業財融合對制造企業預算管理能力的提升探析

張元凌 濟南輕騎鈴木摩托車有限公司

引言

與以往相比，企業的預算管理工作兼具綜合性、復雜性、專業性，是對綜合運營能力的一場“大考驗”，這就要求企業充分認清嚴峻的經濟形勢，樹立學習和創新思維，依據自身發展實效和機制特點在業財融合下推動預算管理能力提升。基于此，本文以業財融合的內涵和特征為基礎，探究業財融合框架下預算管理能力提升中存在的主要問題，以點帶面、深入研判，推動企業實現差異化、科學化轉型，謀求長效發展。

一、業財融合概述

（一）業財融合的基本內涵

業財融合，是業務與財務融合一體化發展的簡稱，就是在制造企業運營與發展的過程中，將業務發展與財務管理相結合，在戰略發展的引領下以整體視角審視運營管理是否符合企業的目標方向，強化數據信息的傳輸共享，最終鞏固現代企業管理制度，擴大經濟效益，實現企業發展的可持續化。就業務發展角度而言，不僅要有經營思維，還需樹立風險意識，通過業務發展為企業創造價值和利潤的同時，還要把握業務流程的關鍵控制點，控制和規避風險；就財務管理角度而言，要深入一線，特別是要將財務管理前移到業務活動端，通過預測和分析各項業務活動運營數據，將結果反饋給業務部門及企業決策層，提高企業管理決策的科學有效性。

（二）業財融合的主要特征

近年來，隨著社會主義現代化建設的深入推進，業財融合已經成為經濟社會發展的必然趨勢，而現階段，業財融合主要呈現出系統性和協調性兩個特征：系統性特征，即通過推進業財融合，順應時代、行業發展趨勢，實現對制造企業運營管理各環節的分析研究，使一體化、科學化傾向貫穿于制造企業日常工作的全過程，完善頂層設計，積極主動地開展企業轉型升級，敦促企業各職能部門、工作人員積極投身于業財融合的實務進展，促進企業達到提質增效的目的，實現穩定發展的目標；協調性特征，就是從業財融合的實質出發，認識到內部團結協作對于業財融合模式應用的基礎性、先導性意義，在戰略發展框架范圍內提升制造企業運營管理鏈條上各環節、參與者之間的協同配合，減少以往業務與財務部門間溝通不及時、不暢通的問題，杜絕信息失真，加速業財融合基礎上的統籌、協調發展。

二、應用業財融合對于制造企業預算管理提升的主要體現

（一）有助于強化內部控制，加速責任落實

業財融合的深化應用，是制造企業戰略發展目標在預算管理中的集中體現，有利于企業對各職能部門的權責開展優化分配，對照階段性戰略規劃和工作目標，連點成線，以業財融合下的階段性目標達成鞏固整體預算管理能力提升，筑牢工作基礎，實現“水到渠成”的良好效果，在聚焦運營管理質效的基礎上強化內部控制，實現制造企業戰略發展規劃下內部各職能部門及工作人員的團結協同，營造良好的企業內部氛圍，杜絕以往內部溝通效率低、效果差的現象，加速崗位責任落實，真正發揮預算管理工作的功能效用，規避資源浪費、徇私舞弊等負面現象，實現資源的科學、合理配置，幫助制造企業探索一條兼顧自身特點與發展利益的預算管理新路子。

（二）有助于完善戰略規劃，實現戰略轉型

在社會主義現代化建設深入開展的當下，大數據信息技術的應用發展決定了業財融合成為各行業、企業發展的必然之選，制造企業亦需要持續完善戰略發展目標，并在目標驅動下，聚焦科學化、體系化戰略轉型，強化核心競爭力。通過業財融合，有助于制造企業在深入學習現代企業管理理念的基礎上持續完善戰略規劃和產權治理結構，為日常運營管理充分注入科學觀念，以預算管理能力提升為開端，確保組織管理結構的高效完整，敦促各職能部門及工作人員深化理解戰略發展規劃，明確職責定位，構建切實可行的操作規程和行為標準，鼓勵創新思考，打破以往“各自獨立”的現象，密切內部團結協作，助推制造企業的整體發展。

（三）有助于規避運營風險，提升發展質效

受制造企業的特殊性質影響，其運營管理的整體流程較為復雜、涉及對象較為廣泛，給制造企業的發展提出了全新挑戰。而通過業財融合在預算管理中的應用，徹底打破了財務與業務之間的藩籬，有效地實現了預算管理、投融資管理、財務管理、一線業務等運營管理環節的高效化、精細化，推動戰略決策、預算管理和資源配置的量化控制，有助于落實和開展全過程監督管控，在運營管理實效的動態評價基礎上制定風險應急反應機制，從源頭規避制造企業的運營風險，提升工作人員的積極主動性與綜合工作效率，在日益復雜的市場環境中明確預算管理計劃，實現精細化發展，提升發展質效。

三、制造企業在預算管理中應用業財融合時面臨的主要問題

（一）缺乏科學完善的預算管理結構

不可否認，制造企業在運營管理的過程中過于聚焦核心業務，認為預算管理僅是滿足基本需求即可，忽視了預算管理能力提升對于企業整體運營的推動作用，對于新技術、新模式的應用反饋效率較差，雖然從宏觀和微觀角度分別提出了業財融合在預算管理中的推進構想，但由于缺乏科學完善的預算管理結構，融合進程較為緩慢，從預算管理角度出發，業務部門參與度不高，不僅無法判斷效率效果，且增加了風險危機出現的概率，出現運營管理調度問題，危害制造企業的長久發展。

（二）戰略目標與預算管理實務脫節

戰略目標是引領制造企業開展日常運營工作的基本動力，而預算管理位于制造企業全部工作的中樞位置，不僅是戰略目標的重要載體，更是目標實現與反饋的具體形式。在業財融合模式下，由于制造企業各項職能工作的口徑與標準各不相同，導致預算數據信息傳輸與共享的效率持續走低，在一定程度上加劇了“信息孤島”效應，導致戰略目標逐漸與預算管理實務相脫節，職能部門間的權責分配不明晰，預算管理的整體性較差，雖然在戰略發展和運營管理兩個層面分別提出了業財融合在預算管理中應用的模式與規程，但實務效率效果不佳，預算管理能力的提升進程陷入停滯。

（三）業財融合下的預算管理效率低

現階段，制造企業預算管理的業財融合僅僅是在傳統模式上揉捏整合而來的，業務與預算間的溝通效率不高，整體工作開展較為保守，制度柔性與執行剛性不足，認為業財融合對于日常工作沒有多大作用，不僅缺乏客觀性、科學性觀念，且存在以預算換利潤的錯誤思想，預算計劃理解與執行效果不佳，開展預算管理的效率低、效果差，無疑不能實現業財融合對于預算管理能力提升的構想和戰略目標。剖析根源，是因為制造企業過于滿足現狀，認為預算管理只要不出現錯誤和問題就足夠了，對于風險危機考慮不全，預算管理團隊建設力度差，不僅預算管理的綜合業務有限，且缺乏應急反應與長效發展機制，不能及時地發現問題隱患，進而無法采取有效措施糾偏、彌補，在一定程度上形成延緩制造企業發展的桎梏。

四、制造企業應對預算管理業財融合時存在問題的解決策略

（一）提升科技賦能，健全預算管理結構

近年來，隨著業財融合應用范圍的不斷拓展，對于制造企業預算管理的影響和提升勢在必行，在業財融合下優化開展預算管理將成為一種常態。在此基礎上，結合大數據信息技術發展應用的最新實際，提升科技賦能，促進預算管理和業務系統的有效融合，在海量的數據信息中提取出最有價值的數據信息，助力預算管理能力提升。一方面，全面推進BPC 預算系統和業財融合體系的全面融合，以數據信息化操作平臺系統為載體，引入人工智能、數據建模等高新技術，貫穿于制造企業日常預算管理的全流程，拓寬行業與市場調研的廣度、深度，整合優勢力量，聚焦主責主業，真正實現制造企業的預算、資金、業務管理多層次內容的信息交互和共享，構建業財融合數據信息庫，對企業財務和業務數據內容及時更新，保證預算管理數據信息的準確性、時效性。另一方面，業務部門要積極參與預算編制、執行、反饋等各項管理活動，企業要在預算管理的過程中，對各個業務部門進行實地調研，廣泛聽取業務部門的建議，提高預算數據的有效性和預算整體質量，逐步構建完善的預算管理機制，為預算能力的提升奠定基礎，推動制造企業的預算管理結構實現優化升級，在日益激烈的市場競爭中突出核心競爭力，實現長久發展。

（二）分解戰略目標，推動預算管理落地

業財融合模式下，為有效提升預算管理能力、發揮預算管理的功能效用，制造企業應適度分解戰略目標，對照業財融合的最新進程，推動預算管理落地：首先，推動制造企業的戰略目標與預算管理實現有效融合。客觀而言，通過提升預算管理能力，能夠幫助制造企業細化分解戰略目標，優化資源儲備與調配計劃，在業務管理與運營決策融合發展的基礎上提升預算資源的使用效率，落實職能部門及工作人員的第一責任制度，規避資源閑置、浪費等負面現象，以階段性戰略目標達成為基礎，連點成線，強化戰略發展目標制定，最終實現整體發展目標。其次，構建業財融合下的預算執行評價機制。業財融合下高效率的預算管理工作執行，需要以常態化執行評價與反饋機制為保障，著力提升預算管理風險識別和規避能力，查找運營變化和數據差異形成的原因，分析實施業財融合影響預算管理的不利因素，結合制造企業運營管理實效和業財融合標準執行應對策略，對預算管理機制模式進行及時修改和完善，打破業務與決策間的藩籬，充分發揮新形勢下預算管理能力提升對于制造企業長效發展的推動作用。最后，構建業財融合下的制造企業預算管理動態回溯機制，開展定時與不定時的工作總結回溯，承認問題和錯誤傾向的客觀存在，做到不否認、不逃避，將問題和錯誤作為發展機遇點，舉一反三，推動業財融合下預算管理體系的全方位、多角度升級。

（三）深化業財融合，提升預算管理質效

現階段，制造企業通過深化運用業財融合模式，提升預算管理能力和綜合質效，充分發揮業財融合的功能效用，還需要做到以下幾方面工作：第一，構建業財融合責任制。立足制造企業的組織管理結構，設置專職財務BP 崗位推進業財融合，加速業財融合下的預算管理基礎性制度與實務工作完善，以點帶面，全面提升制造企業的預算管理能力；同時，要從本企業預算管理的實際出發，妥善處置已經出現的權責不清、權力重復等問題，適度減少預算管理過程中的中間管理層次，推動“扁平化”轉變，明確崗位職責，將預算授權審批制度規則嵌入制造企業的管理框架設置中，提升預算數據信息傳輸、審批等環節的工作效率，將數據處理同運營效率協同起來，真正做到業財融合。第二，積極開展業財融合績效評價。結合制造企業預算管理的實際特點，制定定性與定量相結合的業財融合績效指標體系，提升業財融合同預算管理的契合程度，通過預算管理流程的科學再造提質增效，及時發現業財融合進程中潛在的問題和錯誤傾向，并通過有針對性的策略實現預算管理能力提升，加速制造企業的轉型升級。第三，加強預算管理團隊建設。業財融合在制造企業預算管理中的應用，歸根結底是以高水平的工作人員團隊建設為基礎的，對于制造企業的日常工作開展意義深遠。由此，制造企業應分析業財融合下預算管理工作開展的最新現狀為基礎，針對現階段所欠缺的能力、技術，專題開展人才培訓培養，以更加詳細、明確的工作人員績效考評為保障，奠定預算管理的人力資源基礎，助推業財融合下的預算管理能力提升。

結語

現階段，層出不窮的風險危機給制造企業發展提出了更高、更嚴的要求，要求其深入推進業財融合，促使預算管理能力提升，實現科學化、戰略化轉型升級。由此，制造企業通過推進業財融合，開啟一次預算管理模式與實務操作體系的革新升級，煥發新形勢、新環境下的新動能，實現新發展。雖然在制造企業的預算管理中推行業財融合時仍會出現問題、面臨挑戰，但無論如何都不能否認業財融合的緊迫性和必要性，堅定融合信心，推動預算管理精細化，結合預算工作實際制定業財融合下的預算管理能力提升規程，將問題挑戰轉化為發展機遇，有效提升制造企業的預算管理能力，實現持續而穩定的發展。