A 省煙草商業企業稅收管理數字化轉型路徑探索

汪照晴 銅陵市煙草專賣局（公司）

引言

近年來，國家對企業的稅務管理都提出了意見要求，如2022 年3 月國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（以下簡稱意見），要求強化稅務管理，實現規范高效；2022 年10 月國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出建設高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務；2023 年全國煙草行業財審會議報告提出著力建設“1575”現代財務管理體系，其中就包含建設依法合規的稅收管理體系。

國家稅務總局大企業稅收管理司在2022 年對A 省煙草2019-2021 年度開展了稅收風險分析，A 省18 家地市單位均存在一些稅收風險，解決當前A 省稅收管理依靠人工取數、人工計提、人工申報的現狀，促進業務數據與財務數據的貫通融合，并與稅務系統相對接，A 省必須開展稅收管理數字化轉型工作。

一、A省稅收管理現狀

（一）全省稅務管理體系不健全，未建立系統化共享機制

納稅管理模式不統一，主要表現在市、縣二級納稅管理存在差異。在取消縣級局（公司）法人體制以后，市、縣稅金分配、稅種核定和申報繳納方式地市間存在差異，納稅流程冗余，標準化水平不高，難以制定標準化稅務核算工作流程。財稅政策研究系統性和常態化存在不足，未建立知識共享機制，研究成果和優秀稅務案例缺乏總結提煉和推廣分享。

（二）稅收風險管理側重事后管理，未建立風險防控機制

A 省稅收政策研究止步于工作遇到的重難點，偏重于事后應對，事前政策指導不足，缺乏從業務發起端梳理涉稅政策和預防涉稅風險能力。A 省商業煙草根據現行稅收政策及稅收管理工作業務流程2021 年編制下發了《全省統稅收風險防控清單》（以下簡稱《清單》），涉及增值稅、消費稅、企業所得稅等共計8 個稅種、95 項風險提示點，但是稅收風險識別的精準度主要依靠財務人員業務素質，缺乏一定的智能性，還未建立稅務案例庫，也未制定稅收風險監控指標。

（三）稅務管理數字化水平低，互融共享程度有待提升

一是發票池尚未建立完整，目前暫不能采集全電發票。二是發票自動開具不完善，只實現了卷煙零售戶銷售電子發票自動開具。三是發票查驗功能不完備，目前暫不能查驗全電發票。四是發票認證抵扣發展不均衡，大部分地市停留在人工手動階段，部分地市實現RPA 自動認證。五是稅費計繳依賴人工，稅基獲取、稅費計提、納稅申報大部分地市公司還是依賴人工操作，工作效率低下。六是系統集成度低，存在信息壁壘，業務系統與財務系統未建立對接，系統間數據交互主要依靠人工采集，由于對業務系統不熟練，稅費計算信息不完整，單純通過財務系統取數，容易造成計稅依據不完整和納稅滯后等問題發生。

二、建設現代的稅收管理體系應該具備的內容

對照指導意見和2023 年行業財審會議行業精神，要求著力建設依法合規的稅收管理體系，報告提出“開展財稅政策研究管理，合理涉及稅收核算流程，搭建稅收風險管理框架，有效防范稅收風險”。筆者認為現代的稅務管理體系至少包含6 個方面的內容：涉稅基礎數據集成、發票管理、自動申報、稅收政策庫、稅收風險預警和洞察、稅收分析輔助決策等內容。

（一）涉稅基礎數據集成

企業全稅種稅基自動計提的業務數據，如房產稅自動從資產管理系統抽取房產基礎數據信息，房產原值或出租收入、根據房產狀態生成房產稅計提明細基礎數據；如印花稅對接企業合同管理系統、行業銷售系統、采購系統、總賬系統，生成印花稅臺賬，自動匹配稅率按照合同類型、合同金額等信息自動生成印花稅計提基礎數據。

（二）發票管理集中

企業要以全電發票為突破口，實現對進、銷項發票全生命周期管理，自動開票、自動收盤、自動驗真、自動查詢。

（三）全稅種自動申報

全稅種一點算稅，一鍵自動申報、自動歸檔，在對照系統稅種申報規則，做好數據對接和數據維護的前提下，各稅種申報數據要100%正確。

（四）建立稅收政策庫

通過接口國家稅務總局、各地方稅務局獲取最新的稅收政策，并上傳行業內外的稅收案例、手冊等，及時了解相關稅收政策信息。稅收政策庫信息經過清洗篩選與涉稅指標、系統規則匹配，稅收系統自動調用最新計稅規則，自動申報發送稅務局系統，在實現合規的前提下，充分享受國家稅收優惠政策。

（五）稅收風險預警和洞察

對接目前金稅三期和面向未來的金稅四期申報系統，建立稅收風險模型，設置風險指標，做好風險提醒，如根據稅負同比和環比增降幅度，發送預警信息。

（六）稅收分析輔助決策

根據采集的基礎數據，按照行業稅務管理的需求，對數據逐層細化，分層分類統計分析，借助報表工具，按照不同口徑和不同層次分地區、分稅種、分業務統計分析，并將稅務數據與行業數據、企業歷史數據對比，出具分析報告。同時借助預算系統，預測重點稅源信息，對接行業資金系統生成資金預算表，挖掘稅務數據價值。

三、A省稅收管理數字化轉型難點

（一）數字化轉型思路不夠清晰

A 省財務人員目前停留在核算會計的思維上，對智慧稅收還是一知半解，普遍存在專業局限性，對于信息化應用領域、應用方式等認識還非常淺顯，對于信息化需要具備的基礎條件、業務支持、資源配置等認識不夠完整，對于信息化探索方向和實現目標等認識不夠清晰。

（二）數字化探索需求不夠統一

由于A 省18 家單位經營業務、稅收管理模式還存在差異，導致數字化探索的突破重點和方向也會有所差異。A 省煙草商業包含批發業務，煙葉、復烤加工，每個地市公司的數字化需求不統一。

（三）業財稅系統融合不夠暢通

對內，A 省財務系統與全省的營銷平臺、專賣系統、人事管理、采購管理、合同管理等業務系統脫離，業務系統也未集成，獲取業務數據存在系統不融合的難題。對外，我們雖然建立了銀企直連通道，簽訂三方協議直接繳納稅款，但是稅種申報和稅收報表數據填報全部依靠人工操作，沒有建立稅企接口。內外系統的不連通，數據不能直接傳遞，是A 省數字化轉型面臨最棘手的問題。

（四）人才隊伍建設不夠扎實

A 省商業煙草建立了稅收團隊，但由于團隊成員一般都是財務專業，存在以下缺陷。一是缺少數字化思維，團隊成員缺少面向全行業的知識面，沒有最先進的信息化需求；二是團隊成員兼職開展工作，在地市公司還有很多基礎的業務工作，沒有足夠的時間和精力；三是A 省尚未建立專業化團隊的激勵考核機制，團隊成員的績效仍在地市公司，團隊的考核機制還不健全。

四、A省稅收管理數字轉型思路和建議

（一）組織開展內外的需求管理調研

一是組織開展省內稅務需求調研，圍繞稅務核算流程、崗位人員分配、工作任務、稅企爭議、縣區局納稅模式等方面，擬定稅務管理調研表格，采取線上調研和現場調研相結合的方式，全面了解各地市公司稅務管理現狀。二是主動參與省外學習交流，利用省局（公司）對外交流平臺，聯合其他團隊核心成員，前往省外行業內單位學習調研稅務管理先進經驗。利用省內外調研結果，立足自己的實際情況，從降低稅務管理成本、提高稅務管理效率、及時高效規避稅務風險等維度系統思考，搭建智慧稅收管理體系。

（二）統一全省18 家地市稅收管理模式

一是建立統一稅收政策資料庫，由于近年來稅務檢查頻次增加，稅務協調難度加大，有必要建立全省層面所有稅收法律、條例及解釋的完整資料庫，打造數字化稅務服務平臺，作為各地市公司涉稅爭議協調和日常稅務管理的輔助工具。二是編制統一稅務核算體系手冊，為進一步夯實財稅核算基礎，統一稅務核算口徑，解決操作失誤、理解偏差等因素帶來的涉稅風險，并將手冊內容嵌入財務核算系統，統一全省稅收核算標準。三是協調統一稅企管理模式，積極協調 A 省稅務局，統一A 省18 家地市單位的稅費申報、市縣稅金分配、入庫等工作，積極協調促成全省稅收管理模式的統一。

（三）加快建立A 省稅收管理一體化平臺

1.加強組織領導。建設現代財務管理體系需要大量的人力、財力、智力來支撐。對照指導意見，企業主要負責人需要抓總責，財務分管領導牽頭落實，各職能部門協同聯動，共同推動落地見效，A 省要積極融入行業現代化信息建設，加強組織領導，推動稅收管理系統建設。

2.借鑒先進經驗且貼合實際。加強對行業內先進單位，如云南省局在智能財務建設、一體化預算管控等領域的財務信息化探索，同時也要結合學習行業外數字化轉型思路，立足A 省煙草商業實際情況，找出存在的不足和差距。在現有專業團隊基礎上，積極謀劃財務信息化頂層設計，研究部署建設路徑，落實階段實施目標，有計劃、有步驟推進財務信息化建設工作。

3.重塑業務流程。A 省應當全面梳理業務內容，從業務角度梳理財務系統需求，業務表單統一化、業財數據標準化。打通內部系統，以服務為核心設計信息平臺。財務數字化離不開業務支持，所以財務要以業務的需要為出發點，主動深入到企業業務前端，了解業務，提出與業務接軌的信息化途徑；拓展服務對象，以服務供應鏈思維，提前謀劃外部數據需求，主動為客戶、稅務局、政府等外部部門服務，從而建立有效的財務業務融合的信息化模型。加快統一財稅核算口徑，盡快統一全省稅收征管模式，對各系統的數據標準進行統一，將組織架構與系統進行對接，以業務系統為主導構建業財融合協同發展的目標，將業務系統和財務系統中的數據統一匯總至主數據平臺，建立數據中心。

4.創建應用場景。消除數據壁壘后，建立“業務、財務、稅務、銀行”一體化數字系統，通過區域塊鏈接獲取場景數據，構建全景視角業務場景，并將業務場景和財務體系相關聯，實現業務和財務數據貫通。

（1）建立一個發票池。如在現有的發票管理平臺，一是加快建立市級發票池，解決發票系統的升級，解決系統不能接受查驗全電發票的弊端，實現進項稅發票自動采集核對；二是搭建稅企雙向交互通道，開具的銷項發票提供共享服務，物流采集開具的零售戶電子發票、銷售專票，以及采集房屋出租收入銷售發票都進入一個發票池。

（2）申報全過程自動。在系統設計對接電子稅務局的申報系統，實現稅費自動申報，對接核算系統，自動完成稅收計提。如目前的印花稅臺賬，要通過對接相應的營銷平臺采集非個體戶銷售數據采集，對接采購管理系統采集卷煙采購合同，對接合同管理系統采集租賃合同、倉儲租賃、運輸等應稅合同基礎數據，實現一點計提、一鍵申報。

（3）預測表自動生成。根據當前的稅收重點稅源預測、重點稅源補充申報表，預置報表式樣，梳理報表數據取數規則，設置取數公式意見生成稅收稅源預測表、補充表、稅收大額資金預測表。

（4）深挖稅收數據價值。通過采集的業務基礎數據，對接電子稅務局稅收政策，稅收操作手冊，建立全覆蓋的財稅數據分析指標體系，打通用友UFO 稅收報表系統，建立稅收數據平臺。

5.引入體系建設考核評估機制，將現代財務管理體系建設工作融入省市級公司年度目標，適當地與企業內部績效考核掛鉤，特別是對領導層考核掛鉤，分層分階段跟蹤考核，加大對財務體系建設的支持力度。

（四）加強稅收團隊工作培養

1.健全財務人員培養機制。摸清A 省財務員現狀，建立稅收管理團隊。結合企業發展實際個性化定制面向未來政治素質強、創新能力強、專業能力強、實操能力強的財務人力規劃，完善體現科學發展觀和正確政績觀的財務干部考核評體系，加快挖掘并培養一批財稅核算一體化、稅務管理數智化等領域的專業人才，筑牢數字化轉型的人才基礎。

2.建立稅收團隊工作機制。一是暢通日常聯絡工作機制，定期開展團隊線上線下交流會議，保持團隊工作正常運行；二是健全問題解決工作機制，針對地市單位提出的數字化改革需求以及對工作中提出的難點問題，提出解決措施；三是完善政策宣貫工作機制，針對最新的稅收政策，通過動漫小視頻、線上在線培訓、制作手冊等開展宣貫交流；四是建立團隊互聯互助工作機制，建立A 省公司7 大團隊溝通機制，將稅收數字化改革難題聯合核算團隊、資產團隊、資金團隊力量共同解決。

結語

在數字化快速發展的今天，煙草行業開展“1575”現代財務管理體系建設，本文以A 省稅收管理現狀為出發點，結合國家行業的要求，提出A 省稅收管理數字化改革中具備的內容，并分析A 省的難點和問題，并針對性提出四項解決措施，來解決數字化轉型中的突出問題。本文的結構層次比較清楚，從國家和行業要求出發，分析問題，發現差距并解決問題，最后給出數字化轉型的具體路徑。