集團企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與應對舉措

許義云 曠遠能源股份有限公司

引言

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段必然要采取的管理手段，在企業(yè)不斷發(fā)展的進程中，其內(nèi)部控制涉及內(nèi)容也會更加全面，并通過不斷探索，逐步形成適合自身的內(nèi)部控制體系，約束企業(yè)員工開展各項工作，推動企業(yè)實現(xiàn)預期的經(jīng)營發(fā)展目標。可見，內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，由于當前集團企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問題較多，仍需不斷探索，因此，當前集團企業(yè)內(nèi)部控制工作具有重要的研究意義。

一、集團企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于保障資金、資產(chǎn)安全

集團企業(yè)加強內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金加強有效監(jiān)督，做好企業(yè)財務風險的事前規(guī)避工作，保障各項資金用途明確，資金使用效益提升，企業(yè)的資金管理狀況良好，減少因內(nèi)部管理不當，導致子公司資金使用不當、資產(chǎn)管理不當而給企業(yè)帶來的管理風險。

（二）有利于完善財務管理制度，對內(nèi)部工作程序做到有效規(guī)范

財務環(huán)節(jié)是集團企業(yè)的重要管理環(huán)節(jié)，關(guān)乎資金安全，集團企業(yè)要加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制效果，就要對內(nèi)部財務管理制度進行完善，依據(jù)實際財務管理工作，對財務內(nèi)部控制制度進行適時完善，并制定完善的工作框架、工作流程，建立各個環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，明確劃分各崗位職責，對內(nèi)部財務工作流程進行簡化，在不斷優(yōu)化的過程中全面提升集團企業(yè)財務管理工作水平。

（三）能夠全面提升集團企業(yè)內(nèi)部管理水平

集團企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及各個管理環(huán)節(jié)，在完善的內(nèi)部控制體系下，對企業(yè)各個子公司的生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)進行管控，保障各環(huán)節(jié)經(jīng)營合法、合規(guī)，通過制度，保障各個經(jīng)營環(huán)節(jié)有據(jù)可依，避免出現(xiàn)工作對接障礙而導致工作開展進程受到影響，企業(yè)內(nèi)部不合規(guī)行為得到及時制止，也能最大程度增強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全穩(wěn)定性[1]。

二、集團企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識以及工作責任感

集團企業(yè)內(nèi)部控制要加強全員參與，只有全體員工具備相應的責任感，內(nèi)部控制意識增強，才能在日常工作中不斷約束自身行為，保障各項工作規(guī)范開展。當前，在集團企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，由于其宣傳力度不足，員工對內(nèi)部控制的理解存在偏差，導致制度在推進以及執(zhí)行中遇到阻礙。集團企業(yè)部分高層領(lǐng)導對內(nèi)部控制認知不全，較為關(guān)注業(yè)務活動，但在內(nèi)部管理秩序中不夠重視，甚至認為其對生產(chǎn)運營產(chǎn)生阻礙，并不關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實情況，企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不佳。員工缺乏主動承擔意識，內(nèi)部控制最終淪為口號。

（二）企業(yè)工作流程存在問題

集團企業(yè)加強完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部工作流程，為員工開展各項工作提供參考。但依據(jù)集團企業(yè)當前的工作現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度不夠健全，各項工作流程并未建立統(tǒng)一的標準。部分集團企業(yè)員工存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這樣難以形成崗位之間的牽制，工作的公平性、公正性也無法保障。部分企業(yè)由于內(nèi)部職責劃分不清晰，在出現(xiàn)問題時，員工容易出現(xiàn)推卸責任的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的效果難以有效發(fā)揮。一些企業(yè)在工作流程制定環(huán)節(jié)，與自身的實際情況聯(lián)系不緊密，導致內(nèi)部控制工作效果不理想[2]。

（三）內(nèi)部審計工作存在眾多問題

開展內(nèi)部控制工作是集團企業(yè)對內(nèi)部控制效果的檢驗，因此，集團企業(yè)要全面提升審計工作質(zhì)量，加強對各個子公司的內(nèi)部控制。由于多數(shù)集團企業(yè)并未獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，在外部審計方面也缺乏重視，對內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性產(chǎn)生影響。且由于集團企業(yè)并未完善內(nèi)部審計機制，導致審計工作難以形成有效的制衡，影響對各個子公司、各個部門的內(nèi)部控制效果，是制約集團企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要因素。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

集團企業(yè)完善內(nèi)部控制制度是基礎(chǔ)，具備高素質(zhì)的內(nèi)控人員儲備是保障，企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)性不強，也會導致在執(zhí)行環(huán)節(jié)難以收獲理想的效果。集團企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)眾多，管控難度大，要求內(nèi)部控制人員具備較強的專業(yè)素質(zhì)、明確自身職責，并對業(yè)務知識較為熟練，但集團企業(yè)缺乏達到該標準的人員。在部分集團企業(yè)中，財務人員負責內(nèi)部控制工作，其對內(nèi)部控制工作認識不足，甚至不清楚各個子公司業(yè)務環(huán)節(jié)細節(jié)，也缺乏足夠的精力研究內(nèi)部控制細則，導致內(nèi)部控制工作執(zhí)行不到位。集團企業(yè)要認識到人員不足問題的重要性，在人才儲備方面投入更多的資金、資源[3]。

（五）企業(yè)子公司各自獨立，未能有效整合、管理客戶信息

集團企業(yè)在橫向一體化發(fā)展的進程中，并未對各子公司加強控制，實現(xiàn)統(tǒng)一化管控，加強客戶信息管理對于集團企業(yè)來說至關(guān)重要，但缺乏有效的信息系統(tǒng)作為支撐，難以對龐大的數(shù)據(jù)資源進行整合，在粗放的管理方式下，對各個子公司缺乏約束，存在子公司中信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性不足，客戶資源難以有效利用，不利于企業(yè)的整體高質(zhì)量發(fā)展。

三、集團企業(yè)內(nèi)部控制應對舉措

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制意識

集團企業(yè)加強員工內(nèi)部控制意識，是實現(xiàn)內(nèi)部高效運營的有效保障，集團企業(yè)可以定期組織人員加強宣傳，為各個子公司宣講內(nèi)部控制制度的各項規(guī)范，讓員工了解到在工作中應該注意的事項，避免在工作執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題。員工要轉(zhuǎn)變認知，內(nèi)部控制不是束縛員工的工具，而是為企業(yè)的安全經(jīng)營保駕護航，減少企業(yè)在業(yè)務拓展與經(jīng)營中因考慮不周而給企業(yè)帶來各項經(jīng)營安全隱患。此外，要針對企業(yè)管理人員展開專項的培訓活動，宣傳集團企業(yè)的內(nèi)部控制思想，保障管理層在工作中加強統(tǒng)籌開展內(nèi)部控制工作，促使管理層思想意識轉(zhuǎn)變，并在內(nèi)部控制方面足夠重視，企業(yè)具備濃厚的內(nèi)部控制氛圍，其以身作則，內(nèi)部控制工作才能在企業(yè)中有效落實。在不斷加強實踐的過程中，為企業(yè)的良性運營發(fā)展提供保障。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制工作流程

集團企業(yè)要加強內(nèi)部控制，就要對工作流程進行規(guī)范，嚴格依據(jù)工作流程開展各項工作，避免工作形式化的現(xiàn)象。在完善內(nèi)部工作流程的過程中，要嚴格依據(jù)企業(yè)的實際工作內(nèi)容，在考量的基礎(chǔ)上進行設(shè)定。企業(yè)各部門也要明確自身工作職責，有效劃分員工工作職責。避免企業(yè)員工在兼職工作時出現(xiàn)不相容崗位職責兼任的情況，可定期針對此項工作做好排查。企業(yè)要保證內(nèi)部控制部門獨立，權(quán)威，避免內(nèi)部控制部門在工作中受其他部門影響。內(nèi)部控制部門在對各部門、各子公司監(jiān)督的過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以直接依據(jù)相應的規(guī)章制度，追究相關(guān)人員、負責人責任，集團總部、子公司各個部門員工的危機意識得到激發(fā)，才能認真履行好各自職責，增強集團企業(yè)內(nèi)部控制工作的時效性[4]。

（三）加大企業(yè)內(nèi)外審計力度，保障各項內(nèi)控措施有效落實

集團企業(yè)必須加大投入于內(nèi)外部審計工作，嚴格落實各項審計機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用。首先，集團企業(yè)的審計機構(gòu)要獨立設(shè)置，要做好內(nèi)部審計機構(gòu)定位，重視審計工作績效管理、監(jiān)督集團經(jīng)濟活動、鑒定責任的各項作用。內(nèi)部審計工作要對內(nèi)部控制的進度進行確認，并加強績效考核，實行全方位的評價。審計部門在工作開展中也要監(jiān)督各部門職責是否落實到位，要保障審計部門人員的專業(yè)性，保障員工了解審計工作開展的各項標準，要有重點地開展各項審計工作，保障審計報告的客觀性，在此基礎(chǔ)上，集團企業(yè)管理層在制定決策時，可以將審計報告作為重要參考依據(jù)。此外，集團企業(yè)審計工作不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更是解決問題，審計人員可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出針對性優(yōu)化意見，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的科學性。集團企業(yè)也可以適當開展外部審計工作，企業(yè)可以以年度為單位，對各個子公司的年度財務報告進行審計，對各個子公司的內(nèi)部控制工作做出全面評價，保障企業(yè)審計工作公平、客觀，具備一定的指導意義[5]。

以L 集團為例，L 集團主要依靠內(nèi)部審計人員完善各項審計工作，在審計人員選擇方面較為嚴格，要經(jīng)過嚴格的保密審查，且人員的專業(yè)素質(zhì)具備保障，都是取得了相應的從業(yè)資質(zhì)以及職稱。L 集團也重視加強人才團隊儲備，重視提升審計隊伍的素質(zhì)以及戰(zhàn)斗力。近年來，L 集團不僅加強財務決算報表審計，也重視固定資產(chǎn)以及國防科研項目審計，延伸內(nèi)部審計領(lǐng)域，擴展審計范圍，建立了相應的規(guī)章制度。L 集團探索體制機制創(chuàng)新，打造符合自身特色的審計模式，實行審計專員制度，并探索推行區(qū)域?qū)徲嬛行闹贫龋谄髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，做好區(qū)域內(nèi)部單位審計工作的分配任務。集團實行審計專員制度、區(qū)域?qū)徲嬛行碾p向保障，全力促進企業(yè)實現(xiàn)預期的內(nèi)部控制目標。

L 集團重點加強財務決算報表審計工作，審計各個子公司年度內(nèi)部控制工作實施情況、風險管理、財務收支、經(jīng)營管理以及各項經(jīng)濟活動多個方面，對其進行評價，并全力改善集團內(nèi)部經(jīng)濟運行情況，幫助企業(yè)做好風險應對，以實現(xiàn)發(fā)展目標。為提升審計工作的可行性，L 集團建立了規(guī)范的審計標準，其中以審計底稿、審計報告最為重要，內(nèi)部組織相應工作人員制定審計工作操作指南，組織審計工作人員進行學習，保證集團內(nèi)部審計工作科學有效。在審計工作結(jié)束后，工作人員要與集團領(lǐng)導交換意見，明確未能統(tǒng)一的意見，后期進行針對性解決，并加強對審計結(jié)果的應用。L 集團也重視激勵審計人員，實行精神與物質(zhì)的雙重獎勵，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。在L 集團多項審計工作改革措施下，內(nèi)部審計工作規(guī)范性不斷提升，也能夠有效促進L集團內(nèi)部控制工作開展，各集團企業(yè)也可以借鑒L 集團的優(yōu)秀做法，通過完善內(nèi)部審計工作，增強內(nèi)部控制的有效性。

（四）依據(jù)企業(yè)實際工作要求，對內(nèi)部控制人員進行全面培訓

集團企業(yè)要提升對內(nèi)部控制工作的重視意識，開展人才隊伍建設(shè)工作，制定完善的培訓方案，提升內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，提升集團企業(yè)內(nèi)部控制工作效果。要成立獨立的內(nèi)部控制部門，負責內(nèi)部控制各項工作，在人員招聘中，要制定嚴格的招聘方案，對人員所具備的各項素質(zhì)進行嚴格要求，要考察員工的管理能力、溝通能力、工作經(jīng)驗以及學習能力，保障其在上崗后能夠快速熟悉集團企業(yè)各項業(yè)務流程，勝任內(nèi)部控制工作，針對新員工，集團企業(yè)要根據(jù)實際工作需求單獨組織培訓，做好員工的崗前輔導工作。此外，集團企業(yè)也要重視內(nèi)部老員工培訓，老員工對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務工作實際較為了解，企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的老員工加入內(nèi)部控制團隊，并為其提供專業(yè)的培訓機會，提升其對內(nèi)部控制工作的認識，并明確其崗位職責，熟悉各項內(nèi)部控制制度，在工作中加強有效落實。集團企業(yè)可以針對新、老員工實行相應的考核計劃，定期考核其理論知識，所負責環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作完成情況，激發(fā)員工不斷提升自身能力，更好地開展各項工作[6]。

（五）通過ERP 系統(tǒng)有效整合企業(yè)內(nèi)部資源

集團企業(yè)要建立企業(yè)統(tǒng)一的ERP 管理系統(tǒng)，在各個子公司之間建立密切的聯(lián)系，并加強集團總部對各個子公司的有效管控。企業(yè)可以在ERP 系統(tǒng)的基礎(chǔ)上整合企業(yè)資源，對內(nèi)部業(yè)務、財務管理模式進行統(tǒng)一。集團企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)過程中，財務數(shù)據(jù)在企業(yè)各部門、各個子公司之間實現(xiàn)共享，但也要關(guān)注權(quán)限設(shè)置，避免受人為因素影響，給企業(yè)帶來潛在的財務風險。在ERP 系統(tǒng)中，可以加強在商品采購、入庫、貨款支付、費用報銷、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)進行全方位管控，加強系統(tǒng)模塊功能設(shè)計，盡可能做到全面，在企業(yè)集團總部、各個子公司之間建立良好的內(nèi)部管理秩序，只有加強對各個子公司進行控制，才能有效規(guī)避企業(yè)的各項經(jīng)營風險。此外，由于企業(yè)的各個子公司地域分布不同，在一體化辦公模式下，企業(yè)各項數(shù)據(jù)資源可以實現(xiàn)異地共享，有利于企業(yè)進行事前控制，也能夠有效提升企業(yè)的管理能力。

以WJ 集團為例，其在內(nèi)部信息化建設(shè)中，應用數(shù)夫標準家居ERP-F19 系統(tǒng)，對公司的業(yè)務、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、財務等各個工作流程實現(xiàn)全面管控，通過ERP 系統(tǒng)，能夠?qū)Ω鱾€模塊進行高效精準管理，各項生產(chǎn)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品庫存、計件工資成本能夠及時在ERP 系統(tǒng)中進行傳遞，管理者能夠及時掌握內(nèi)部運營情況，為企業(yè)的業(yè)務流程優(yōu)化、成本管理、財務風險管理建立了良好的基礎(chǔ)。WJ 集團重視全流程信息化建設(shè)，其也成功實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型升級，幫助企業(yè)在行業(yè)內(nèi)建立了競爭優(yōu)勢。

結(jié)語

集團企業(yè)要明確，在新發(fā)展環(huán)境下，要抓緊機遇，做好自身調(diào)整，為企業(yè)后期發(fā)展積蓄力量。內(nèi)部控制是集團企業(yè)對各個子公司加強管理的重要手段，集團企業(yè)要轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制意識，加強全員參與，在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制氛圍；加強完善內(nèi)部控制工作流程，通過流程的規(guī)范，提升內(nèi)部控制工作的有效性；加強完善內(nèi)外部審計工作，保障實現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部控制目標。集團企業(yè)要重視提升內(nèi)部控制人員素質(zhì)，確保各項內(nèi)部控制方案落實到位；加強ERP 系統(tǒng)建設(shè)，在系統(tǒng)的連接作用下，集團總部能夠及時獲取各個子公司的經(jīng)營信息，在日常經(jīng)營階段加強對子公司的控制，集團企業(yè)針對內(nèi)部控制中存在的常見問題，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，做好改善工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制目標。