職業學校內部控制制度建設的探討

黃雪娟 溫州市職業中等專業學校

引言

在新的發展趨勢下，中等職業學校為了滿足教學以及行政需求，需要加強內部控制工作，提升內部控制的穩定性，保證各項工作的科學開展，提高學校實際教學質量，實現教育資源的合理配置，推動學校的長期健康發展。國內很多中等職業學校雖然初步制定了內部控制制度，但是內部控制制度先進性不足，無法充分發揮內部控制工作的作用[1]。

一、職業學校內部控制概述

內部控制工作主要是從單位的運營需求出發，建立現代化的內部控制制度，規范內部各項工作，以增加單位運營規范性，提升經濟效益。中等職業學校的內部控制工作，不僅要加強內部控制力度，提高經濟收益，還應當注重社會效益，滿足學生以及學生家長需求，履行學校的教育教學職能。尤其在中等職業學校生源競爭激烈程度不斷增加的情況下，通過推進內部控制建設工作，還能夠幫助中職學校提升市場競爭力，構建適合學校特點的內部控制模式，推動中等職業學校穩定發展，更好地服務地方經濟以及滿足社會發展需求，為企業培養更多專業的初中級技術人才。因此中職學校應加強自我規范能力，積極探索新型的內部控制措施，規避內部控制風險，實現學校的辦學目標，維護學校的經濟效益。

二、職業學校內部控制原則

（一）實用性

中等職業學校要結合內部控制原則，有序推進管理體系的構建工作。實用性原則是學校需要遵守的原則之一。也就是在落實內部控制制度的過程中，要堅持內部管理流程與學校實際管理需求的契合度，在合法性的基礎上優化內部管理流程，避免內部控制工作中的盲目決策等行為，在確定內部控制方向以及重點時，應結合基層需要進行決策。

（二）全面性

內部控制工作的基本特征就是全面性，只有從系統性角度出發，開展全面的內部管理工作，才能夠保證內部控制的科學性。尤其是中等職業學校運行體系較為復雜，無論是教育教學還是投資等工作，一旦出現紕漏，都會導致學校運營出現問題。注重內部控制的全面性，就是要將內部控制工作看作學校全體員工的工作職責，注重財務部門與其余部門的合作，不再將內部控制工作看作財務部門的工作職責，要充分發揮財務部門之外的員工的工作主動性，并保證內部控制制度能夠涵蓋學校各管理環節[2]。

（三）權責統一原則

在內部控制制度的建設中，要保證各工作崗位設置的合理性，結合內部控制不同環節的需求，設置對應的工作崗位，確保內部控制工作有專人負責，避免出現部分內控職責無人負責的問題。另外，在內部控制崗位的設置過程中，對于關鍵工作環節，應當實行相互制約機制，也就是設置兩個或兩個以上崗位負責同一環節工作，通過崗位牽制，保證內部控制的公平性。

（四）效益性

隨著市場競爭激烈程度增加，中等職業學校開展內部控制工作，應當在保證社會效益的同時，加大經濟成本控制力度，保證人力、物力成本支出與收益的統一性，權衡成本收支情況，保證學校的收入穩定。在采取內部控制措施時，要選擇具有較高經濟效益的管理方式，減少成本浪費問題。同時在內部控制工作中，也要及時識別各環節管理風險，對可能導致財務風險與非財務風險的內控環節，進行重點管控，保證內部控制的安全性。

（五）動態性

由于中等職業學校管理的特殊性，為適應內外部環境變動，在內部控制體系的建設中，也要根據市場環境以及內部管理目標的變動，重新改進完善內部控制制度，保證內部控制與學校發展的匹配度。另外，即便是處于同一地域的中等職業學校，彼此的辦學理念以及發展規模也有較大差異，在內部控制工作的開展中，應當針對學校實際做好內控工作調整，在動態調整內控工作時，要避免盲目照搬其余學校辦學方法，應當做好內部分析，了解學校的實際管理情況，在此基礎上動態調整內部控制工作。

三、內部控制現狀

（一）內部控制環境不佳

內部控制環境的優劣，直接關系到內部控制工作能否落實到位。但從中等職業學校的內部控制情況來看，在內部管理中，學校的組織架構以及全員意識等方面，明顯無法滿足內部控制需求，導致內部工作存在較多問題[3]。

從學校的組織架構進行分析，可以發現當前內部控制工作人員職責不明晰，對財務部門人員職責以及教職工職責都未做好規范，無法保證各部門的協調運轉，很多學校缺乏專業的內部控制組織，只是由財務部門負責相應的經費監管以及資金調度，內部控制資源集中于經濟層面，而忽視了業務層面的內部控制工作，內控管理存在局限性。

從全員意識角度可以發現，雖然學校內部展開了內控制度宣傳等工作，但是宣傳工作落實不到位，沒有引起學校內部人員的重視，除了財務部門之外，其余部門參與內部控制工作積極性偏低，給學校的日常管理帶來不便。

（二）內部控制缺乏戰略性

中等職業學校發展形勢不斷變化，在此情況下實施內部控制工作，要從戰略角度出發，對學校的發展趨勢進行評估，針對學校的發展變動，實施可行的內部控制制度，優化內控管理模式。但很多學校的內部控制工作戰略性不足，基本上以領導的想法為指導思想調整內部控制工作，尤其是在部門領導變動的情況下，新領導的思維方式成為內部控制工作的指導思想，很多內控工作項目立項缺乏可行性分析，在未經過有效論證的情況下便由領導拍板通過，導致內部控制工作存在隨意性問題。除此之外，內部控制工作過度追求短平快，很多工作項目沒有基于學校戰略發展進行考慮，導致內部控制工作與學校戰略發展相互脫節，影響了學校的管理穩定，甚至由于內部控制工作的短視，對學校經濟活動與業務活動帶來風險，有可能影響學校辦學聲譽。

（三）內部控制先進性不足

首先，在內部控制制度中，對于信息化建設方面尚未建立完善的工作流程，極度依賴人工進行數據梳理，并未形成有效的智能處理流程，導致內部信息傳輸不暢，存在“信息孤島”問題，即便在信息系統中建立了專門的數據查閱模塊，但由于對信息建設工作宣傳力度低，很多教職工并不了解如何使用線上信息系統，內部控制工作依舊沿用以往的管理方式，增加了內部控制人員工作量。

其次，全面預算管理等新型工作模式，在內部控制制度中也沒有得到重視，例如在預算編制過程中，內部控制人員沒有進行專門的調研，導致預算編制項目與實際情況不符，進而影響了預算執行環節的工作落實，給學校管理帶來不利影響。

（四）內控工作執行力度低

基于目前中等職業學校內部控制管理情況，可以發現在內部控制工作的具體執行環節，還存在工作執行力度低的問題。一些中等職業學校也沒有建立獨立的內部審計機構，無法及時發現內部控制風險，很多內部控制風險只能在事后進行處理，無法形成事前、事中、事后的一體化管理，也就無法提前糾正內控工作問題，給學校造成了損失。例如，在稅收籌劃等工作環節，教職工對于當前的學校稅號以及開票抬頭等并不了解，只能頻繁詢問財務人員，影響了財務人員的正常工作。但實際上在學校的線上系統中，針對相關信息有專門的咨詢平臺，但由于對信息平臺了解不到位，很多線上處理內容只能轉移到線下處理，造成了學校資源浪費。為保證內部控制的順利執行，學校也需要根據內部控制情況，重新調整內部控制環節，確保各項工作的穩定落實。

四、內部控制優化對策

（一）改善內部控制環境

內部控制制度的建設，需要形成全員參與的管理環境，因此中等職業學校要改善內部控制環境，從領導層面加強重視，定期開展宣傳培訓工作，引導學校員工學習內部控制工作要點，提升全員參與意識。例如，在學校的管理中，可以將內部控制工作與學校文化相互結合，將內控工作作為學校文化的一部分進行宣傳，構建和諧的管理環境，為內部控制制度的建設提供保證[4]。

另外，學校還要建立科學的內部組織架構，推動內部控制工作的實施。在內部組織結構的優化過程中，首先，應當開展風險評估工作，了解內部控制活動存在的薄弱點，明確內部控制關鍵環節，在優先保證關鍵環節的情況下，落實崗位責任制，并根據組織架構的變動以及崗位調整情況，建立專門的獎懲機制，以提升學校員工參與內控工作積極性。針對內部控制工作需要的基礎設施，學校也要加強內部建設工作，以此提升內部控制效率。其次，在組織架構的完善環節，也要根據內部控制目標，對關鍵性崗位實行輪崗制度，例如學校資產管理崗位以及采購崗位，應當實施輪崗機制，并引入內部監督人員，以防范內部業務風險點，保證內部控制安全。

（二）提升管理戰略性

中等職業學校的內部控制工作，應當兼顧財務與業務需求，在內部控制制度的規劃中，要從戰略角度出發，進行內部控制制度可行性分析，了解內部控制工作可能存在的問題，結合學校的長遠發展目標，建立科學的內控流程，保證學校的管理穩定。

因此，學校管理層要轉變以往的管理思維，避免過度追求短期經濟效益，更不能將內部控制工作看作是稅收籌劃等會計內容，單一要求合理避稅等工作目標，而應根據學校的管理戰略，確定可行的財務目標與業務目標，結合財務目標與業務目標，制定具有統籌性的內部控制制度，保證內部控制制度與學校管理需求的契合，增強內控管理的全面性。

首先，學校內部要成立專門的調研小組，抽調財務部門與非財務部門骨干為小組成員，在學校內部展開前期調研工作，以學校經濟業務合法合規、學校資產保值增值為主要經濟目標，以教學質量提升、學校社會信譽度增強等為主要業務目標，對學校歷年內部控制數據展開分析，了解學校內部控制不足，基于學校未來的發展規劃，確定具體的內部控制目標，并根據內部控制目標，制定初步的內部控制制度，交由學校領導進行討論。

其次，充分聽取學校財務部門、行政部門、教職工等的意見，對內部控制制度進行優化。例如，可以組織專門的教職工會議等，緊緊圍繞學校辦學宗旨、辦學規模以及區域政策，對內部控制制度中的細節進行調整，重新梳理財務流程與業務流程，引入專門的風險防范措施，從而保證內部控制制度的戰略性與可行性。

（三）提高內部控制先進性

中等職業學校內部控制制度建設存在先進性不足的問題，學校內部的控制制度，基本上沿用以往的制度內容，雖然有所改動，但只是優化了一部分工作環節，沒有根據當前的發展變動，制定完善的體系化工作流程，缺乏規范的操作體系，內部控制制度的滯后性，使得學校預算管理以及部門協調等工作存在較多矛盾，容易出現工作失誤。

為保證學校內部控制工作的先進性，應當結合當前的信息化發展趨勢，引入新型財務信息管理系統。例如，ERP 等管理系統，將學校內部的財務數據與非財務數據進行統一管理，實現數據的一體化控制，通過在系統中建立專門的數據庫，結合大數據、云計算等技術，實現內部數據的智能分析，從而及時發現內部控制風險，確保內部控制人員能夠及時發展數據變動異常情況。

在新引入的信息化平臺中，還可以對不同部門員工開放相應的操作權限，方便學校員工通過信息系統及時查閱需要的信息。有的學校在內部控制工作中，還運用了釘釘平臺等第三方平臺對日常的財務工作進行處理，這在一定程度上可以增強內部控制靈活性。但無論構建自有的一體化信息平臺，還是運用第三方信息平臺，都應當定期頒布相應的公告，幫助內部員工了解信息平臺的操作方法以及關鍵信息，從而充分利用信息平臺開展內部控制工作。

除了注重將內部控制與信息化技術進行結合，在學校中也應當注重全面預算管理工作等方式的運用，在推進全面預算管理機制階段，可以先在學校部分內控環節引入新型工作方法，確定可行之后，再在學校內部全面推行，以免應用新型工作方式對學校管理穩定造成影響。

（四）加大內控工作執行力度

為保證內部控制制度的順利執行，提升學校人員遵守內控制度的積極性，在實施內控執行環節，可以完善績效考核機制，將不同部門員工的工作情況納入考核工作中，對各部門人員的工作情況進行全面考核，以此提升內控管理質量。例如，針對教職工人員主動性不足的問題，可以引入360 度反饋法或者平衡計分卡等方式，構建新型的績效考核體系，對教職工的工作情況進行考核，從而督促教職工主動了解內部控制要點，積極學習新的工作方式，提升內部人員工作效率[5]。

在內控工作執行環節，學校也要重視內部審計工作的開展，招聘專業的內部審計人員，或者對現有的財務人員進行培訓等，組成專門的內部審計部門，定期推進內部審計工作，及時發現管理中的不足，規避內部控制風險。

結語

中等職業學校開展內部控制工作，需要從實際出發，根據學校特點明確管理方向，貫徹地方政府要求，不斷完善內部控制制度，提升學校內控力度，從而推動學校的穩定發展，增強學校競爭力。