關于國有建筑施工企業實施全面預算管理的思考

錢威

一、前言

全面預算管理是企業管理當中非常重要的環節，是財務管理中的重要部分，通過全面預算管理，能夠讓企業的競爭力提高，提升企業盈利的能力，對企業的發展來說有著重要的意義。隨著當前生產科技化的提升、全球一體化進程的不斷推進、全球經濟走勢的低迷、市場競爭的加劇，使得國有建筑施工企業在市場當中面臨著更大的挑戰。為了保證企業的發展，國有建筑施工企業必須要提高全面預算管理的水平，通過全面預算管理的思維制定切實可行的管理制度，將企業的資源配置進行優化，進而提升企業管理的效益，讓企業利潤目標能夠實現。本文將對全面預算管理進行概述，介紹全面預算管理對建筑施工企業的重要性，分析當前全面預算管理當中存在的問題，根據問題提出有針對性的建議，希望國有建筑施工企業能夠更好地在生產經營環節中運用全面預算管理。

二、全面預算管理概述

企業是由多個層次組織所構成的一個集體，需要借助預算管理的方式，把企業內部各個層次所包含的責任和利益進行分工明確，這樣才能幫助企業最終的經營目標得以實現。凡事預則立，不預則廢，在任何事情完成之前，需要做好事先的計劃和準備，這樣才能夠取得成功。對于企業而言，準備工作就是需要把握好企業生產經營的相關規律，在管理科學的基礎上，對于相關的生產經營活動和財務收支方面做出有效統計，這些工作就屬于全面預算管理[1]。

全面預算可以讓企業經營管理的目標量化，對于建筑企業來說，就是將職工人數、項目建設面積等進行量化，還能將目標轉化成貨幣數值進行管理。全面預算有著全員參與和全程控制的特點，能夠將企業現有的資源配置進行整合和優化，讓生產經營工作能夠實現事前管理、事中控制以及事后考核，讓企業的潛力能夠得到最大程度的挖掘，讓企業生產經營能夠更具計劃性，讓企業管理的效率能夠提升。對于國有建筑施工企業來說，全面預算管理管理的不僅只有財務一套指標，同時還能夠對企業生產經營的全過程進行管理。將全面預算管理進行統籌，是企業財務部門的責任，但同時也需要企業其他業務部門的參與和配合，這才能將全面預算管理的全員、全過程、全要素的特征進行表現。因此對于國有建筑企業來說，需要堅持統一領導、全員參與、全程覆蓋、立足當下放眼未來的原則。

全面預算管理具有一定的戰略性特點，這是因為預算管理主要是為戰略管理所服務的，他并不是簡單的對企業的會計、財務管理工作進行革新，預算管理工作還要面向未來，可以對未來的生產經營成果做好一系列的科學規劃。全面預算管理對企業未來的規劃一定要與企業的戰略發展目標緊密聯系。因此預算管理工作是具有戰略性的，是能夠和企業戰略發展目標相互匹配的管理機制。由于企業在發展的過程中有著不同的戰略重點，因此預算管理工作的重點也需要不斷進行調整，例如在畢業發展初期，預算管理工作需要加強對資本的預算，在企業發展期應該做好成本控制，再生期應該做好現金流的監控[2]?？傊骖A算管理工作必須要圍繞著企業的戰略目標，為企業戰略的實施提供支撐。

三、國有建筑施工企業實施全面預算管理的重要性

（一）明確企業奮斗的目標

對于國有企業而言，國有建筑施工企業在對項目進行全面預算編制的時候，要根據各個職能部門的業務量、收入水平進行成果來明確設置目標，然后將減至目標和設置意圖緊密聯系，通過明確的目標設置，聯系宏觀外部情況和企業的發展，讓目標呈現動態化的態勢，在借助反復的商討和調整，幫助明確、完整、可以執行的預算書面方案得以確認，讓各個責任部門和下屬單位都能夠按照預算書的內容完成相關的工作，在自己負責的業務范圍之內展開經濟活動，讓企業的戰略目標能夠在各個階層上得到滿足，讓企業經營和財務方面的風險能夠得到降低。

（二）將企業各個預算責任部門的工作進行協調

全面預算管理工作可以借助利潤最大化的方式幫助市場營銷、生產物資、人力資源等部分做好有機整合。對于企業而言，只有將內部的諸多資源進行有力整合，才能讓資源發揮最大的突出優勢。所以國有企業可以通過預算編制的相關文件，幫助企業內部各部門依托計劃書的內容做好有效調整，幫助企業內部整體計劃達到互相銜接，這樣更加貼合企業生產的實際需要。

（三）控制企業中各預算部門的日常經營活動

在執行運算過程中，企業內部各預算責任部門都需要對其進行有效的計量計算，通過統一的對比分析，尋找預算和實際執行中存在的不同。面對不同情況，要分析原因，提出有效的對策，做好差異糾正，這樣才能夠幫助日常經營活動在可控制范圍內有力開展。有著全面預算所謂依據，在進行支出審批的時候，就能夠將正常支出和其他支出進行合理區分，讓高層管理人員更好的明確支出的構成，從大量的審批事項中解脫，將其他事項進行重點處理，進而更好地應對多變的市場經營環境，讓國有建筑施工企業在市場中占據先發優勢[3]。

（四）將企業各預算責任部門的工作績效進行考核。

全面預算是借助量化指標的方式把企業經營目標做好，有效展示，也是各個預算責任部門經過相關努力之后可以實現的標準。這是預算指標和實際客觀活動在執行時間上的一致性，生產環境和客觀條件是相似的，借助全面預算管理，做好績效考核，可以幫助考生更加清晰和具體，幫助企業內部各生產環節的行為更加明確，通過規范化的約束來不斷的強化責任感，讓員工的積極性能夠被更好地調動。

四、目前國有建筑施工企業實施全面預算管理存在的問題

國有建筑企業全民預算管理已經有了幾年的推廣時間，但尚處于“有”而“不全”的階段，并沒有實現全面預算管理的目標。在管理過程中，具體存在的問題可以從以下幾方面進行概括。

（一）建筑施工企業全面預算管理的制度不夠完善

國有建筑施工企業的各項專業預算工作缺乏制度方面的支撐，這就使得全面預算工作的類別不全，缺乏準確性。現階段，大部分的國有建筑企業都具備相關的預算管理制度文件，同時在執行全面預算管理工作過程中也發揮著突出成效。但具體落實過程中卻能夠發現實際和全面預算所彰顯出來的理想化。與現實之間存在著一定的差距。全面預算管理需要全員參與，但大部分企業都沒有落實這一任務。全面預算管理仍然是財務部門單一的工作，專門預算管理對于主控部門而言，更像是為了完成相關工作而設置的內容，為了預算開展的預算，即便預算委員會審核，也包含相關的董事會決議，但依然無法避免預算工作流于表面的情況[4]。在國有建筑施工企業當中，全面預算管理工作智能進行簡單的收支預算，表現形式過于單薄，在整體預算分析控制的基礎上，規劃的預警性較為缺乏，缺少糾偏的措施，這使得全面預算管理難以對企業經營決策起到幫助。

（二）全面預算工作落實不到位

現階段，大部分的企業雖然編制了相關的預算計劃書，但其中的很多具體內容不能得到有效落實，缺乏對預算的管控，預算無法得到落實，那么就成為一紙空文。這時預算計劃的相關內容如果和實際不一致，也無法進行有力調整，全面預算不能發揮有效作用。對于新開工的項目而言，現金流量預算編制之后的問題，造成整個項目策劃開展不及時、不準確，項目管理人員只是注重生產效率，對于整個建設周期現金流量的工作重視程度有限，全周期現金流經不起分析，造成預算偏差較大，也失去了進一步的指導意義。

（三）全面預算管理沒有必要的考核和激勵制度

全面預算的考核能夠幫助國有建筑企業中各部門的工作成績和經營成果進行客觀評價。圍繞國有企業目前開展的專業預算情況而言，由于缺乏專業的考核制度，最終導致考核內容不夠具體，獎懲不夠完善，落實不到位。這些都是因為缺乏明確的考核部門，考核標準制定不夠專業所造成的，這就會讓預算考核工作難以起到支撐作用，使得全面預算管理工作難以全面的實施。

（四）全面預算管理的手段落后

由于對全面預算管理工作的重視程度不高，認為全面預算管理工作過于理論性，在實踐當中缺少應用性，因此在進行預算計劃編制的時候不夠認真，在執行全面預算管理的時候，也停留在手工填制預算管理報表的階段，這和全面預算管理的內涵是不符的。全面預算管理工作是一項工作量龐大的任務，僅通過手工的方式填表有著巨大的工作量，會讓編制人員難以處理大量的數據，降低數據的準確性，進而難以實現全面預算管理的目

標[5]。

五、國有建筑施工企業實施全面預算管理的建議

（一）加強國有建筑施工企業對全面預算管理的認識

建筑施工企業領導需要從思想層面加強對于全面預算管理的認知，正確意識到預算管理和經營管理之間的相同和不同，讓提高對全面預算管理工作的重視程度，進而讓全企業的員工都能夠理解并認同全面預算管理工作，配合企業財會部門開展預算管理工作。只有企業上下能夠同向發力，配合合作，不斷在工作中進行學習，更新全面預算管理工作的相關知識，將預算管理工作認真落實，對預算管理的成果進行分析和反饋，這才能讓全面預算管理工作更加高效的運行。

（二）將企業全面預算管理制度的體系進行完善

企業應該從自身戰略目標的角度出發，將戰略目標作為財務工作的出發點，基于此將企業內部控制和資金管理的體系進行完善，參照《全面預算管理規定》，將《預算管理辦法》進行修訂，將各個專業預算管理的細則進行補充，讓全面預算管理工作能夠將國有建筑施工企業運營全過程急性覆蓋，做好預算管理考核的工作，通過預算考核工作，使得全面預算的嚴肅性和準確性得到提升，進而讓企業業務發展和財務風險之間能夠形成有效的平衡。

（三）協調好全面預算管理的剛性與靈活性原則

全面預算管理既具有剛性，同時也有著靈活性的特定。在企業各職能部門將預算管理工作的目標制定之后，不能再隨意進行更改，這體現了全面預算管理的剛性特點；在目標難以實現的時候，通過相關的手續和流程，將調整過后的預算管理目標交由領導審批，審批后按照新的目標進行執行，這體現了全面預算管理的靈活性。剛性和靈活性之間的關系應該做好協調，剛性原則不能觸屏，作為企業各部門，不能擅自對預算管理目標進行調整。

（四）強化全面預算管理執行和過程的分析預警

全面預算管理工作有著五個環節，分別是預算編制、執行、分析、調整和考核，每個環節之間需要做好銜接和配合，對全面預算以及專項預算每月進行分析工作，做好目標預警。執行偏差較大的業務內容需要對原因進行分析，找到有效的解決方式。國有建筑施工企業需要按月召開預算管理會議，對現金流的管理情況做好平衡，對上個月各類預算管理的情況進行通報，同時對不同月預算安排工作做好合理設置，在公司預算委員會審核之后，上報到公司董事會進行審議，最終形成相關的正式文書向下傳達。一般情況下，每月中旬都需要圍繞著預算執行不到位的情況進行預警通知，對預算無法完成的原因做好有效分析。根據《項目現金流管理辦法》，每月對預算執行的情況進行考核，將預算的目標、業績考核評價、薪酬激勵等制度聯系到一起，提交到公司董常會進行審議，按照審議的文件，做好獎罰相關工作，讓現金流預算能夠得到剛性執行[6]。

（五）增強全面預算管理的執行力

對于國有建筑企業而言，一定要結合公司的實際情況，對月度、季度和年度的現金流量做好預算，對于整個建設項目全周期的現金旅游做好全面預算。企業經營過程中所產生的現金流入和流出都能夠彰顯在現金流量預算表中，各項目和公司業務各部門都需要圍繞著具體的目標和范圍做好編制工作，并且將其匯報在公司財務部門處。通過現金流預算剛性執行，讓公司各部門都能夠在具體的預算執行過程中，在現金流編制的時候，對其做好相關的分析，助推施工產值預算編制質量的提升，在對現金流出進行編制的時候，就需要考慮到各項工作的成本費用預算，進而讓管理費、人工費、現場經費、固定資產投資、分包成本等預算編制的質量提高。

（六）加大對全面預算管理制度的宣傳

想要全面預算管理制度能夠更好地落實，就需要國有建筑施工企業全體員工能夠正確的看待制度，將相關的制度文件及時在各級會議中進行強調，讓企業從上到校都能夠對全面預算管理由所了解。企業財務部門應該做好轉型工作，從事后的核算和監督，轉變到事前的參與和管理。當前財務部門和其他業務部門之間信息傳遞的方式需要進行升級，加強對信息化手段的應用，建成財務信息共享的平臺，通過微信的方式，對每月通報的各項專業預算執行情況進行通報，辦公平臺每月都要將預算執行相關的信息進行通報，國有建筑施工企業的員工都能通過平臺對自己部門預算執行的情況進行查看，進而提高員工的全面預算管理意識，達到對全面預算管理的宣傳工作。

另外一方面，還可以建立相關的預算差異分析方式，對國有建筑企業的實際工作情況和預算目標之間產生的偏差原因做好分析，對預算指標具體執行過程中的情況做好匯報，讓財務部門從事務型部門轉化為戰略性部門，讓管理層可以及時調整經營的戰略，使得預算工作在國有建筑施工企業生產運行中起到更好的指導作用。為此，需要將財務人才梯隊進行建設，著重培養企業財務部門團隊能力以及骨干隊伍能力，滿足公司全面預算管理的需要。

六、結語

全面預算管理是當前現代化企業當中不可獲取的一種重要管理模式。作為國有建筑企業，應該清楚的認識到“凡事預則立，不預則廢”，重視全面預算管理，根據企業經營生產的實際情況，將全面預算制度進行健全和完善，認真落實制度，做好監督管理的工作，讓企業經營風險和財務風險降低，為國有建筑施工企業做好市場判斷提供有利的依據，進而讓國有建筑施工企業能夠實現長期穩定的發展，成為行業的重要支柱。

引用

[1]胡偉明.全面預算管理在建筑施工企業內控中的應用探究[J].財會學習，2022（23）：57-59.

[2]胡上剛.集團企業全面預算管理存在的問題及應對[J].商業會計，2022（13）：91-93.

[3]周穎.建筑企業全面預算管理完善策略研究[J].中國集體經濟，2022（25）：49-50.

[4]童東艷.關于建筑施工企業實施全面預算管理的思考[J].大眾投資指南，2021（10）：157-158.

[5]謝喆.關于建筑施工企業實施全面預算管理的思考[J].財富生活，2020（14）：99-100.

[6]周麗玉.關于建筑施工企業實施全面預算管理的思考[J].財富生活，2020（04）：86-87.

作者單位：北京城建十六建筑工程有限責任公司