工程咨詢企業全面預算管理的應用探討

魏明全

（重慶賽迪工程咨詢有限公司，重慶 400000）

0 引言

當前，伴隨著工程咨詢企業體制改革工作的不斷推進，工程咨詢企業迎來了前所未有的機遇和挑戰。在這樣的大背景下，工程咨詢企業要從整體實力、行業競爭優勢、主動改變傳統的粗放型管理模式，加強對內部各項工作的精細化管理，其中全面預算管理作為新時期工程咨詢企業進行精細化管理的重要手段之一，對工程咨詢企業有著不可忽視的關鍵性作用。在國民經濟高速發展的新態勢下，大多數工程咨詢企業已充分意識到全面預算管理的必要性和重要性，并將其廣泛應用于企業日常運營中，既有效提升了國有資產的穩定性和安全性，還大大增強了企業的綜合實力和核心競爭優勢。然而，由于受到內外多種因素的制約，一些工程咨詢企業的全面預算管理還存在著預算編制不科學、執行效果不佳、組織體系不完善等問題。因此，深入剖析工程咨詢企業在實施全面預算管理過程中所遇到的困難，積極探索提高其運用質量的途徑，是當前工程咨詢企業面臨的重要課題[1]。

1 工程咨詢企業全面預算管理的內涵

全面預算管理主要指結合工程咨詢企業戰略目標和發展需求，通過設計科學、合理的預算方案，對內部各部門財務資源與非財務資源進行優化配置及全面管控，最終達到企業高效、高質量發展的理想目標。一般而言，全面預算管理既可以直接反映工程咨詢企業某一周期內的生產、經營財務計劃，還可以真實體現工程咨詢企業某一時間段內的財務狀況。并且，全面預算管理作為工程咨詢企業開展預算工作的現代化管理方式，普遍具有較為顯著的市場適應性、主動性、綜合性、效益性特征[2]。全面預算管理內容如圖1 所示。

圖1 全面預算管理內容

2 加強全面預算管理的必要性

2.1 有利于企業資源整合

企業通過實施全面的預算管理，可以拓寬資源轉換為經濟效益的途徑。通過對資源的整合、優化和高效的使用，能更好地達到公司的經濟目的。隨著公司規模的擴大，業務規模和覆蓋面逐步擴大。強化各部門協作，靈活、精準地配置企業資源，提升企業整體經營水平。

2.2 有助于提高控制和監督的有效性

實施全面預算管理，能有效地促進企業在各方面的計劃，節約開支，控制成本，實施成本預算，增加成本優勢，增強企業的競爭能力。在控制費用的同時，還能按照預算指標對經濟活動進行監控，使過程更加規范、節約成本，并不斷推進業務監管程序的不斷完善[3]。

3 工程咨詢企業全面預算管理應用中存在的困境

3.1 全面預算管理編制方法不科學

受傳統體制的影響，部分工程咨詢企業領導層對全面預算管理工作的認識仍處于較為薄弱的狀態，沒有正確認識到全面預算管理對國企發展的重要性，甚至片面地認為全面預算管理工作是財務部門的管轄職責，與其他職能部門的關聯性不強，這就在某種程度上增加了全面預算管理工作的開展難度，使得全面預算管理工作只停留在表面形式，無法充分發揮其真實效用。與此同時，即使一些工程咨詢企業已經意識到全面預算管理的應用價值，并結合企業各部門的實際情況和發展需求，制訂了較為完善的編制預算方案、預算制度、業務計劃以及采購計劃，能進行多預算差異分析（圖2），然而，因業務部門和財務部門的工作重點不同，所考慮的問題角度不一致，在這一背景下，難免會出現編制報表不完整、預算編制數據不精準等問題，無法為上級管理層提供準確、可靠的參考依據。另外，工程咨詢企業在開展全面預算管理工作時，往往會面臨大量的預算管理數據和信息資料，尤其是在工程咨詢企業持續擴大的形勢下，所涉及的業務類型和數據會更加復雜，但因相關的預算編制方法不科學，最終導致全面預算管理的落實效果大打折扣。

圖2 多預算差異分析

3.2 全面預算管理執行效果較差

預算編制執行作為工程咨詢企業管理中的核心構成要素，其執行效果直接影響著全面預算管理的整體質量。然而就目前的情況來看，部分工程咨詢企業普遍存在預算編制執行效果較差、預算管理目標設置不合理等問題，導致實際的預算執行與預算編制存在較大偏差。此外，大部分工程咨詢企業的財務部門和業務部門過于獨立，不僅沒有建立用于信息共享的交流平臺，無法及時獲取有價值的信息資料，也沒有統一、規范用于全面預算管理的系統和軟件，從而對全面預算管理執行效果造成了一定的負面影響[4]。

3.3 全面預算管理組織體系不健全

對于工程咨詢企業而言，健全的全面預算管理組織體系是保證全面預算管理質量的關鍵因素。但是，受傳統管理理念的影響，很多工程咨詢企業依舊存在全面預算管理組織體系不健全的問題，具有表現為在全面預算管理工作只局限財務部門，并由財務人員兼任預算管理委員會成員。長此以往，勢必會打擊企業內部其他部門的積極性和主動性，甚至會出現不配合預算管理工作的現象，致使全面預算指標和信息數據不具備客觀性和公正性，進而無法充分發揮全面預算管理的實際效能。此外，部分工程咨詢企業下屬企業和單位缺乏對預算管理的重視，不僅沒有成立專門的預算管理隊伍，也沒有建立完善的組織體系，最終導致全面預算管理工作難以貫徹落實[5]。

3.4 企業全面預算管理信息化水平低

有的企業預算還采用辦公軟件，用Excel 制作預算模板和各種形式的報表，再由各個預算單位和部門上報的預算數據進行統計、匯總、分析。編制預算資料時，需要進行大量的工作，不僅工作量大，而且容易出現差錯。有的企業的預算管理信息化程度不高，有的缺少信息化的預算管理體系，有的部門的信息體系比較薄弱，有的部門的業務部門相互獨立，形成了一個“孤島”，沒有一個統一的共享平臺；同時，由于預算信息系統、績效考核系統、監督系統等不能夠有效地對預算的偏差進行實時監測與分析，導致了預算管理的有效性和有效性。

4 提升工程咨詢企業全面預算管理應用水平的可行性對策

4.1 提高全面預算編制的科學性

由于工程咨詢公司的全面預算編制方法不夠科學，因此，必須結合自己的經營狀況，對不科學的預算編制進行全面的剖析，采取切實有效的管理措施，提高其科學性與合理性。首先，要提高工程造價管理的認識，認識到其在工程造價中的重要作用，并且在實踐中適當地進行宣傳、普及，使內部在職人員對全面預算管理具有正確的認識與了解，以此來促進全面預算管理在各部門之間的有效溝通和高效銜接，切實保障預算編制與實際業務的關聯性和一致性。其次，在預算編制方法的選擇上，要充分考慮到自身的管理需求，靈活地采用固定預算、零基預算、彈性預算。以此為依據，根據項目顧問公司的戰略目標，充分把握市場需求的變化，使其在滿足市場需要的同時，不斷提高其可行性和有效性。全預算體系編制如圖3 所示。

圖3 全預算體系編制

4.2 強化全面預算管理執行效果

新時期，為保證全面預算管理的應用成效，必須細化不同部門、不同崗位人員的預算管理目標和具體權責。在具體的預算執行環節，需嚴格遵循相關的政策規定，做好業務信息和財務數據的采集、整理和匯總，一旦發現存有異議的信息資料，應第一時間反饋至財務部門或預算管理部門，并對其進行分析、處理，切實保證全面預算管理的真實性和客觀性。同時，還應借助現代信息技術，加強對預算執行的全過程監督管控，從根源上降低預算偏差、資源浪費等問題，不斷提升工程咨詢企業的全面預算管理水平。

4.3 建立健全全面預算管理組織體系

由于全面預算管理工作所涉及的部門較多，預算信息較為冗雜，工程咨詢企業想要保證預算管理各個環節的科學、規范，就必須不斷深化體制改革，結合自身發展的實際情況，建立健全全面預算管理組織體系，明確各層級管理人員的具體職能、審批權限和工作流程，確保各項預算管理工作能夠有章可循、權責到人。與此同時，工程咨詢企業還需要定期組織有關全面預算管理的理論培訓或專項培訓，不斷提升內部預算管理人員的綜合能力和專業素養，從而為后期預算管理工作的開展奠定有力的人才基礎。全預算體系閉環如圖4 所示。

圖4 全預算體系閉環

4.4 建立合理的預算考核機制

通過細致的分析，將預算貫穿于各個業務、各個部門，實現了對每個人的職責。根據企業的全面預算管理，可以很方便地選出適合每個部門甚至每個人的評價指標，也可以把多個指標綜合起來，而不是“一刀切”的考核方式，以免出現“上有政策，下有對策”的現象。例如，企業可以將銷售、邊際貢獻目標與庫存周轉率、應收賬款周轉率相結合，將產能利用率、質量合格率、研發進度等指標納入、衡量標準。獎勵的形式也要多種多樣，如晉升、金錢獎勵、物質獎勵、福利獎勵、組織福利，從而激勵員工的積極性，激勵組織的活力，提升員工的凝聚力，讓企業和員工之間達到雙贏。

4.5 重視風險控制和管理

企業實施全面預算管理的初始階段，不可避免地會造成員工對信息化運作方式的不適應，或是與企業經營活動發生矛盾。在實施過程中，要建立一種內部風險控制機制，例如設立一支專門的監察團隊，定期向公司報告有關的信息，以使其了解目前的經營狀況，并做好防范措施。同時，要加強對管理人員和下級人員之間的信息質量的雙向交流。比如，他們可以定期開會，就目前的全面預算管理問題進行探討，并對內部人事的職責進行研究。

在風險控制方面，要重視對各環節的控制與管理，對整個預算實施全過程進行動態監控，掌握目前的預算執行狀況。

5 結語

綜上所述，工程咨詢企業全面預算應用有著極其重要的作用，是新時期工程咨詢企業增強核心競爭力、深化體制改革的必然要求。因此，工程咨詢企業領導層必須加強對全面預算管理應用的重視程度，結合企業自身發展的實際情況和工作需要，建立完善的全面預算管理組織體系，不斷強化全面預算管理執行效果，增強工程咨詢企業的行業競爭優勢，努力推動工程咨詢企業高效化、精細化發展。