大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位審計信息化建設(shè)思路解析

劉爽

一、前言

審計工作作為經(jīng)濟監(jiān)管活動，與我國經(jīng)濟安全密切相關(guān)，具有獨立性的特點。而審計信息化主要指審計人員借助信息化管理手段，落實審計工作的整個過程。近年來，傳統(tǒng)人工審計工作已經(jīng)逐漸落后于時代發(fā)展，為有效促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，要求事業(yè)單位應(yīng)合理將信息技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，促進兩者深度融合，合理調(diào)整審計工作方法，實現(xiàn)對審計手段的創(chuàng)新，進而在最大程度上提升審計工作效率。

二、事業(yè)單位審計信息化建設(shè)必要性以及發(fā)展特點

（一）建設(shè)必要性

結(jié)合大數(shù)據(jù)時代發(fā)展，計算機技術(shù)在財務(wù)會計的應(yīng)用，借助專業(yè)財務(wù)管理軟件，能夠經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部信息共享，可有效提升工作效率，確保能夠順利完成會計目標。大數(shù)據(jù)時代下的審計信息化建設(shè)強調(diào)應(yīng)改變傳統(tǒng)審計工作存在的工作效率低下問題。既往傳統(tǒng)審計工作主要以紙質(zhì)材料作為審計對象，各項審核工作不僅需要各部門密切配合，還需要對相關(guān)材料進行分類、搬遷，這也會在一定程度上增加工作時間，導(dǎo)致人力資源浪費。而通過加強審計信息化建設(shè)，合理應(yīng)用相關(guān)審計軟件，能夠經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對審計資源的收集、整合、資源共享，有利于提高整個審計項目執(zhí)行的信息化水平，確保審計活動的規(guī)范性，并且能夠提升審計工作效率。審計信息化建設(shè)強調(diào)應(yīng)改變傳統(tǒng)審核方式存在的不科學(xué)問題。傳統(tǒng)審計工作需要對單位內(nèi)財務(wù)報告、財務(wù)單據(jù)等資源進行審核，而在審核落地后，則需要將所有資料搬回到原來的審核區(qū)域，并且該項工作還需要其他部門協(xié)助，整個工作具有較高的繁瑣度。而落實審計信息化建設(shè)，借助計算機技術(shù)，能夠以電子數(shù)據(jù)信息資源作為審核對象，并借助U盤、郵件進行傳遞，可有效提升審計工作的便利性。同時，通過有機結(jié)合現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計，確定審計地點，能夠有效縮短審計時間，進一步降低審計成本。傳統(tǒng)審計工作主要由審計人員以經(jīng)驗對事業(yè)單位內(nèi)部存在的違規(guī)違紀問題進行判斷，在缺乏正確抽查的情況下，審核結(jié)論具有較強的主觀性，難以保障審核結(jié)果的正確性。而在審計信息化后，借助專業(yè)軟件系統(tǒng)，能夠快速對事業(yè)單位內(nèi)部資料進行檢查，能夠有效保障審計工作的精準度。另外，借助專業(yè)軟件系統(tǒng)，能夠在獲取到電子數(shù)據(jù)后，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的快速計算，能夠有效縮短審計時間，進而降低審計風(fēng)險。因此，加強審計信息化建設(shè)，可有機結(jié)合事前審核、事后審核，并進一步兼容動態(tài)、靜態(tài)審核，在最大程度上提升審計效能，有效優(yōu)化審計質(zhì)量。

（二）發(fā)展特點

審計信息化建設(shè)主要包括審計管理、審計執(zhí)行兩個部分。結(jié)合大數(shù)據(jù)時代，通過合理將信息化技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)對審計工作的客觀剖析，有利于獲取到完整的審計證據(jù)，實現(xiàn)對事業(yè)單位信息管理系統(tǒng)的完善，最終完成經(jīng)營目標。

1.審計技術(shù)前沿化

審計信息化建設(shè)強調(diào)信息技術(shù)在審計工作中的具體應(yīng)用，這也強調(diào)應(yīng)在實際實際工作中配套使用先進審核技術(shù)，這也對于審計工作人員專業(yè)能力提出了嚴格的要求。因此，強調(diào)事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)切實加強審計人員專業(yè)能力培養(yǎng)，加強內(nèi)部信息技術(shù)創(chuàng)新，有效保障技術(shù)前沿性，進而提高審計工作創(chuàng)新性。

2.審計目標廣義化

審計信息化建設(shè)涉及多方面內(nèi)容，當前事業(yè)單位在審核目標方面不僅關(guān)注于完成審計目標本身，還強調(diào)在審計工作中，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的實際價值，涉及審計規(guī)劃、項目等多維度內(nèi)容。

3.審計流程復(fù)雜性

審計流程包括事前、事中、事后等，要求審計人員應(yīng)明確整個審計流程，切實落實審計評估工作，加強考核工作，確保能夠順利完成審核目標。

三、事業(yè)單位審計工作開展現(xiàn)狀

（一）審計重視度不足

結(jié)合大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位在審計工作重視度方面存在局限性。由于領(lǐng)導(dǎo)人員對審計工作的了解相對較少，在未有效參與專業(yè)培訓(xùn)的情況下，領(lǐng)導(dǎo)人員對審計專業(yè)知識認知有限，由于缺乏工作經(jīng)驗，在實際工作中，決策管理的出臺沒有將審計因素考慮在內(nèi)，這將會不利于決策的準確性。同時，因為當前事業(yè)單位資金主要來源于財政撥款，內(nèi)部工作人員對審計工作作用沒有建立正確的理解，在審計相關(guān)規(guī)章制度方面認識也相對有限，這將會嚴重限制內(nèi)部審計工作的開展，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量低下。另外，當前審計人員工作能力不足情況同樣較為嚴重，由于事業(yè)單位審計工作人員學(xué)歷水平參差不齊，這將會嚴重影響審計隊伍整體素質(zhì)。因為審計工作涉及多方面內(nèi)容，在審計人員知識面狹窄的情況下，將無法滿足審計工作實際需求。

（二）審計制度不足

當前事業(yè)單位在審計制度建立方面存在一定的不足，由于各項規(guī)章制度的制定沒有參考實際實踐工作開展，將會導(dǎo)致規(guī)章制度不具有可操作性，難以落實到具體工作中。同時，當前事業(yè)單位內(nèi)部審計制度內(nèi)容基本相似，但是由于不同事業(yè)單位之間，工作內(nèi)容也存在一定的區(qū)別，在審計制度相對模糊的情況下，將無法體現(xiàn)不同事業(yè)單位在工作性質(zhì)方面的特殊性，使整個事業(yè)單位對審計信息化建設(shè)關(guān)注度不足。另外，在審計制度與實際審計工作不符的情況下，將無法為審計人員實際工作提供參考，將會導(dǎo)致失職情況出現(xiàn)，使審計職能受到破壞。需要注意的是，由于當前制度內(nèi)容不具有具體性，將會導(dǎo)致制度伴隨形式化問題。審計流程具有較強的程序性，需要經(jīng)歷四個階段。在事業(yè)單位中，如果沒有按照規(guī)范要求建立審計制度，將會導(dǎo)致審計制度內(nèi)容模糊，無法滿足行業(yè)實際工作需求。

（三）審計獨立性不足

當前部分審計人員主要來源于事業(yè)單位其他部門，因此，受到多種因素影響，在整個審計工作中，難以保障審計工作的客觀性、公眾性。同時，審計人員績效獎勵主要由相關(guān)負責(zé)人進行核算，這將會導(dǎo)致審計人員工作瞻前顧后，對審計獨立性產(chǎn)生負面影響。

（四）審計信息化水平不足

當前事業(yè)單位在審計工作開展中主要采取傳統(tǒng)審核方式，在審核手段相對單一的情況下，將會使審計工作效率低下。具體而言，由于審計人員未建立對審計信息化的明確認識，部分審計人員年齡相對較大，對新事物的接受能力相對較弱，將會導(dǎo)致習(xí)慣采取傳統(tǒng)方式完成審計工作。同時，由于審計信息化建設(shè)對審計人員專業(yè)能力要求較為嚴格，如果審計人員沒有與時俱進，學(xué)習(xí)信息技術(shù)知識，將會導(dǎo)致無法滿足審計信息化建設(shè)工作需求，不利于事業(yè)單位內(nèi)部整體信息化發(fā)展。

四、事業(yè)單位審計信息化建設(shè)思路

（一）提高審計重視度

基于大數(shù)據(jù)時代，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變自身思想觀念，提高對審計工作的重視度。可將審計、會計知識內(nèi)容增加到領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)工作中，強化領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作的認識，明確加強審計信息化建設(shè)的重視度，切實提升自身領(lǐng)導(dǎo)水平。同時，事業(yè)單位應(yīng)健全培訓(xùn)機制，確保領(lǐng)導(dǎo)能夠接受更加完善的培訓(xùn)，有效提升領(lǐng)導(dǎo)人員在審計信息化建設(shè)中的作用，進而促進事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作順利開展。另外，要求審計人員應(yīng)充分認識到審計信息化建設(shè)的重要性，做好審計信息化建設(shè)宣傳推廣工作，確保整個事業(yè)單位內(nèi)部均能夠明確審計信息化建設(shè)的必要性。同時，事業(yè)單位應(yīng)加強人才培養(yǎng)計劃，提高對審計人員培養(yǎng)的重視度，切實建立高素質(zhì)人才隊伍，確保審計工作人員能夠熟練應(yīng)用專業(yè)軟件、信息化技術(shù)以及相關(guān)理論知識，完成審計任務(wù)，提高審計工作水平。加強人才隊伍建設(shè)也能夠改善傳統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部存在的人才結(jié)構(gòu)單一問題，為事業(yè)單位財務(wù)信息化處理提供人才支撐。審計人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)信息技術(shù)相關(guān)知識，特別要了解數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)容，確保能夠準確使用專業(yè)軟件，完成數(shù)據(jù)收集、預(yù)處理，經(jīng)數(shù)據(jù)分析，獲取會計證據(jù)。因此，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部定期開展電腦知識培訓(xùn)以及會計軟件應(yīng)用培訓(xùn)，通過在培訓(xùn)以及實踐中反復(fù)磨煉，在保障審計人員專業(yè)能力的同時，提高審計人員創(chuàng)新能力。

（二）健全審計制度

事業(yè)單位應(yīng)切實健全審計制度，在整合當前法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行管理制度進行整合，確保審計工作人員能夠得到更加明確的工作指導(dǎo)。具體而言，以大數(shù)據(jù)時代作為背景，事業(yè)單位應(yīng)主動審視自身，以當前內(nèi)審工作實際情況出發(fā)，健全審計制度，積極借鑒先進經(jīng)驗，明確相關(guān)標準以及規(guī)范，為審計信息化建設(shè)工作提供指導(dǎo)。具體要求審計制度應(yīng)明確審計工作時間以及工作方法，規(guī)定參與人員數(shù)量以及配套技術(shù)，在最大程度上提高審計效率，降低審計風(fēng)險出現(xiàn)。另外，應(yīng)圍繞審計工作，制定工作規(guī)劃。事業(yè)單位應(yīng)立足于整體，結(jié)合單位實際發(fā)展情況，提高對審計工作的重視度，在加強審計工作人員培養(yǎng)的同時，明確審計方法，做好長遠規(guī)劃，確保審計工作有效發(fā)展。結(jié)合當前審計信息化建設(shè)存在的問題，切實完善審計制度內(nèi)容，確保能夠在整體上為審計工作提供指導(dǎo)。事業(yè)單位可結(jié)合整個審計過程，做好制度細節(jié)化處理，進而明確審計工作方向。同時，應(yīng)配套相應(yīng)的獎勵、懲罰機制，有效提升審計工作人員創(chuàng)新積極性，通過將員工審計信息化建設(shè)與績效考核相掛鉤，給予工作表現(xiàn)良好的工作人員以物質(zhì)獎勵，能夠在最大程度上提升工作人員在審計信息化建設(shè)中的參與度，進而有效優(yōu)化審計信息化管理效果。事業(yè)單位應(yīng)完善審計評價，并促進其與激勵機制之間的有機融合，營造良好的工作氛圍。在事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)鼓勵工作人員創(chuàng)新審計工作的行為，加強各部門之間的有效溝通，實現(xiàn)成果共享，進而在整體上優(yōu)化審計信息化建設(shè)效果。

（三）提高審計獨立性

審計工作應(yīng)始終保持獨立性，進而確保審計監(jiān)督有效性。具體而言，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立審計委員會，由專業(yè)人員組成，要求工作人員應(yīng)具備多年審計經(jīng)驗，并且所有審計人員不可兼任。審計委員會應(yīng)始終保持工作獨立性，排除其他部門干擾，以免影響自身職權(quán)的發(fā)揮，確保能夠在實際工作中，明確審計問題，進而提出有效解決措施，保障審計工作質(zhì)量。同時，還要進一步保障審計人員的獨立性，要求審計人員應(yīng)具備專業(yè)資格證書，并始終保持良好的職業(yè)道德素質(zhì)，明確自身工作職責(zé)。另外，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)注意定期進行崗位輪換。審計人員在實際工作中，應(yīng)嚴格遵從行業(yè)審計準則，注意與其他部門工作人員保持距離，以免影響自身獨立性。加強審計信息化建設(shè)，能夠在完成日常審計工作、發(fā)揮監(jiān)督功能的基礎(chǔ)上，為事業(yè)單位內(nèi)部管理人員提供咨詢服務(wù)，因此，通過保持審計部門獨立性，能夠避免審計工作不會受到外部因素的干擾。可適當提高審計部門管理層級，進而提升事業(yè)單位審計地位，確保審計工作能夠順利進行。另外，在保障審計機構(gòu)獨立性的同時，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位審計工作實際需求，適當增加審計人員數(shù)量，確保審計人員能夠按時完成各項審計任務(wù)，使審計工作能夠真正與其他部門進行分離，始終保持良好的獨立性。

（四）加強審計信息化水平

事業(yè)單位應(yīng)健全審計信息化宣傳工作，提高審計人員對審計信息化建設(shè)的認識，并將該項工作落實情況與能力考核進行掛鉤，確保審計信息化建設(shè)工作能夠真正落到實處。當前事業(yè)單位審計工作范圍逐漸擴大，要求審計人員應(yīng)在積極學(xué)習(xí)先進審計技術(shù)的基礎(chǔ)上，將先進技術(shù)引進到實際工作中，有效提升審計工作效率。結(jié)合當前大數(shù)據(jù)時代，資源跟蹤審計分析已經(jīng)成為事業(yè)單位內(nèi)部工作的重點，要求事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立審計數(shù)字平臺，加強對各項信息資源的分析工作，經(jīng)數(shù)據(jù)交換處理，確保審計工作全面性以及科學(xué)性。具體而言，事業(yè)單位應(yīng)提高對信息化軟件的利用力度，并結(jié)合當前市場需求，加大軟件科研力度，進而及時對內(nèi)部信息化軟件進行更新，強化事業(yè)單位信息化平臺建設(shè)水平。同時，審計人員應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，基于審計信息化平臺，加強內(nèi)部審計信息共享，確保數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)信息的完整性，切實優(yōu)化整個審計流程，提高內(nèi)部信息化建設(shè)效果。除此之外，在信息化平臺開發(fā)前，事業(yè)單位應(yīng)做好調(diào)研工作，充分將相關(guān)信息化理論融入其中，應(yīng)將系統(tǒng)、接口兼容性考慮在內(nèi)，充分了解事業(yè)單位整個業(yè)務(wù)流程，以此作為基礎(chǔ)，做好各部門系統(tǒng)接口轉(zhuǎn)換工作，實現(xiàn)優(yōu)化整合，確保信息化平臺能夠與事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理要求相符，有效實現(xiàn)信息共享，便于各部門之間數(shù)據(jù)交換，確保各項審計資源能夠得到有效應(yīng)用、

五、事業(yè)單位審計信息化建設(shè)建議

事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部加大對審計信息化建設(shè)的投資力度。當前，事業(yè)單位在審計信息化建設(shè)方面往往難以跟上大數(shù)據(jù)時代變化，在投資力度不足的情況下，將會導(dǎo)致審計工作內(nèi)部硬件、軟件設(shè)施發(fā)展相對滯后，這將會嚴重影響審計工作發(fā)展。因此，強調(diào)事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，切實加大信息化建設(shè)投資力度，進而為內(nèi)部審計工作發(fā)展提供資金支持。事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部做好對信息化資源的分配與協(xié)調(diào)，并適當增加在軟件開發(fā)、人員培訓(xùn)方面的資源投入。首先，事業(yè)單位應(yīng)提高對審計信息化建設(shè)的預(yù)算投入，做好整個審計信息化建設(shè)流程的資金分配，以免受到資金不足影響，導(dǎo)致審計信息化建設(shè)工作無法開展，相關(guān)信息化平臺難以得到有效應(yīng)用。同時，事業(yè)單位應(yīng)加強在審計人員信息化技術(shù)方面的資金投入，通過強化審計人員信息化技能，為審計信息化工作發(fā)展提供保障。審計人員應(yīng)加大對數(shù)據(jù)平臺建設(shè)方面的資金投入，在信息化平臺建設(shè)完成后，事業(yè)單位應(yīng)將資金向風(fēng)險預(yù)警功能開發(fā)方面傾斜，有效保障信息化平臺運行安全性。另外，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)性予以信息平臺更新、維護資金支持，確保信息平臺運行能夠緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展，在最大程度上降低信息平臺運行風(fēng)險。需要注意的是，審計信息化建設(shè)應(yīng)始終以審計業(yè)務(wù)作為依托。因此，強調(diào)審計信息化建設(shè)應(yīng)保障審計工作效果作為最終目標。要求審計人員應(yīng)合理應(yīng)用軟件系統(tǒng)，做好電子數(shù)據(jù)處理工作，進而有效提升財務(wù)數(shù)據(jù)采集效率。同時，審計人員應(yīng)明確相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，借助管理軟件，對收集好的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換處理，嚴格按照審計流程，經(jīng)審計數(shù)據(jù)分析，最終完成審計任務(wù)。

六、結(jié)語

以大數(shù)據(jù)時代作為背景，通過在事業(yè)單位內(nèi)部加強審計信息化建設(shè)，不僅能夠有效滿足事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展需求，還能夠進一步提升事業(yè)單位審計能力，能夠有效促進我國整體電子信息化發(fā)展。因為審計信息化建設(shè)具有較強的復(fù)雜性，要求工作人員應(yīng)切實加強系統(tǒng)設(shè)計，做好數(shù)據(jù)處理，以實際項目應(yīng)用出發(fā)，創(chuàng)新審計方法，有效提高審計工作信息化水平，進而保障審計服務(wù)質(zhì)量。

作者單位：南京審計大學(xué)