新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響

劉思遠 中國煤炭地質總局水文地質局

引言

會計準則能夠為企業(yè)合理安排稅收、提升稅務管理科學性提供制度支撐，激發(fā)企業(yè)活力。稅收安排合理性的提升是調整和優(yōu)化企業(yè)管理制度的關鍵，唯有不斷提高管理質量，樹立良好企業(yè)形象，方可為企業(yè)長遠發(fā)展提供助力[1]。因此，企業(yè)必須重視稅收管理和籌劃制度的建立和完善，強化員工納稅意識，按照自身發(fā)展實際情況制定可行的稅收籌劃方案，并保證其與我國經濟發(fā)展現(xiàn)狀相適應，加速產業(yè)結構的優(yōu)化升級，提升資源配置合理性，以此獲得更大經濟效益及社會效益。

一、新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的意義

新會計準則的推行對于提升稅收管理和籌劃質量有著關鍵現(xiàn)實意義。在既往計劃經濟體制下，企業(yè)對于稅收管理的重視度并不高，未將稅收籌劃作為企業(yè)工作重點，在稅務相關工作上可能存在理解上的誤差。不僅如此，我國稅務相關法律建設起步較晚，在稅務征收的管理上仍存在一定不足，新會計準則的出現(xiàn)對于加強企業(yè)稅收管理有重要推動作用。

（一）減少企業(yè)運營成本

合理的稅務管理對于減少企業(yè)發(fā)展過程中產生的運營投入有重要意義。新會計準則中對企業(yè)的成本效益予以了科學分析，通過成本核算，企業(yè)能夠選擇合理的稅務籌劃方式減少納稅額度，以此降低成本[2]。新的稅務籌劃從多方面出發(fā)減少了企業(yè)的運營成本，也從側面提升了企業(yè)經營效益，極大維護了其市場經濟利益。既往企業(yè)運營過程中不重視稅務籌劃，因此在激烈市場競爭中并不占優(yōu)勢，對稅務籌劃管理重視度的提升則能夠在優(yōu)化企業(yè)運行模式、提高企業(yè)管理質量的同時減少成本投入，對于提升企業(yè)市場競爭力、加速企業(yè)轉型升級有積極意義。

（二）減少企業(yè)納稅風險

新會計準則的推行是我國稅收管理事業(yè)的重要進步，能夠在更大程度上加強對于企業(yè)的監(jiān)督，對于提升經濟調控質量也有積極意義，可為會計行業(yè)的健康發(fā)展提供支撐，與國民經濟發(fā)展趨勢相符。對于企業(yè)來說，新會計準則實施后，內部各項經濟活動核算都有了制度參考，也為會計進行稅收核算和策劃提供了強大支撐和規(guī)章約束，人員行為規(guī)范性提升，行業(yè)發(fā)展愈發(fā)專業(yè)、系統(tǒng)，企業(yè)的稅務管理能力自然也顯著提升[3]。而稅務管理質量提高的最直接結果便是幫助企業(yè)進一步降低納稅風險，究其原因，企業(yè)能夠在稅務控制機制下及時發(fā)現(xiàn)自身存在的管理問題并及時予以優(yōu)化調整，使自身發(fā)展更加符合社會發(fā)展需要，充分發(fā)揮政府監(jiān)督作用，減少自身納稅風險。

（三）提升納稅管理能力

新會計準則的實施對于完善企業(yè)會計制度、提升會計行業(yè)發(fā)展質量有積極影響。原會計準則對于實施規(guī)范的定義并不清晰，新的會計準則有效彌補了這一點，對企業(yè)的經濟活動方式、稅務管理方法都有明確規(guī)定，企業(yè)的各項活動均有章可循[4]。在此背景下，企業(yè)及社會對于會計人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)有了更加嚴格的要求，相關從業(yè)人員的稅務管理能力顯著提升。新的經濟發(fā)展形勢也給企業(yè)管理帶來極大挑戰(zhàn)，企業(yè)必須通過加強稅務管理提升自身在經濟市場中的競爭優(yōu)勢，建立和完善財務管理監(jiān)督機制便成了重點工作內容，提升財務數據合理性、實時性和真實性成為必然，企業(yè)稅務管理水準提升明顯[5]。另外，新的經濟形勢為會計人員提供了更加廣闊的空間，越來越多的優(yōu)秀人才進入會計行業(yè)，財務團隊建設質量提升，為企業(yè)稅收管理質量的提升提供了強大人才助力。

二、新會計準則下企業(yè)稅務管理與籌劃面臨的問題

（一）稅收籌劃方法創(chuàng)新性不強

部分企業(yè)在調整稅收管理及籌劃方法時并未充分重視新會計準則的踐行，對其的重視程度不高，也并未針對性研究增值稅籌劃特征，因此難以切實發(fā)揮新會計準則的優(yōu)勢作用，更無法創(chuàng)新稅收籌劃的方法。這就導致創(chuàng)新稅務人員工作壓力大，但是在提升稅務管理質量上卻并未取得突出進展。也有部分企業(yè)在選擇稅務籌劃方法時缺乏針對性，雖重視研究新會計準則，但是并未將產品結算方式作為重點，致使稅費成本控制難以達到理想效果；部分企業(yè)并未重視貨物采購方式的選擇和優(yōu)化，在控制稅收負擔時并未考慮調整進項稅，也會使得稅收籌劃方式創(chuàng)新性不強，不能夠在實現(xiàn)稅務籌劃策略調整的基礎上優(yōu)化存貨計價和銷售結算等工作方法，也難以有效規(guī)避稅務風險[6]。

（二）與稅務機關交流不暢

新的經濟形勢下，多數企業(yè)都已經開始重視研究新會計準則，但是在與稅務機關交流前并未有效考察稅務機關間信息溝通情況，也無法通過創(chuàng)新稅務籌劃策略進一步樹立良好企業(yè)形象[7]。這就使得與稅務機關間和諧、相互信任的關系的構建受阻，難以在更大程度上提升稅務籌劃質量。此外，部分稅務機關在分析最新稅收政策上也存在一定不足，沒有更加深入地研究稅收籌劃工作創(chuàng)新策略，致使企業(yè)難以在加強稅務監(jiān)督的同時構建更加成熟的稅務信息化系統(tǒng)，稅務機關間的交流也受到阻礙，稅務管理和策劃難以發(fā)揮有效作用。

（三）稅務統(tǒng)籌成本效益分析不足

當前，部分企業(yè)雖開始了對于新會計準則的研究，但是并未將重點置于稅務籌劃成本效益生成原理，也并未立足于企業(yè)自身價值的提升，因此無法切實實現(xiàn)稅務精細化管理，也難以通過稅務管理有效控制企業(yè)經營成本，無法真正發(fā)揮新會計準則的價值[8]。有些企業(yè)在設計稅務籌劃方案過程中不重視考察最優(yōu)稅務籌劃方案構成要素，不能夠立足減輕企業(yè)稅務負擔達到創(chuàng)新成本效益分析方法的目的，造成企業(yè)相關工作者難以真正投身于稅務籌劃中，因此無法通過稅務統(tǒng)籌成本效益分析降低企業(yè)稅務風險。

（四）稅務籌劃相關人員綜合能力待提升

稅務從業(yè)人員是稅務籌劃和管理的直接踐行者，其綜合素質直接影響企業(yè)稅務管理質量。但是目前部分企業(yè)并未根據新的經濟發(fā)展形勢針對性優(yōu)化稅務籌劃相關人員構成，也并未在新會計準則的指導下優(yōu)化稅務管理方法，人員無法獲得明確工作要求，自然也難以針對性提升自身工作質量[9]。另外，部分企業(yè)的稅務人員責任意識有待提升，并未考察資產負債表的真實性，也并未切實總結新會計準則實施背景下影響企業(yè)資產運行效率的各要素，企業(yè)經濟效益難以得到有效提升，稅費成本控制質量也無法得到保障。

（五）稅務籌劃管理制度待健全

部分企業(yè)在進行新會計準則研究時未將考察稅務籌劃管理制度作為重點，也并未以自身發(fā)展實際為基礎展開管理制度的創(chuàng)新和健全，使得管理制度難以真正發(fā)揮作用，難以在實際稅務管理工作中為企業(yè)經營提供有效制度支撐，無法滿足企業(yè)發(fā)展所需。也有些稅務籌劃管理制度在實施過程中未及時捕捉基礎性經濟業(yè)務發(fā)展動態(tài)和運行規(guī)律，也并未詳細分析會計科目構成，因此即使新會計準則下主體信息精準填制，也難以進一步優(yōu)化和完善稅務籌劃管理制度，也無法在管理制度指導下有效減少企業(yè)稅費成本。

三、新會計準則下強化企業(yè)稅務管理與籌劃的措施

（一）創(chuàng)新稅收籌劃方法

若想提升企業(yè)稅務籌劃工作質量，必須創(chuàng)新貨物采購方法，以此增加進項稅，減輕稅費負擔，發(fā)揮所得稅籌劃價值，幫助企業(yè)在更新銷售結算方法的同時優(yōu)化存貨計價管理模式，以此提升企業(yè)稅務風險規(guī)避能力。財務管理人員首先要切實了解企業(yè)開發(fā)業(yè)務實際情況，從自主開發(fā)項目出發(fā)針對性地調節(jié)前期避稅籌劃法，而合作開發(fā)項目則將重點放在零風險籌劃法、轉嫁籌劃法的選擇上[10]。總之，新會計準則推行后，企業(yè)的存貨稅費管理也面臨較大的環(huán)境改變，企業(yè)只有切實創(chuàng)新稅收籌劃方法、提升管理質量才能夠進一步推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，在市場中站穩(wěn)腳跟。

（二）加強與稅務機關的溝通

企業(yè)需要注意到與稅務機關良好交流的重要性，在交流過程中與新會計準則相結合，準確捕捉與稅務機關聯(lián)系的不足之處并予以改進。以與稅務機關聯(lián)系度不高這一問題入手，企業(yè)必須認識到新會計準則下加強稅務機關聯(lián)系的必要性，保證會計體系與會計準則相統(tǒng)一。對于企業(yè)來說，要從自身出發(fā)提高企業(yè)稅務管理能力，通過現(xiàn)代化信息路徑樹立良好企業(yè)形象，重視與稅務機關的聯(lián)系，通過良好形象獲得稅務機關認可[11]。與稅務機關的及時有效交流還能夠幫助企業(yè)第一時間了解有關稅務的最新政策，從中發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠稅收政策，以此為指導提升稅務籌劃工作質量，通過利用優(yōu)惠政策最大程度減少企業(yè)稅負。

（三）強化稅收策劃成本效益分析

新會計準則是對于既往會計準則的優(yōu)化更新，調整了會計實務相關的諸多條款，嚴謹性更強、明確性更高，對會計工作提出了明確要求，是對于會計信息披露水準的極大提升。企業(yè)需要重視自身會計管理工作的強化，秉承稅收策劃成本效益這一原則，通過高質量的籌劃管理降低企業(yè)負擔，提升企業(yè)經濟效益。具體可從以下幾點實施：其一，重視對于企業(yè)多項成本收益的研究，其中不僅包括明面上的經濟收益，還包括隱藏的經濟損耗，提升稅收籌劃的系統(tǒng)性和全面性；其二，企業(yè)需要重視稅收籌劃方案多樣性的提升，并在其中選擇可行性最高、系統(tǒng)性最強、最適合企業(yè)自身發(fā)展的方案，通過該方案為企業(yè)稅收管理提供助力，減輕稅收壓力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標；其三，稅收籌劃并不是單個人的工作，而是需要全員參與的，因此在進行稅收管理時需要充分收集各部分稅收相關數據信息，并充分與各部門人員商討，提升稅收管理的合理性。

（四）重視稅務籌劃人員培養(yǎng)

稅務籌劃管理人員質量直接影響到企業(yè)稅務管理質量，因此，企業(yè)若想在新的經濟形勢下獲得穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視稅務管理質量的提升，而其中，提高稅務籌劃人員綜合能力就是關鍵工作內容。企業(yè)需要在新會計準則踐行中將稅務人員專業(yè)能力作為關注重點，總結成員素質相關因素，保證在維護資產負債相關信息的基礎上實現(xiàn)資產調配效率的提高。企業(yè)要在研究新會計準則后了解新形勢下對于稅務管理人員的新要求，并以此為指導培訓稅務籌劃人員，使人員與企業(yè)發(fā)展方向、新會計準則要求相符。為此，企業(yè)要有目的、有方向、有計劃地開展人員培訓，全面提升人員綜合素質，其中不僅包括管理能力、管理技巧，還包括責任意識和法律意識的樹立，為稅務籌劃工作的高質量實施提供人員支撐[12]。此外，企業(yè)也要不斷發(fā)展自身經濟，通過資產運營效率的提高為企業(yè)人才培養(yǎng)提供資金支持，實現(xiàn)人員培養(yǎng)和經濟發(fā)展的良性循環(huán)。具體而言，企業(yè)稅務管理者需要重視對于稅務管理以及相關政策的深入研究，分析人員素質構成，對企業(yè)內部相關人員實施針對性培訓，構建更加成熟的人才培養(yǎng)模式。企業(yè)也可以從獎懲機制和監(jiān)督機制的制定和完善出發(fā)，在約束人員行為的同時激發(fā)人員參與積極性，確保人才培養(yǎng)計劃的順利實施。

（五）完善稅務籌劃管理制度

企業(yè)要重視研究會計科目構成，確保稅務籌劃管理制度有效落實，而在信息收集過程中需要保證所獲信息的及時性、真實性，為稅務籌劃工作的穩(wěn)定進行提供助力。在諸多工作中，完善稅務籌劃管理制度是重點內容，能夠明確相關管理人員的工作要點并為其提供制度保障，而在制定和實施過程中，企業(yè)也要從實際出發(fā)，不斷發(fā)現(xiàn)其中的待完善部分，并在之后的踐行過程中不斷優(yōu)化更新，確保管理制度與稅收相關法律法規(guī)相契合，確保管理制度的正向積極作用，切實提升企業(yè)稅務籌劃管理質量。

結語

新會計準則的出現(xiàn)無疑是完善我國稅收管理制度的重要一步，也為企業(yè)的稅務管理和籌劃帶來了極大影響，不僅為企業(yè)發(fā)展提供了新的機遇，也對企業(yè)管理造成了巨大壓力。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中獲取一席之地，就必須通過稅收管理質量的提升減少自身運營成本，提高企業(yè)經濟效益和社會效益。相關工作者必須認清新會計準則下企業(yè)發(fā)展面臨的處境，深入了解新會計準則要求，不斷優(yōu)化和完善稅務管理和籌劃策略，在合理合法的條件下實現(xiàn)賦稅壓力的減輕，幫助企業(yè)獲得更大競爭優(yōu)勢。