規范行政事業單位應收款管理

●王德鵬

一、基本情況

為進一步規范財經秩序，嚴肅財經紀律，提高財政資金使用效益，S 市財政局持續推進行政事業單位應收款清理工作，并于近期對該市J 局、K大學清理情況開展核查。 其中：J 局為市直行政單位，對該市下轄縣（區）的相關單位有業務指導職能；K 大學是一所公立高校，為市直全額撥款事業單位。

二、檢查思路和方法

（一）組織自查、明確職責

工作開始階段，S 市財政局集中召開推進會議并發布自查通知，要求市直行政事業單位認真梳理每一筆應收款，確保自查工作的全面性和有效性。

（二）審核數據、持續督導

各單位自查結束后，S 市財政局將各單位報送數據與會計核算系統數據逐一核對，確保各單位自查工作的真實性和準確性，期間相關處室與各單位密切對接，及時了解應收款清理情況，視情提供業務指導。

（三）開展抽查、重點推進

為確保應收款清理工作見底見效，S 市財政局抽取J 局和K 大學開展核查，及時向被查單位發布整改通知書，并將核查結果以內部參考形式印發，便于局各處室與對口服務單位共同推進下階段工作。

三、違規事實

（一）工程項目應收款

J 局承擔的建設工程項目較多，核查中發現的主要問題均與工程項目應收款有關。 一是不符合財務規定。 《基本建設財務規則》（財政部令第81 號） 第二十三條規定，“財政資金用于項目前期工作經費部分，在項目批準建設后，列入項目建設成本。 ”為確保成本核算及時準確，工程項目前期經費應由實施主體承擔， 然而S市早期部分重點工程的前期經費未由實施主體承擔， 而是由市J 局統一墊付，導致應收款長期掛賬，且與縣（區）實施主體之間往來金額較大。 二是項目資料不齊全。 受早期檔案管理不規范等因素影響，部分工程項目資料不齊全，其中某改造工程僅找到尾款相關資料，且未見正式發票，在此情況下，J 局將尾款調賬處理轉為交付使用資產。 另有個別項目相關憑證中僅找到合同和首付款的相關資料，未見招投標手續、后續資料和正式發票。三是催收方式不恰當。2007 年，S 市J 局落實省J 廳任務要求， 撥付下轄C區項目建設資金600 萬元，后省領導部門將項目建設計劃及資金指標收回，導致600 萬元應收款長期掛賬。 為解決歷史遺留問題，自2020 年起，J 局多次向C 區催要，2020 年成功催收100萬元，2021、2022 年反復催要均未成功，直到2023 年才從省補C 區拆遷費中扣款300 萬元。 期間，雙方僅達成分6 年（2020—2025 年）還款到位的口頭約定，未形成書面材料，導致催收力度不足。

（二）個人借款

K 大學個人借款較多，借款人主要是學校的教職工。 一是催收借款不及時。 部分教職工借款前未準確測算需求金額，報賬結束后未及時歸還多余借款，導致部分個人借款未發生實際用途且長時間掛賬，其中個別2017年、2018 年掛賬的借款直到2023 年才歸還到位，部分教職工還存在“前賬未清、后賬又借”的情況。二是隨意變更借款用途。 個別教職工借用公款參加省田徑運動會，報賬結束后余款未直接歸還，而是在未履行審批流程的情況下用于學生文藝匯演、愛國主義合唱活動、拔河比賽等支出，且存在賬實不一致的情況，如：拔河比賽的相關憑證附件為跳繩、 羽毛球拍、乒乓球拍等購置清單。 三是付款資料不齊全。 為提高辦學質量，K 大學經常向S 市所在省份的省級行政事業單位、 行業協會繳納一定的考試、教材、管理等費用，因預付款項未開票結算長期掛賬， 部分付款資料不齊全， 主要表現為管理費未附詳細依據、教材費未附合同等。 四是保證金未及時清退。 K 大學曾向S 市政府采購中心繳納保證金22.89 萬元， 目前該市政府采購中心零保證金制度已相當完善， 但K 大學未及時申請退還，導致該筆保證金長期掛賬。 此外，K 大學還在其所在省份的省政府采購中心有應收款30 萬元未清理，系承接退役軍人宣傳業務的競標保證金。

四、問題成因

（一）源頭管控不到位

對非自主實施的重點工程項目而言，J 局墊付前期經費必須以 “其他應收款”科目掛賬，只有在項目竣工決算完成、 項目資金全部到位的情況下，才可以進行沖賬處理，造成其他應收款掛賬周期大于或等于重點工程項目的實施周期，不符合政府會計準則制度對應收款的要求。 J 局對這樣的風險缺乏預判，導致長期掛賬問題。 K 大學對預付考試、教材、管理等費用的審核流程不夠完善，導致后期索要正式發票時出現對賬難的情況，影響催收效率。

（二）主體責任未壓實

如J 局撥付下屬C 區項目建設資金600 萬元，早期催收項目資金的方式過于簡單，僅局限于口頭層面，未報市領導簽批或形成會議紀要， 導致C 區缺乏有效約束。 同樣，K 大學對個人借款的管理過于寬松，未壓實借款人的主體責任，導致部分借款人對借款金額的測算不準確、對借款用途的嚴謹性缺乏認識、及時還款的意識不到位，對財政資金的使用效益造成了一定的影響。

（三）清理工作不規范

J 局的銷賬工作不夠嚴謹，未按照資產核銷的標準認定損失并報財政部門審核， 從省補C 區拆遷費中扣款不符合?？顚Ｓ迷瓌t。K 大學對政府采購中心的新政策缺乏敏感性，導致保證金長期掛賬。

五、督促整改情況

S 市財政局及時將上述問題形成整改通知，分別發放至J 局和K 大學，并督促整改到位。 目前，兩家單位的整改工作已初見成效。

J 局持續向相關縣（區）催收工程項目配套資金， 上半年成功清理464.3萬元。 在此基礎上加強長效管理，對工程前期費用承擔機制進行調整，自2023 年以來， 市J 局及下屬單位不再為非本單位承擔的工程項目承擔可行性研究、規劃編制等前期費用，避免工程前期費用墊付款難清理問題再次發生。 對已核銷的項目應收款進行全面回看，參照《財政部關于印發〈行政事業單位資產清查核實管理辦法〉 的通知》（財資〔2016〕1 號）對資產核銷的相關規定，從嚴審視核銷依據，隨時做好調整清理方式的準備。

K 大學將責任明確到人，要求所有個人借款必須逐一對賬， 所有應收款全部由經辦人負責梳理到底。 積極推廣使用公務卡，要求所有個人經手的公務支出原則上使用公務卡結算，對無法辦理公務卡的個別工作人員，嚴格控制公款借出并及時督促還款，有效切斷個人欠款的源頭。 積極與相關合作單位對接， 爭取在繼續友好合作、 保障辦學質量的前提下盡快清賬。

六、意見建議

（一）查擺問題，強化制度性安排

建議各地財政部門督促本地行政事業單位嚴格執行政府會計準則制度，并結合各地實際情況，制定具體工作細則、實施方案、確保各項收支內容真實、合法，做到往來賬目清楚，避免不規范掛賬。 建議各行政事業單位對照上述情形針對施策。 對長期掛賬責任不明晰的款項，及時理清來龍去脈，逐筆核實借款人、 借款事由及借款金額，待權責明晰、資料齊備后采取必要措施；對確已無法收回的應收款，規范執行核銷流程，嚴格履行“三重一大”管理規定，及時報財政部門審核；對實為非往來款的款項， 摸清性質和具體用途， 在確保佐證資料完備的前提下規范調賬；對拒還欠款的主體，采取一定的強制措施， 必要的情況下借助法律手段解決問題； 對已明確清理措施但短時間內無法清理到位的應收款，保持持續跟進態勢，確保盡快清賬；對情形復雜的已清理應收款， 認真回看清理依據是否充足， 及時合理調整清理方式。

（二）堵塞源頭，規范往來款管理

建議行政事業單位強化“一把手負責制”，加強源頭管控，進一步深化國庫集中支付制度改革，杜絕項目資金借支及非必要個人借款。 完善內控制度，建立健全往來款項管理機制，定期清理往來款項，做到處理一條、銷號一筆，筆筆有說法，避免長期掛賬。

（三）加強監督，嚴肅財經紀律

建議各地財政部門會同各行政事業單位常態長效加強財會監督， 共同構建“大監督”長效機制。 加強內部管理，以應收款清理工作為抓手，深挖問題根源， 及時查處違反財經紀律的典型問題或移交問題線索； 加強橫向協同，暢通信息渠道，有效杜絕往來款長期違規掛賬； 與行業協會共同加強行業監督， 嚴厲打擊行業經營主體開票結算不及時、 不正當拒退保證金等問題，為資金安全構建“網格化”保障體系。