試論業財融合背景下企業預算管理的思路

霍艷華 竹內工程機械（青島）有限公司

引言

在傳統的財務管理工作當中，大部分企業強調的是對于各項活動事后的核算，但是隨著我國科學技術以及互聯網大數據的不斷發展，該種管理模式已經難以滿足現代化的企業財務管理的實際需求。尤其是在業財融合的背景之下，應當充分發揮好財務預算管理的價值和引導作用，在企業內部對相關工作提出全新的標準和要求，將企業的財務核算工作和各項活動等有機融合，進而有效提升企業財務預算管理的信息數據的價值，優化其工作效率和工作質量，全面提升其在市場當中的核心競爭力。

一、業財融合背景下企業預算管理現狀

（一）預算的編制偏重財務指標而與業務有所脫節

現階段，企業的預算編制存在一定的問題，比較重視財務指標，且進行預算編制的依據較不合理，對于市場需求和市場風險的管控不是很到位，未能夠對市場進行全方位的調研，且在部門之間也未能夠做到財務數據的共享，導致其在執行的過程中無法有效執行的情況。部分企業的預算編制的方法也較為簡單，即結合企業的財力，對企業各部門的預算進行重新分配，甚至還有企業按照“上年基數+本年調整”的方法，未根據企業的實際情況來安排預算，僅僅是憑借自身的主觀經驗和理解等進行編制，和業務部門實際差距較大，影響到預算執行的剛性。

另外，企業在編制預算的過程當中，經常出現預算編制與業務脫節的情況，主要是由于業務部門對于預算較為敏感，普遍認為這是壓縮費用，同時又要求擴大業務規模，導致其有壓力；而財務人員對于業務部門的業務以及市場的整體情況又不是十分了解，不能夠準確地把握好業務部門的訴求等，使得預算編制指標的有效性有待提升，其指標數據的價值不大，在執行上也存在一定的問題。

（二）預算執行未能切實體現業財融合有效性

當前，企業的預算執行不到位，尤其是在業財融合的背景之下，預算管理應當覆蓋企業的各項活動和經營過程，明確其經濟活動的資金支出行為，從而能夠有效推進業財融合。然而在實踐中，企業對于預算管理各個環節的重視程度不一致，大部分企業側重年度預算或者是預算的執行情況等，對于預算執行控制不夠嚴格。且部分財務人員還未能夠深入到預算執行中去，在業務部門完成預算執行的過程當中缺乏財務控制，甚至導致預算決算差異以及預算難以及時進行調整等問題，導致實際預算考核效果和預期存在較大差距。

另外，當前企業的預算執行工作存在一定的滯后性，即部分企業在年初的預算編制工作完成之后，對于后續市場環境的轉變、波動等情況無法及時進行響應并作出相應的調整，使得企業的預算管理工作和市場需求等存在較大的脫節，僅僅是流于表面形式，未能夠發揮出實際作用。且在激烈的市場競爭當中，對于企業業財融合的整體進程也造成了一定的阻礙，面臨更大的行業壓力[1]。

（三）預算管理信息化系統未完全體現業財融合的要求

在互聯網經濟時代，信息化技術是企業提升自身管理水平的重要方式，尤其是當市場技術軟件的不斷發展，選擇高效的信息系統是企業提升自身預算管理水平的重要因素，大部分企業也都對此重視起來，但是仍有部分企業未將業財融合作為預算管理信息系統的必要條件，未能夠充分體現出業財融合的具體要求。例如，部分企業在進行預算管理時仍然是以財務為主，雖然部分業務部門有獨立的信息系統，但是并不能配合財務部門開展財務分析工作，且財務部門和業務部門在實際中未能夠進行有效的對接，容易產生業財數據難以融合、數據不統一的情況，影響到預算編制的全面性。部分企業內部也未能夠形成業財融合的意識，無法獲取足夠的數據信息等對其進行綜合性的分析，使得預算管理信息化和實際的業務開展存在脫節的現象，使得預算管理具有明顯的滯后性，容易出現數據孤島的問題。

不僅如此，財務預算人員也無法利用信息系統對預算執行等情況進行監督和控制，使得預算過程中的差異難以及時得到解決，在一定程度上影響到預算管理的有效性。

二、業財融合背景下企業實施預算管理的具體思路

（一）以業財融合的思路指導預算編制

首先，企業應當以業財融合的思路優化預算編制，預算編制流程要根據企業的戰略目標來進行制定，并結合企業未來的發展規劃等編制年度的預算目標，采用上下結合的編制方式，充分發揮好自上而下和自下而上的優勢，對企業的整體預算目標進行分解，明確各職能部門以及各崗位的安排和任務，以此來完善企業的預算編制草案，并進行及時的匯總和審核等，最后下達執行落實好，確保在業財融合的目標之下落實好預算執行工作[2]。

其次，企業管理層人員應當加強對于預算編制指標的設計和優化等，確保在進行編制的過程當中，業務部門和財務部門都能夠參與到其中，并根據企業下一年度的銷售收入、營業成本等相應編制，結合部門的實際需求分析好消費費用等方面的支出，確保其銷售預測的合理性。另外，在業財融合的背景下的預算管理編制，不僅要注重財務指標，同時還要注重業務指標的制定，以能夠實現各職能部門的深度融合，滿足企業客戶滿意度、市場占有率等既定的指標[3]。

（二）強化業財融合提升預算管理有效性

首先，企業要想提升預算管理的有效性，應當要不斷強化業財融合模式，盡可能將企業的財務預算管理工作進行前移，從以往的事后的分析向事前的預測和事中的控制等進行轉變，加強對于數據的分析等，以能夠為企業的經營決策提供科學的指導。在預算編制的過程當中，可以采用上下結合的預算編制方式，使得業財部門都能夠更加關注資金的使用預算等，并對預算的執行情況進行動態化的跟蹤，有利于企業預算指標的落地實施。另外，在預算執行的環節當中，財務部門應當加強對于預算執行的監督考核等相關工作，一旦發現有問題，應當及時基于業務調整預算，并指導后續的業務活動等。

其次，企業也要重視業財的柔性聯動，即以企業的戰略目標為導向，評估預算調整是否實現價值最大化，當預算執行有一定的偏離時可以及時進行調整，以能夠實現企業資源配置的最大化，增強預算在企業當中的權威性。

（三）強化企業業財融合下預算管理信息化建設

首先，企業在業財融合的視角之下開展預算管理工作，信息化建設是基礎，如果信息化建設不足，那么就很容易出現信息傳遞的效率偏低或者是信息的質量存在問題等。因此，企業在進行預算管理的過程中應當優化信息化環境，積極應用XNRL、信息共享以及大數據技術等，在業財融合的助力之下，實現企業的全面預算管理，隨業財數據實現自動化的分析、整合等，不斷挖掘有用的價值信息，實現信息共享，提升信息傳遞的效率和質量。且在XBLRL 技術的運用之下，能夠幫助企業建立統一的、規范化的數據庫，實現數據集成的最大化。也可以通過類似于ERP系統的預算信息化管理系統，將企業原有的財務、業務流程等進行串聯，在既定的信息化建設和發展目標下，能夠形成系統閉環，將財務整體融入業務當中去，不僅僅局限于傳統的預算管理系統，而是要形成企業整體層面的新型信息技術平臺，完成業財有機融合下的預算管理工作[4]。

結語

在業財融合的背景之下，企業應當充分明確現階段預算管理的發展現狀和存在的問題，提出針對性的解決措施，如以業財融合的思路指導預算編制、強化業財融合提升預算管理的有效性、強化企業業財融合預算管理信息化建設等。通過全面執行、落實預算管理工作全方位實現業財融合，打開企業內部業務和財務部門的邊界，加強各部門之間的工作溝通和聯系，使得企業的戰略目標等能夠有效實現，提升企業內部資源配置的效率，實現企業高質量發展。