件進行規范及約束。使用審計軟件在解決上述問題的同時，還能避免重復勞動，提高工作效率，實現內審資源的積累與共享。

2.獲取及分析審計數據。目前市面上的審計軟件一般側重于會計數據的采集，如抽查憑證、檢查財務報表、查詢賬務信息等。理想的審計信息系統平臺可以從各類財務系統、業務系統、綜合管理系統中采集數據。其包含的風險預警模塊還可以自動分析風險、疑點與問題，發布風險警報，并跟蹤反饋整改情況。

3.對信息系統進行審計。信息系統審計主要是對信息系統能否保護資產安全、維護數據完整、保障被審計單位有效實現目標、高效使用組織資源等方面作出判斷的過程。由于目前傳媒集團各業務板塊擁有各類專用信息系統，且各信息系統并未互通互聯，存在風險，因此信息系統審計也屬于未來內部審計開發的重要內容。

（二）內部審計信息化的步驟

1.對外采購標準內部審計軟件。首先通過配備標準內部審計軟件，保證內部審計程序、質量控制、檔案管理的規范化，確保審計復核程序留痕、審計結果有據可依、審計檔案便于查詢。

2.厘清信息系統種類及數量。廣電傳媒集團擁有財務記賬系統、OA 辦公系統、技術及攝錄設備管理系統、廣告播量監控系統、人力資源系統、一卡通管理系統等不關聯系統，需要進一步厘清各信息系統的種類、數量、功能，并以此為依據與軟件公司進行商討，將標準內部審計軟件升級為能夠全面抓取相應信息系統數據的內部審計信息系統平臺，如已建立財務共享中心的傳媒集團可以打通數據通道，更有利于集團層面進行分析比較及時發現風險點。

3.制定信息系統審計制度。除了對各信息系統中的數據進行審計，內審人員還應對信息系統的管理、規劃與組織，技術基礎設施與操作實務，資產的保護，災難恢復與業務持續計劃，應用系統開發、獲得、實施與維護，業務流程評價與風險管理等方面內容進行審計。為了做好這方面的內部審計工作，須制定信息系統審計制度，為此類業務的開展提供指南。

五、提高內部審計職能運行的效率

（一）提高本部門工作效率效果

內審部門應訂立年度計劃，并按照計劃開展工作，進行人員及資源的調配，提高工作的效率、效果及效益。重視開展審前調查工作，以審計目的目標為導向，通過訪談、查閱資料等方式，在編制審計方案前，掌握被審計主體的情況和特點，評估審計風險，確定審計重點，從而更有的放矢地進行審計查證，提高工作效率和效果。

審計組成員之間要養成“報告、聯絡、商談”的習慣，建立個人工作周報制度，及時向審計組反饋工作中發現的問題及難點，依靠集體力量進行解決。營造“互幫互學，互助友愛”的工作氛圍，增強審計組的工作向心力，上下同心、共同努力完成審計工作。

（二）促進各部門間溝通協調

有效溝通是內審部門日常工作的重要組成部分，貫穿工作的整個過程。有效的溝通交流可化解工作層面的誤會，消除矛盾，解決問題。反之，則影響各職能工作開展。

內審部門應加強溝通協調，通過與相關部門分享信息，為單位提供更多增值服務。如向戰略管理部門反饋下屬公司經營狀況及目標責任達成情況，為下一年度目標設定提供參考；向采購部門提供合規要求及執行情況，降本增效；向人力資源部門反饋內管干部履職情況，為人員考評提供依據；與紀檢部門溝通違紀違規情況，使黨風廉政建設更加深入；與投資管理部門合作，開展投資后評估工作等。

將經濟責任審計與內部控制評價和其他專項審計等有機結合起來，推進審計監督與紀檢監察、組織人事、巡視巡察等形成監督合力，提高工作效率，充分整合審計資源，解決審計人手不足與審計任務繁重之間的矛盾。

（三）注重審計專業人才培養

在工作中做好傳幫帶，組織內審人員參加各類培訓，增強專業能力，了解行業內最新動態，吸收非專業類知識，尤其是信息化及大數據處理方面的知識。加強審計人員政治思想教育，強化使命擔當，使其自覺錘煉工作作風，講政治、顧大局，堅守職業道德，恪守職業操守，確保審計工作的質量，打造一支對黨忠誠、善于工作、勇于擔當的審計鐵軍。

結語

面對風險與挑戰，傳統廣電傳媒行業須謀大局、應變局、開新局。為順利實現企業戰略目標，企業需要擁有完善的管理支持系統。內部審計應發揮“壓艙石”作用，充分了解各部門、各單位的經營目標及業務流程，通過筑牢風險管控的三道防線，做到事前、事中、事后全過程監管，推進內部審計信息化建設，加強部門間的溝通協同，有效管控工作風險，提高核心競爭力，助推傳媒集團發展，順利實現總體戰略目標。