國有企業建設一流財務管理體系路徑探索

■曹佳益 中國郵政集團有限公司江蘇省分公司

■成效倩 國家稅務總局南京市江寧區稅務局

一、引言

財務管理作為企業治理的核心環節，是實現企業長期穩健發展的重要保障，也是世界一流企業建設的關鍵內容。加快推進一流財務管理體系建設，是貫徹落實黨的二十大精神、加速建設世界一流企業的重要舉措，也是實現企業高質量發展的內在需求。作為世界500 強的國有企業，P 集團一直在不斷嘗試并努力建設一流財務管理體系。本文從一流財務管理體系的內涵和要求出發，結合對P 集團財務管理發展歷程和當前現狀的分析，探討國有企業建設一流財務管理體系的方法和路徑。

二、一流財務管理體系的內容

1.一流財務管理體系的建設框架

國資委在2022 年出臺的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（以下簡稱《意見》）中提出建設一流財務管理體系的“1455”框架，即1 個目標、4 個變革、5 項職能和五大體系（圖1）。

圖1 “1455”框架

2.一流財務管理體系的建設目標

建設一流財務管理體系的總體目標是確保企業能夠在不斷變化的商業環境中保持競爭優勢。在當前國際市場競爭日益激烈的宏觀環境下，《意見》旨在推動企業加快建設一流的財務管理體系，提高企業可持續發展能力。《意見》中提出的一流財務管理體系的建設目標具體包括以下方面。

（1） 提高財務決策的精度和速度。一流的財務管理體系應該能夠提供精確、及時的財務信息，以幫助企業高效地做出決策。通過統一規范財務管理制度和流程，確保財務數據的準確、及時、真實和完整，促進財務管理的規范化和信息化，從而提高財務決策的精度和速度。

（2） 降低成本和風險。通過建立高效的財務管理流程，企業可以降低成本和風險，從而提高盈利能力。同時，通過強化財務預算管理和績效評估，確保財務預算和實際支出的有效落實和效果評估，促進企業經濟效益的提高。

（3） 提高業務效率。推動企業財務部門與業務部門的深度融合，從而提高業務效率，加強戰略規劃與風險管理的協同，幫助企業更快地響應市場需求和變化，提高企業管理決策的科學性和精準性。

（4） 增強財務透明度和合規性。建立透明的財務管理流程并遵守相關法規，增強企業的財務透明度和合規性，確保企業財務合法合規并具備較強的穩健性。

一流財務管理體系的建設目標最終需要落在加強企業財務戰略規劃與風險管理的協同，提高企業管理決策的科學性和精準性，從而推動財務管理轉型升級，全面提升企業財務管理水平和市場競爭力。

三、P 集團的財務管理體系建設情況

1. P 集團財務管理體系的建設歷程

隨著社會經濟的快速發展、信息技術的不斷突破，P集團財務管理體系建設經歷了不同的階段，財務管理體系通過不斷升級和完善，以適應P 集團的發展需求和戰略需要。P 集團財務管理體系的建設歷程大致可以分為以下幾個階段。

（1） 20 世紀80 年代到90 年代初：P 集團財務管理主要以傳統的會計核算為主，缺乏科學化和系統化的財務管理體系。財務管理工作主要由會計人員完成，缺乏財務管理人員的參與和指導。

（2） 20 世紀90 年代中期到21 世紀初：隨著市場經濟的發展和P 集團的改革，P 集團開始重視財務管理體系的建設。P 集團建立了財務體系管理部門和專門的財務流程管理體系，重視財務管理人員的培訓和發展，提高了財務信息化水平。

（3） 21 世紀00 年代中期到10 年代初：隨著互聯網和電子商務的快速發展，P 集團開始探索數字化財務管理體系的建設。P 集團建立了數字化財務信息系統，實現了財務信息的自動化和數字化，從而提高了財務管理工作的效率和準確性。

（4） 21 世紀10 年代中期至今：隨著P 集團的不斷發展和變化，P 集團財務管理體系的建設也在不斷完善和創新。P 集團加強了財務風險管理和合規性建設，建立了相應的風險評估、應對和反饋機制，加強了財務透明度和合規性，提高了企業的聲譽和信譽。

隨著P 集團的發展和變化，其財務管理體系的建設歷程經歷了從傳統會計核算到數字化財務管理的轉型，從單一的財務管理向全面的財務管理體系建設轉變，從財務管理效率提升到實現財務風險管理和合規性建設的全面提升。這些歷程的演進和變革，展現了P 集團對建設一流財務管理體系的持續追求和努力。

2. P 集團當前財務管理體系的不足

P 集團當前的財務管理體系已經建立了比較完善的框架，但具體的執行過程中仍存在一些不足，主要體現在以下三個方面。

（1） 財務信息系統的整合性不足。P 集團目前雖然已經建立了數字化和自動化的財務信息系統，但不同系統之間的整合度不足，實時的經營數據無法及時傳輸，預算執行的過程管控也較難實現，存在“信息孤島”現象，導致財務信息的匯總和分析工作難以深入開展。同時，業務系統和財務系統之間還沒有全部對接，財務系統的數據分析不能實時指導業務發展，無法完全實現業財融合。

（2） 財務人員的培養和儲備不足。P 集團雖然建立了財務人員培訓和發展體系，但是財務人員培養、選拔、使用、管理和儲備的機制仍不夠健全，未構建面向未來的財務人才隊伍培養體系，導致財務人員學習交流不夠，對業務不熟悉，財務管理工作的效率和準確性有待提高。

（3） 財務風險的管理不足。P 集團目前建立的財務風險管理體系對一些潛在的財務風險還缺乏相應的發現機制和應對措施。財務監督和預警機制的不完善，導致實際操作中發生的業務紕漏不能及時被發現，需要進一步加強財務風險管理。

目前，P 集團的財務管理體系建設已經取得了一定的成效，但仍存在一些不足，需要進一步完善和建設，這也在一定程度上反映了當前國有企業在建設一流財務管理體系過程中所面臨的困境。

四、國有企業一流財務管理體系的建設重點

1.國有企業一流財務管理體系的核心要求

以P 集團為例可以看出，國有企業雖然在財務管理體系的建設中取得了一定成效，但距離一流財務管理體系建設的目標還存在不小的差距。目前，建設一流財務管理體系還需要在多個方面予以加強和完善，核心要求主要為以下幾點。

（1） 財務管理體系規劃更全面。財務管理體系的建設應該在符合企業發展愿景、匹配企業發展需求的基礎上進行全面規劃，通過建立科學的財務管理制度和風險管理體系，在確保企業資金安全的前提下，強化對企業經營發展的判斷和預測，以實現對企業發展風險的防范和控制。

（2） 財務核算體系更精細。建設高質量的財務數據信息平臺和財務共享平臺，加強核算的統一性及報表的準確性，進一步推進財務管理的信息化和精細化，實現財務數據的可靠性和可追溯性，提高決策支持力度。

（3） 內控管理體系更完善。強化內部控制制度建設，提高內控審計力度和風險排查能力，確保企業運營的透明性、穩定性和持續性，從而提升企業業務流程的透明度和有效性。

（4） 財務戰略管理體系更創新。財務管理應該積極探索財務管理的新技術和新工具，重視數據和信息的前瞻性，通過財務戰略規劃創新，提高財務的指導性和預警能力。

（5） 財務組織治理體系更高效。注重企業財務人才發展和員工能力培養，立足當前和長遠發展，構建人才培養梯隊，提升企業的整體財務管理水平。通過建立完善高效的財務組織架構和管理制度，提高財務人員素質和專業能力，以支持企業財務管理工作的高效和協調。

2.國有企業一流財務管理體系的建設重點

針對國有企業一流財務管理體系的核心要求，國有企業在建設一流財務管理體系過程中需要著重把握以下幾個重點方面。

（1） 明確財務管理的重要性。必須明確財務管理對企業管理和發展的重要性，將財務管理與戰略發展、業務管理等方面緊密結合，以統一戰略思想和行動。

（2） 加強財務治理和風險管控。加強財務治理和風險防控，確保財務信息真實、準確、完整，加強內控管理，做到全過程的財務管控。

（3） 完善財務制度。進一步完善包括財務戰略管理、資產管理、成本管理、預算管理等在內的財務管理制度，確保制度穩定、科學、規范，便于財務管理的實施。

（4） 強化財務隊伍建設。加強財務人才培養，注重財務人員的專業素質和綜合能力，保證財務人員的職業道德和誠信水平，不斷提高財務管理能力。

（5） 推動信息化建設。通過信息技術的加成，加強財務管理的數字化、信息化，保證信息的準確性、及時性和共享性，提高決策效率。

3.國有企業一流財務管理體系的建設路徑

國有企業需要建立適合企業規模和業務特點的財務組織架構，明確各個職能部門的職責和工作流程，確保財務管理工作的高效和協同。國有企業的財務管理體系由基礎職能和支撐職能兩個板塊構成（圖2），兩個板塊涵蓋的內容具體如下。

圖2 國有企業財務管理體系基本架構

（1） 五大基礎職能

①預算管理：定期制訂財務規劃和預算計劃，以確保企業的財務穩定和可持續發展。主要包括預算編制、執行和控制等環節，通過有效的預算管理，確保企業實現財務目標和經營目標。

②資金管理：主要包括資金籌措、支付和運用等方面。通過合理的資金管理，國有企業可以降低財務風險，提高財務收益。

③費用管理：主要包括費用核算、控制和分析等環節。通過精細的費用管理，國有企業可以降低成本，提高效益。

④財務報表管理：財務報表管理是財務管理重點之一，主要包括財務報表編制和分析等環節。通過財務報表分析，全面了解國有企業的財務狀況，為下一步的經營決策提供重要參考依據。

⑤稅務管理：主要包括稅務籌劃、申報和繳納等方面。通過有效的稅務管理，降低稅務風險，提高稅務效益。

（2） 六大支撐職能

①財務戰略規劃：通過財務戰略規劃明確財務目標和重點，以及實現這些目標的措施和時間表。

②財務流程管理：建立包括預算管理、財務報告、成本管理等職能的財務流程管理體系，確保財務管理工作的規范和標準化。

③財務信息系統：建立數字化和自動化的財務信息系統，包括財務管理軟件、數據管理平臺、信息安全體系等，以支持財務管理工作的數智化。

④財務人員培訓和發展：建立財務人員培訓和發展體系，包括招聘、培訓、激勵和晉升等，增加財務人才儲備并提高財務人員的專業素質和工作能力。

⑤財務風險管理：建立財務風險管理體系，包括風險評估、控制和應對機制，以保障企業財務安全和穩健性。

⑥財務透明度和合規性：加強財務透明度和合規性建設，建立透明的財務管理流程，遵守相關法規，以增強財務透明度和合規性，提高企業聲譽和信譽。

基礎職能和支撐職能兩個板塊相輔相成、互相補充，搭建起國有企業的財務管理體系基本架構，便于財務管理戰略的實施。通過這些職能之間的協調和配合，確保財務管理工作的高效、規范和安全，助力國有企業的財務長期穩健發展。

（3） “1455”框架的細化和落實

結合國有企業建設一流財務管理體系的核心要求和建設重點，國有企業建設一流財務管理體系可以聚焦財務管理的基礎職能和支撐職能，并基于“1455”框架涉及的各個層面進行層層展開，以進一步細化和落實“1455”框架的建設要求，明確各個層級的具體目標及措施，描繪出適應自身實際的建設路徑（圖3）。

圖3 基于“1455”框架的路徑描繪

一流財務管理體系的建設關鍵在于如何實施，國有企業具體可以從四大變革出發，通過進一步完善財務管理的5 項職能、健全財務管理的五大體系，來支撐財務管理戰略和企業經營戰略的實現。

四大變革是建設一流財務管理體系的基礎和起點，主要包括理念變革、組織變革、機制變革和功能手段變革。理念變革應立足實際、守正創新。要結合業務實際和發展規律，著眼未來、主動求變，通過業財融合，將財務管理放到企業改革發展大局中去謀劃推動，牢牢守住合規底線。組織變革應健全職能配置、優化管控模式。通過完善崗位設置，強化預算引導、報告分析、資金管控、費用治理等職能，構建財務和業務之間的親密伙伴關系，形成協同高效、信息暢通的集約化管理模式。機制變革應硬約束、軟引導。對企業經營的關鍵指標、支撐發展的資源配置、規避風險的規章制度要進行硬約束，這些方面要強化財務管理的剛性；對預算配置的政策激勵文件要實現軟引導，根據市場變化情況和企業發展情況將企業資源投入重點業務和重要方向。功能手段變革應支撐戰略、服務發展。財務管理的關鍵在于管理，通過準確、高效的財務信息，支撐組織戰略的制定和經營決策的下達，同時主動融入業務發展全過程，優化業務運營效率。

財務管理的5 項職能和五大體系是建設一流財務管理體系的細化目標和具體抓手，要通過五大體系的構建，進一步強化財務管理的5 項職能，包括合規精準的核算報告、安全高效的資金管理、精益科學的成本管控、全面完整的稅務管理和透明可控的資本運作。當前，國有企業在一流財務管理體系的建設過程中，重點要做好以下五大體系的構建：一是構建縱橫貫通的全面預算管理體系。通過構建全員、全要素、全價值鏈、全生命周期成本費用預算管控機制，細化經濟事項的預算顆粒度和預算執行的剛性約束，堅持無預算不開支、超預算不開支。二是構建全面有效的合規風控體系。以信息化、數字化手段，建立量化、動態的風險監控分析預警體系，實現對經營風險和財務風險的“早發現、早預警、早處理”。三是構建智能前瞻的財務數智體系。通過業財一體化平臺建設，推動會計核算中心向交易處理中心、風險控制中心和數據應用中心轉型，以“信息化、標準化、智能化、精益化”為目標，從頂層設計、職能配置和技術架構上，推動數字財務建設和數智化轉型。四是構建系統科學的財務管理能力評價體系。通過構建與企業戰略和業務特點相適應、與財務管理規劃和框架相匹配的財務管理能力和績效評價體系，切實提高財務履職能力，持續提升履職績效。五是構建面向未來的財務人才隊伍建設體系。注重培訓與知識更新，建立健全多層次財務人才培養培訓體系，加強中高端財務人才隊伍建設，打造專業高效、業務熟悉、履職盡責的財務人才隊伍。

五、結語

在建設世界一流企業的過程中，財務管理體系的提升和完善必不可少。P 集團一流財務管理體系建設的歷程反映出了當前國有企業在財務管理體系建設中的不足和努力方向。為實現《意見》的目標，當前國有企業要在“1455”框架下，根據企業實際情況，結合行業特點和市場需求，根據企業自身的戰略目標和管理理念，系統規劃、科學設計、有序推進財務管理體系建設。首先，應明確財務管理體系的目標和職責，通過財務制度、財務流程、內部控制等方面的梳理和完善，建立全面的財務管理體系框架。其次，應注重技術創新，推動財務信息化建設，提升財務管理效率和精度。最后，要注重人才培養，建立健全的人才激勵機制，吸引和留住高素質的財務人才，為企業的財務管理體系建設提供有力支持。

建設一流的財務管理體系是為了幫助國有企業實現更好的財務管理和更高的業務效率，從而在競爭激烈的商業環境中保持競爭優勢。國有企業建設一流財務管理體系應做到目標明確、科學規劃、技術推動、人才支持，才能真正為世界一流企業的建設保駕護航。