試論業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)預(yù)算管理的思路

霍艷華 竹內(nèi)工程機(jī)械（青島）有限公司

引言

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，大部分企業(yè)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于各項(xiàng)活動(dòng)事后的核算，但是隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，該種管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求。尤其是在業(yè)財(cái)融合的背景之下，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的價(jià)值和引導(dǎo)作用，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)相關(guān)工作提出全新的標(biāo)準(zhǔn)和要求，將企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作和各項(xiàng)活動(dòng)等有機(jī)融合，進(jìn)而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息數(shù)據(jù)的價(jià)值，優(yōu)化其工作效率和工作質(zhì)量，全面提升其在市場(chǎng)當(dāng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算的編制偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而與業(yè)務(wù)有所脫節(jié)

現(xiàn)階段，企業(yè)的預(yù)算編制存在一定的問(wèn)題，比較重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，且進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)較不合理，對(duì)于市場(chǎng)需求和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管控不是很到位，未能夠?qū)κ袌?chǎng)進(jìn)行全方位的調(diào)研，且在部門之間也未能夠做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，導(dǎo)致其在執(zhí)行的過(guò)程中無(wú)法有效執(zhí)行的情況。部分企業(yè)的預(yù)算編制的方法也較為簡(jiǎn)單，即結(jié)合企業(yè)的財(cái)力，對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算進(jìn)行重新分配，甚至還有企業(yè)按照“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的方法，未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)安排預(yù)算，僅僅是憑借自身的主觀經(jīng)驗(yàn)和理解等進(jìn)行編制，和業(yè)務(wù)部門實(shí)際差距較大，影響到預(yù)算執(zhí)行的剛性。

另外，企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制與業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況，主要是由于業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算較為敏感，普遍認(rèn)為這是壓縮費(fèi)用，同時(shí)又要求擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，導(dǎo)致其有壓力；而財(cái)務(wù)人員對(duì)于業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)以及市場(chǎng)的整體情況又不是十分了解，不能夠準(zhǔn)確地把握好業(yè)務(wù)部門的訴求等，使得預(yù)算編制指標(biāo)的有效性有待提升，其指標(biāo)數(shù)據(jù)的價(jià)值不大，在執(zhí)行上也存在一定的問(wèn)題。

（二）預(yù)算執(zhí)行未能切實(shí)體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合有效性

當(dāng)前，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不到位，尤其是在業(yè)財(cái)融合的背景之下，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程，明確其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金支出行為，從而能夠有效推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。然而在實(shí)踐中，企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的重視程度不一致，大部分企業(yè)側(cè)重年度預(yù)算或者是預(yù)算的執(zhí)行情況等，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)格。且部分財(cái)務(wù)人員還未能夠深入到預(yù)算執(zhí)行中去，在業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中缺乏財(cái)務(wù)控制，甚至導(dǎo)致預(yù)算決算差異以及預(yù)算難以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整等問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算考核效果和預(yù)期存在較大差距。

另外，當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作存在一定的滯后性，即部分企業(yè)在年初的預(yù)算編制工作完成之后，對(duì)于后續(xù)市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變、波動(dòng)等情況無(wú)法及時(shí)進(jìn)行響應(yīng)并作出相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作和市場(chǎng)需求等存在較大的脫節(jié)，僅僅是流于表面形式，未能夠發(fā)揮出實(shí)際作用。且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)業(yè)財(cái)融合的整體進(jìn)程也造成了一定的阻礙，面臨更大的行業(yè)壓力[1]。

（三）預(yù)算管理信息化系統(tǒng)未完全體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的要求

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息化技術(shù)是企業(yè)提升自身管理水平的重要方式，尤其是當(dāng)市場(chǎng)技術(shù)軟件的不斷發(fā)展，選擇高效的信息系統(tǒng)是企業(yè)提升自身預(yù)算管理水平的重要因素，大部分企業(yè)也都對(duì)此重視起來(lái)，但是仍有部分企業(yè)未將業(yè)財(cái)融合作為預(yù)算管理信息系統(tǒng)的必要條件，未能夠充分體現(xiàn)出業(yè)財(cái)融合的具體要求。例如，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)仍然是以財(cái)務(wù)為主，雖然部分業(yè)務(wù)部門有獨(dú)立的信息系統(tǒng)，但是并不能配合財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)分析工作，且財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在實(shí)際中未能夠進(jìn)行有效的對(duì)接，容易產(chǎn)生業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)難以融合、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的情況，影響到預(yù)算編制的全面性。部分企業(yè)內(nèi)部也未能夠形成業(yè)財(cái)融合的意識(shí)，無(wú)法獲取足夠的數(shù)據(jù)信息等對(duì)其進(jìn)行綜合性的分析，使得預(yù)算管理信息化和實(shí)際的業(yè)務(wù)開展存在脫節(jié)的現(xiàn)象，使得預(yù)算管理具有明顯的滯后性，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島的問(wèn)題。

不僅如此，財(cái)務(wù)預(yù)算人員也無(wú)法利用信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，使得預(yù)算過(guò)程中的差異難以及時(shí)得到解決，在一定程度上影響到預(yù)算管理的有效性。

二、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的具體思路

（一）以業(yè)財(cái)融合的思路指導(dǎo)預(yù)算編制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)財(cái)融合的思路優(yōu)化預(yù)算編制，預(yù)算編制流程要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行制定，并結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃等編制年度的預(yù)算目標(biāo)，采用上下結(jié)合的編制方式，充分發(fā)揮好自上而下和自下而上的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，明確各職能部門以及各崗位的安排和任務(wù)，以此來(lái)完善企業(yè)的預(yù)算編制草案，并進(jìn)行及時(shí)的匯總和審核等，最后下達(dá)執(zhí)行落實(shí)好，確保在業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)之下落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行工作[2]。

其次，企業(yè)管理層人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算編制指標(biāo)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化等，確保在進(jìn)行編制的過(guò)程當(dāng)中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門都能夠參與到其中，并根據(jù)企業(yè)下一年度的銷售收入、營(yíng)業(yè)成本等相應(yīng)編制，結(jié)合部門的實(shí)際需求分析好消費(fèi)費(fèi)用等方面的支出，確保其銷售預(yù)測(cè)的合理性。另外，在業(yè)財(cái)融合的背景下的預(yù)算管理編制，不僅要注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)還要注重業(yè)務(wù)指標(biāo)的制定，以能夠?qū)崿F(xiàn)各職能部門的深度融合，滿足企業(yè)客戶滿意度、市場(chǎng)占有率等既定的指標(biāo)[3]。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合提升預(yù)算管理有效性

首先，企業(yè)要想提升預(yù)算管理的有效性，應(yīng)當(dāng)要不斷強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合模式，盡可能將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行前移，從以往的事后的分析向事前的預(yù)測(cè)和事中的控制等進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)于數(shù)據(jù)的分析等，以能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的指導(dǎo)。在預(yù)算編制的過(guò)程當(dāng)中，可以采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，使得業(yè)財(cái)部門都能夠更加關(guān)注資金的使用預(yù)算等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的跟蹤，有利于企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的落地實(shí)施。另外，在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核等相關(guān)工作，一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)基于業(yè)務(wù)調(diào)整預(yù)算，并指導(dǎo)后續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)等。

其次，企業(yè)也要重視業(yè)財(cái)?shù)娜嵝月?lián)動(dòng)，即以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，評(píng)估預(yù)算調(diào)整是否實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行有一定的偏離時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源配置的最大化，增強(qiáng)預(yù)算在企業(yè)當(dāng)中的權(quán)威性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)業(yè)財(cái)融合下預(yù)算管理信息化建設(shè)

首先，企業(yè)在業(yè)財(cái)融合的視角之下開展預(yù)算管理工作，信息化建設(shè)是基礎(chǔ)，如果信息化建設(shè)不足，那么就很容易出現(xiàn)信息傳遞的效率偏低或者是信息的質(zhì)量存在問(wèn)題等。因此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)優(yōu)化信息化環(huán)境，積極應(yīng)用XNRL、信息共享以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等，在業(yè)財(cái)融合的助力之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，隨業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的分析、整合等，不斷挖掘有用的價(jià)值信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，提升信息傳遞的效率和質(zhì)量。且在XBLRL 技術(shù)的運(yùn)用之下，能夠幫助企業(yè)建立統(tǒng)一的、規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成的最大化。也可以通過(guò)類似于ERP系統(tǒng)的預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)原有的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行串聯(lián)，在既定的信息化建設(shè)和發(fā)展目標(biāo)下，能夠形成系統(tǒng)閉環(huán)，將財(cái)務(wù)整體融入業(yè)務(wù)當(dāng)中去，不僅僅局限于傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)，而是要形成企業(yè)整體層面的新型信息技術(shù)平臺(tái)，完成業(yè)財(cái)有機(jī)融合下的預(yù)算管理工作[4]。

結(jié)語(yǔ)

在業(yè)財(cái)融合的背景之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分明確現(xiàn)階段預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的解決措施，如以業(yè)財(cái)融合的思路指導(dǎo)預(yù)算編制、強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合提升預(yù)算管理的有效性、強(qiáng)化企業(yè)業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理信息化建設(shè)等。通過(guò)全面執(zhí)行、落實(shí)預(yù)算管理工作全方位實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，打開企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的邊界，加強(qiáng)各部門之間的工作溝通和聯(lián)系，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等能夠有效實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)內(nèi)部資源配置的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。