基于大數(shù)據(jù)視角的財務分析研究

■謝莎莎 曾崇輝 江西財經(jīng)職業(yè)學院

財務分析工作在長期的探索和發(fā)展中，形成了獨特的機制，其具有時效性較高的特性，因此，隨著時代的進步與發(fā)展，其分析結(jié)果以及應對措施會隨之發(fā)生變化。現(xiàn)如今，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，大數(shù)據(jù)讓人類對一切事物的認識回歸本源，它通過影響政治經(jīng)濟、社會文化、教育科研、醫(yī)療保健、休閑娛樂等，與每個人產(chǎn)生密切的聯(lián)系。當然，在大數(shù)據(jù)的催生及其廣泛應用之下，企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量得以保障，管理效率與水平得以提高，并且對于財務管理工作的長期可持續(xù)發(fā)展具有積極的推動作用。

一、大數(shù)據(jù)概述

1.大數(shù)據(jù)特點與形成

大數(shù)據(jù)是借助先進的處理手段與工具而實現(xiàn)對信息的高效收集、處理與分析。隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，其也具備了很多特點。首先，大數(shù)據(jù)生成、處理信息的速度快，數(shù)據(jù)量也極為宏大，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，對我國傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析、處理以及存儲等工作也帶來了很大的挑戰(zhàn)。其次，數(shù)據(jù)集擁有較高的價值，數(shù)據(jù)的種類極多，其中包含了大量的語音、視頻以及文本等內(nèi)容。由于數(shù)據(jù)來源較多，使得數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊，這也致使數(shù)據(jù)的可靠性無法得到保障。所以，在生成數(shù)據(jù)集的過程中，工作人員也要實時監(jiān)測數(shù)據(jù)集是否存在失值問題。最后，隨著社會信息化進程的不斷加快，人們對互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度陡然提升，在日常生活與工作中會形成大量的數(shù)據(jù)，其中包括財務系統(tǒng)、政務系統(tǒng)、社交媒體等。近年來，隨著物聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量也在飛速增多，而物聯(lián)網(wǎng)之中的壓力傳感器、溫度感知器等設備每天都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這也推進了大數(shù)據(jù)在人類社會的發(fā)展與應用。

2.大數(shù)據(jù)應用技術

大數(shù)據(jù)技術是指借助非傳統(tǒng)工具對結(jié)構化、半結(jié)構化以及非結(jié)構化數(shù)據(jù)進行處理與分析，進而獲得預測結(jié)果的數(shù)據(jù)處理與分析技術。如今數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)可視化等技術在我國各行業(yè)領域中得到了廣泛的應用，大數(shù)據(jù)時代的到來，不論是對人們的生活還是工作，都有著至關重要的影響。

二、大數(shù)據(jù)對財務分析工作的影響

1.對數(shù)據(jù)來源的影響

對于傳統(tǒng)財務分析工作而言，數(shù)據(jù)來源大多是內(nèi)部財務賬表結(jié)構化數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，財務分析數(shù)據(jù)的來源得到了擴展，其中包含了大量的業(yè)務數(shù)據(jù)以及非結(jié)構化數(shù)據(jù)等。

2.對數(shù)據(jù)分析方法的影響

在大數(shù)據(jù)時代下，財務分析方法變得多樣化，如因素分析法、趨勢分析法及比率分析法等。在傳統(tǒng)財務分析工作中，企業(yè)是借助內(nèi)部數(shù)據(jù)進行對比分析，又稱縱向?qū)Ρ确治觥Ｒ驗闄M向?qū)Ρ确治隹色@得的外部數(shù)據(jù)較少，所以在財務分析工作中很少使用。隨著大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)處理方法也得到了廣泛應用，特別是爬蟲技術以及數(shù)據(jù)挖掘技術，這也使得人們可以快速、輕松地獲取外部數(shù)據(jù)，而橫向?qū)Ρ确治龇椒ㄒ哺尤菀住Ｎ覈鴤鹘y(tǒng)財務分析注重的是因果分析，采用的是由結(jié)果到原因的分析模式，針對企業(yè)的利潤變化，財務分析人員會結(jié)合利潤變化的結(jié)果尋找變化原因，并以此確定企業(yè)成本、費用是否出現(xiàn)變化，如圖1 所示。

圖1 傳統(tǒng)財務分析模式

基于大數(shù)據(jù)視角的財務分析則注重相關分析，根據(jù)某一事務的變化去分析另一事務是否出現(xiàn)變化，如果未變化或變化異常，工作人員便可分析影響其變化的因素，這樣也能證明未變化以及變化異常是否合理。比較法是數(shù)據(jù)分析方法中一種采用比較普遍的基礎數(shù)據(jù)分析方法，其主要是將企業(yè)已有的財務信息數(shù)據(jù)資源進行分析研究，將現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息與原有歷史標準采用絕對數(shù)的方法進行比較，同時將企業(yè)項目實際數(shù)據(jù)與初始預算標準采用相對數(shù)的方法實施分析，最后將得出的兩種數(shù)值進行比較，進而全面分析當前企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、管理等模式中存在的問題及實際狀況，助力企業(yè)在日后戰(zhàn)略決策部署中調(diào)整改進。

舉例說明，如若收入發(fā)生了變化，則需分析利潤是否出現(xiàn)變化，若利潤沒有發(fā)生變化或變化異常，工作人員便需分析成本以及費用的變化情況，通過分析成本以及費用變化也可明確利潤是否化或變化異常是否科學，如圖2所示。

圖2 基于大數(shù)據(jù)視角的財務分析模式

3.對分析結(jié)果的影響

我國傳統(tǒng)的財務分析存在著一定的局限性，其只能進行表層原因分析，而受到數(shù)據(jù)來源的局限，極少開展深層次原因分析工作。如若企業(yè)的銷售收入減少，傳統(tǒng)方法是分析銷量與單價是否降低，至于產(chǎn)品質(zhì)量以及消費者的動態(tài)變化等深層次原因，因為數(shù)據(jù)的來源有限，所以基本不進行分析。基于大數(shù)據(jù)視角的財務分析不但可以進行表層原因分析，同時也能追蹤分析深層次原因。如若企業(yè)銷售收入降低，借助大數(shù)據(jù)不僅能分析銷量以及單價是否降低，還可根據(jù)客戶的銷售量分析其是否受到產(chǎn)品質(zhì)量以及消費者喜好變化的影響。如若成本增加，也可分析出是不是由于維修費用增加，同時也包括哪臺機器損壞以及損壞的原因等。在大數(shù)據(jù)時代，特別是5G 時代下的數(shù)據(jù)傳輸速度快速提升，極易獲得即時數(shù)據(jù)，而可用的外部數(shù)據(jù)也越來越多，企業(yè)也可高效開展深層次原因分析工作。在大數(shù)據(jù)的支持下，財務分析結(jié)果不但更加及時、精準，還能解決各種問題，而企業(yè)決策以及管理需求也能得到滿足。

4.對財務分析人員的影響

在大數(shù)據(jù)時代下，財務分析人員開展工作的方法與可用工具隨之增多。但如果財務分析人員無法科學使用這些方法與工具，他們便很難利用大數(shù)據(jù)集進行有效分析。所以在日常工作的過程中，財務分析人員也要不斷學習并掌握這些能力，而他們自身的分析思維也會由傳統(tǒng)的因果型轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)下的相關型。不僅如此，隨著企業(yè)財務與業(yè)務的有機融合，自動記賬以及生成報表也得以實現(xiàn)，而傳統(tǒng)由人工記賬以及出報表等工作也被計算機替代，在此背景下，管理型會計人才也變得越發(fā)重要。要想確保財務分析工作的質(zhì)量與效果，企業(yè)就需培養(yǎng)財務分析人員，并將他們的傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)觀念，這樣也有利于他們對大數(shù)據(jù)視角下的財務分析技能的掌握。

5.對會計監(jiān)督的影響

財務核算與監(jiān)督是會計人員的主要工作內(nèi)容，在日常工作的過程中，他們必須做好會計核算以及財務監(jiān)督工作。大數(shù)據(jù)時代注重的是相關型與過程型分析思維，從相關事務的變化便可發(fā)現(xiàn)另一事務的變化情況，這樣也可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的貪污以及舞弊等不良現(xiàn)象。舉例說明，如若企業(yè)報銷的機器維修費用很高，借助大數(shù)據(jù)分析便可檢查機器的運轉(zhuǎn)率以及耗電量是否正常，如若機器情況一切正常，那么企業(yè)內(nèi)部極有可能出現(xiàn)貪污舞弊問題。

三、財務大數(shù)據(jù)分析處理的內(nèi)容及價值

1.財務大數(shù)據(jù)分析處理的內(nèi)容

通常情況下，為了確保安全、準確、順利地展開財務管理工作，財務大數(shù)據(jù)在分析處理過程中，主要就企業(yè)的財務基礎數(shù)據(jù)和財務具體業(yè)務進行有針對性的處理和分析，兩者在分析處理的內(nèi)容上有所區(qū)別。

前者的處理內(nèi)容主要是為了確保企業(yè)日常的收支狀況與其自身的實際資產(chǎn)狀況達到相互平衡狀態(tài)，并以月度、季度和年度為會計周期編制財務報表，然后由財務管理人員實施分析，因此，財務基礎數(shù)據(jù)處理分析的是企業(yè)財務信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而后者的處理內(nèi)容主要是為了形成有現(xiàn)實意義的財務信息報告，反映企業(yè)各個業(yè)務項目的經(jīng)營、收益情況等，為企業(yè)以后的決策提供有利依據(jù)，因此，財務具體業(yè)務數(shù)據(jù)處理分析的是業(yè)務項目中涉及的財務數(shù)據(jù)及其他職能部門的數(shù)據(jù)信息。

2.財務大數(shù)據(jù)的價值

目前企業(yè)雖然應用了ERP 系統(tǒng)，但在諸多方面仍然無法滿足財務管理和分析要求，大多數(shù)企業(yè)的財務管理中，多個系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)相對分散，在進行財務具體分析時，要橫跨多個業(yè)務子系統(tǒng)，數(shù)據(jù)量異常龐大，使得追溯難度增加，在時間和精力上消耗量大。大多數(shù)情況下，業(yè)財一體化并未真正實現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：通常企業(yè)的財務系統(tǒng)滯后于業(yè)務系統(tǒng)，導致財務指標數(shù)據(jù)無法實時獲取，業(yè)務預警和控制無法實時實現(xiàn)，財務原本的預測和指導作用未能發(fā)揮，無法滿足管理層對數(shù)據(jù)的多維度需求，戰(zhàn)略管理層亦無法通過數(shù)據(jù)洞察、預測未來。

隨著智能化時代的來臨，傳統(tǒng)會計將實現(xiàn)向業(yè)務管控者與價值管理者轉(zhuǎn)型，企業(yè)財務管理借助智能財務共享服務中心將實現(xiàn)業(yè)財稅一體化，實現(xiàn)由傳統(tǒng)核算的事務性工作向財務數(shù)據(jù)分析、異常事件處置、管理預警控制等管理分析類工作升級，打破財務數(shù)據(jù)孤島，推動業(yè)務分析工作的常態(tài)化。

四、大數(shù)據(jù)智能時代下財務管理人員的工作內(nèi)容

1.預算工作

作為企業(yè)管理體系中的核心工具方法，預算管理在智能技術迅猛發(fā)展和不斷普及的時代正呈現(xiàn)滾動化、場景化、預測化的發(fā)展趨勢。企業(yè)的財務管理工作水平也在智能技術、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術的驅(qū)動下得到了充分提升。各類場景化業(yè)務預測和滾動預測都是預算管理在智能化時代的創(chuàng)新性應用。

預算工作是企業(yè)財務管理人員的一項重要工作，在開展此項工作的過程中，財務管理人員應當充分考慮在時代背景下的發(fā)展需求，充分借助大數(shù)據(jù)工具，在著力改善信息繁雜、處理難度大等問題時，促進預算工作向數(shù)智化轉(zhuǎn)型，同時，有效減輕財務管理人員繁重的工作任務和壓力，深入理解企業(yè)多元化的發(fā)展理念，不斷提升自身的財務管理成效，進而使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理工作更加高效、便捷。

2.成本管理

伴隨著物聯(lián)網(wǎng)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術的縱深應用，企業(yè)在生產(chǎn)組織和分工方式上發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，更加傾向于個性化、網(wǎng)格化、扁平化發(fā)展趨勢，客戶的需求已逐漸成為企業(yè)設計和生產(chǎn)產(chǎn)品或服務的起點，智能制造的興起給成本管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

運用數(shù)據(jù)化管理模式加強企業(yè)項目成本的管理尤為重要，它能夠有效提升大數(shù)據(jù)分析處理工作的效率，并適時洞察成本管理呈現(xiàn)的新的內(nèi)涵，特別是在新時代背景下，針對企業(yè)對綠色、創(chuàng)新、自動化技術的追求，在生產(chǎn)設備、技術研發(fā)、控制系統(tǒng)上的投入，以及成本結(jié)構、成本管理對象、成本環(huán)境發(fā)生的變化，均需要確保財務信息數(shù)據(jù)的準確性和實用性。

3.績效管理

企業(yè)的經(jīng)營情況需要通過業(yè)績評價來體現(xiàn)，這也是財務管理工作的主要內(nèi)容，在智能化時代下，飽受詬病的績效管理同樣取得了新突破，財務管理人員在智能技術、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術的驅(qū)動下，實現(xiàn)了通過智能績效管理系統(tǒng)對績效結(jié)果的歸因分析，如企業(yè)資源分配不均衡、員工工作能力欠缺，抑或管理人員經(jīng)營水平不高等造成的生產(chǎn)運營問題，據(jù)此制定合理化的績效改進方案，實施動態(tài)追蹤改進，破解績效管理的應用困局，推動績效管理持續(xù)改善。與此同時，管理人員可以制定科學合理的獎懲機制，更好地控制銷售傭金發(fā)放，最大限度地提升員工的工作積極性，推動企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

五、如何在大數(shù)據(jù)時代做好財務分析工作

1.全面提升財務分析人員的能力與素養(yǎng)

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的財務分析人員也面臨著數(shù)據(jù)種類多以及容量大等問題。在有限的時間內(nèi)，他們?nèi)羰墙柚鷤鹘y(tǒng)方法去分析數(shù)據(jù)間的關系并篩選價值性較高的信息是極為困難的，要想勝任財務分析工作，財務分析人員必須提升自己，不斷地學習并掌握更多有效的數(shù)據(jù)處理手段，其思維模式也能得到拓展。隨著財務分析人員職業(yè)素養(yǎng)的提高，其提供的財務分析報告的質(zhì)量也能得到保障，而這也有利于企業(yè)管理與決策工作的開展。

2.促使財務分析體系的智能化發(fā)展

由于大數(shù)據(jù)時代下的很多數(shù)據(jù)價值密度較低，所以企業(yè)很難通過人工收集與分析數(shù)據(jù)信息。在此背景下，財務分析人員可使用創(chuàng)新型數(shù)據(jù)處理方法，隨著智能化財務分析體系的形成，數(shù)據(jù)收集與分析也可自動進行。在此期間，借助爬蟲技術可自動收集、處理并存儲數(shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)變化的深層次原因也能進行有效分析，這樣可為財務分析人員提供有效的解決方法。結(jié)合人們的多樣化需求可自動生成精準、實時的分析報告，而針對企業(yè)存在的財務風險也可自動預警，這樣能幫助企業(yè)管理層有效、快速地進行決策。

3.革新分析思維

受到大數(shù)據(jù)的影響，財務分析思維與模式都發(fā)生了變化。大數(shù)據(jù)時代背景下，要想高效、全面地利用大數(shù)據(jù)，企業(yè)還需將財務分析思維由傳統(tǒng)的因果型轉(zhuǎn)變?yōu)楫斚碌南嚓P型，而注重對結(jié)果的分析也會變?yōu)檫^程分析，這樣企業(yè)的財務分析人員也會形成管理型會計思維，而財務分析工作也可取得更好的發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術的不斷發(fā)展，以及大數(shù)據(jù)在我國各行各業(yè)的不斷應用，不僅豐富了財務分析數(shù)據(jù)來源，同時對分析思維、手段以及人員等也產(chǎn)生了很大的影響。要想滿足大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求，并促進財務分析工作的持續(xù)發(fā)展，財務分析人員不僅要提高學習能力，還要掌握大數(shù)據(jù)處理方法，革新財務分析思維并提高職業(yè)素養(yǎng)，這在很大程度上也有利于企業(yè)的決策和管理。