事業單位財務內部控制存在的問題與優化措施

曹琨

［摘 要］事業單位實施財務內部控制以實現機構資產安全為目標，通過對運營活動、內部管理和信息反饋等進行控制來保證工作正常運行。對于事業單位而言，內部控制具有非常重要的意義，不僅可以保障機構資產安全，預防經濟損失，還能規范組織管理，促進組織目標實現，提高工作效率和質量。由于事業單位內部控制具有很強的政府性質和監管性質，需遵循公共財產的保護原則，財務管理需符合行政權力、資金來源、財務收支等特殊的規定和程序，其特殊性質和特點也為其內部控制的實施和完善提出了新的挑戰和要求。隨著事業單位財務智能化發展，內部控制問題已成為亟待解決的難題。本文提出具體的優化措施，以期為事業單位解決內部控制問題提供參考。

［關鍵詞］事業單位；內部控制；財務

［中圖分類號］F22文獻標志碼：A

近年來，隨著國民經濟的快速發展、政府治理水平的不斷提升和管理體制改革的推進，事業單位在國家整體經濟和社會發展過程中所處的重要地位逐漸凸顯。然而，隨著事業單位規模、業務范圍和運作方式不斷擴大和復雜化，事業單位在財務內部控制方面面臨著新的挑戰。在傳統的財務管理模式下，許多事業單位經常會出現財務管理不規范、內部控制缺乏、信息系統缺失等問題，導致資金使用不透明，無法有效規范資金使用管理，造成資金浪費、濫用等問題。這種情況不僅對事業單位的自身資產安全和利益保障構成了巨大挑戰，也對促進社會穩健發展產生了不利影響。因此，對于事業單位而言，加強財務內部控制并優化其實施策略和流程已成為刻不容緩的重要任務。

1 事業單位財務內部控制的概念及特點

事業單位財務內部控制是指在事業單位內部設立一套旨在保障資產安全和使用合規的控制措施和行為，以保證工作正常開展、合理控制風險、實現目標的綜合體系。它是一種以策略、措施和程序為基礎的持續且動態的管理過程，涵蓋了事業單位的運營活動、內部管理、財務管理和信息反饋等方面［1］。

從事業單位財務內部控制的特點來看，主要表現在以下幾個方面：第一，事業單位通常都由政府單一提供資金，因此其財務內部控制重點在于保證資金使用合規、合理和透明；第二，事業單位多為政府機關的下屬單位，其財務管理部門通常受政府部門的統一管理和監督，內部控制必須遵循政府制定的各項財務管理規定；第三，事業單位通常是為了滿足公共利益而設立的，因此事業單位內部控制的重點在于預防和發現財務方面的違規操作；第四，規模較小的事業單位財務制度往往比較簡單，制度相對不太嚴密，設置的控制措施比較粗放，導致財務管理不規范；第五，事業單位一般不面向市場，無需向公眾披露財務信息，但其所使用的資金均來自上級政府，因此政府部門對其財務信息的了解和監督比較重要［2］。

從這些特點可以看出，事業單位的財務內部控制仍面臨多方面的挑戰，主要體現在內部管理要素不確定、資金來源單一和監管不足、技術手段不足等。因此在事業單位財務內部控制優化過程中，主要是在機制、人員、科技及意識等方面進行強化，以提升內部控制的有效性和效率，確保事業單位財務管理的規范和健康發展。

2 事業單位財務內部控制存在的問題

2.1 內部控制制度缺乏客觀性，內部控制流程不暢

很多事業單位在內部控制制度制定過程中更多地考慮流程和制度的書面規定，而忽略了實際情況和環境因素，致使財務內部控制制度設計存在缺陷，不夠靈活，不能滿足不斷變化的業務需要和管理要求。一些制度雖然在規定過程中考慮了責任歸屬，但是在實際操作過程中，由于人員對其職責和權利的認識模糊，導致無法履行責任和發揮權利的作用。比如，一些財務崗位職責不夠明確，導致人員不清楚自己的職責和權利。有些單位在內部控制流程上存在瓶頸或卡頓的情況，比如內部控制環節過多，導致流程煩瑣、不流暢，影響業務效率，在領取、審批、核對等多重環節占用了大量時間和人員。同時，不少單位內部控制各環節之間缺乏協調，導致內控流程不夠順暢，給機構帶來巨大的財務安全隱患并浪費了時間、人力和資源成本。

2.2 人員職責不明晰，普遍存在一人多崗問題

一些事業單位內部組織構架不清晰，其財務內部控制相關人員職責不明晰，財務崗位之間存在分工不明確、交叉干擾的情況，導致同一項工作多個人干或者一個人負責多項工作，直接造成財務管理混亂。特別是一些較小的事業單位，財務管理制度不完善，細則不明確，導致財務人員工作中無法準確地把握職責分工，不能清晰地理解財務管理制度的實質。對于一些不重視財務管理的事業單位，會因為經費有限等原因導致財務人員短缺，在這種情況下，財務人員需要同時承擔多個崗位的職責。這些問題在財務內部控制過程中會對事業單位的財務情況造成影響，加劇財務的不穩定性，甚至會增加財務犯罪風險，如假賬、挪用公款等。

2.3 內部控制審核不規范，內部控制監督不力

事業單位財務內部控制過程中，在內部控制審核和監督方面也存在一定的問題。一些事業單位對內部控制的審核不重視，沒能制定詳細的內部控制審核流程和規范，缺少相應的審核人員，或審核人員缺乏足夠的專業知識和技能，使得內部控制審核過程不規范，導致審核工作沒有達到應有的效果，使內部控制工作不能得到及時糾正和改進。除此之外，內部控制監督也是財務管理中的瓶頸，因為缺乏對內控制規定的監督和檢查，或者監督不能得到有效落實，為違規行為提供了便利條件。事業單位財務內部控制的實現受到相關部門的權力和責任的限制，當責任機關監督不到位，上級部門對于違規行為的追究不力或者監管方式不當時，會進一步助長財務管理的違規行為［3］。這些問題對于事業單位的財務管理會產生非常嚴重的不良后果，如財務信息不真實、流失或者財務賬目失實等。

2.4 從業人員業務能力有待提高

事業單位財務內部控制中，從業人員的業務能力不強也是一個主要問題。一些事業單位由于財務從業人員的教育背景和培訓不足，不具備足夠的理論知識和實踐技能，以保證財務信息的跟蹤、統計、記錄和分析準確和可靠。一些新員工由于缺乏足夠的實踐經驗，對于財務期望值和業界標準沒有深刻理解，導致財務工作中出現偏差和錯誤。同時，業務單一性和傳統性也會加重從業人員的業務認知和能力不足的問題。此外，財務從業人員的工作狀態不穩定，如頻繁調整或人員流動等，會導致工作缺乏連續性和穩定性，進而影響財務內部控制的可靠性和穩定性。

3 事業單位財務內部控制優化的具體措施

3.1 建立完善的內部控制制度

完善的財務內部控制制度是事業單位財務內部控制管理的依據，該制度的制定需要了解單位對內部控制的需求，明確內部控制的重要性、作用、規范、具體影響等，以此為基礎，才能更好地搭建內部控制機制。在了解內部控制需求的基礎之上制定內部控制政策和制度，明確各崗位職責和工作流程，制度要具備可操作性，能夠順暢貫徹執行，也要能符合法律規定和行業標準，保證工作流程有效和穩定［4］。落實制度和標準執行是內部控制制度建設的最后一環，單位需要通過培訓、考核、監督等多種手段確保工作規范執行，對職責不明確和執行不到位的人員進行及時糾正，避免出現漏洞和缺陷。此外，持續改進是內部控制制度建設的重要保障，事業單位應及時進行內部控制制度評估和改進，全面梳理業務流程，及時發現問題并制訂全面的內部控制改進方案，以保證財務內部控制制度具有適應性和實效性。

3.2 完善內部控制管理流程

要完善內部控制管理流程，首先要針對單位的業務特點和管理需求，完善業務流程，劃分各類業務流程的流程節點及相應的標準化工作規程。同時，要確保各部門所負責流程和環節之間的協同性和依賴性，減少流程瑕疵的存在。其次，確定內部控制目標，對內部控制的方法和流程進行清晰的定義和界定，確保每一個細節都落實到位。同時要關注內部控制的適用性，根據事業單位的不同特點，因地制宜地制定內部控制管理流程。對財務內部控制的每一個環節制定規范的操作流程和標準程序，確保各項業務操作規范有序，并制訂應急預案，以保障內部控制有效。最后，在整個財務內部控制流程中保持有效溝通，包括與員工、上級管理部門等各方面的溝通，通過采用加強內部培訓等方式，增強員工的內部控制意識和能力，從而達到加強內部控制的目的。信息系統是內部控制管理過程中的關鍵部分，應根據實際需要規劃、掌控各方面的數據存儲、操作控制和訪問權限控制等，以增強內部控制的準確性及可行性。

3.3 強化內部審核和審計

有效的內部審核和審計可以使事業單位發現和糾正財務內部控制過程中存在的問題，避免產生財務管理風險，保證財務工作順利開展。事業單位應該建立完善的內部審計制度，明確內部審計的職責、權限、程序和要求，確保內部審計獨立和有效。內部審計制度建設要有針對性，結合實際情況，針對機構、項目、部門等不同層級，建立不同的審計制度。在此基礎上健全內部審計機制，適時組織內部審計，組織專項審計，及時發現財務管理過程中的問題和風險，發現問題后，按照審計要求將問題寫成審核報告，并制訂整改方案，及時修正問題，確保內部審計工作的有效性。在內部審計工作中，需要對財務數據和交易處理流程有一個全面的認識，以便確定審計重點，保證審計工作準確和全面，避免產生漏洞。事業單位應充分利用現代化的信息系統，如計算機、網絡等技術手段對財務數據進行分析和比對，提高審計工作的效率和準確性［5］。

3.4 建立有效的督查機制

在事業單位財務內部控制工作中，建立督查機制能夠深入了解內部控制的管理情況，及時發現和糾正問題，確保財務工作有序、高效和透明。事業單位應當圍繞督查的目標、內容、周期、頻率、程序、責任和防止干擾等要點建立系統的督查機制，確保督查工作完全覆蓋實施財務內控的所有環節。對于重點環節、重點崗位、重點部門和重大事項，應重點督查。其中，需明確督查程序，建立督查臺賬，并建立有效的督查報表，確保督查持續和高效，減少審批和驗收節點，提高督查效率，增強內部控制管理的自主性和可控性［6］。同時，加強對督查人員的培訓和管理，確保督查人員熟知財務內部控制管理制度，使其具備必要的專業素質。督查過程中可采用現代信息技術手段，做到公正、高效，防止干擾，避免工作中出現失誤和偏差，保證督查工作嚴謹和合法。督查工作結束后應根據督查結果對事業單位內部控制管理制度進行改進，確保措施有效，消除漏洞，防止事故發生，對存在的問題進行及時整改和追責，加強對整改或處理情況的跟蹤評估，確保督查工作持續開展。單位還應根據需要，將督查工作情況及時向社會公布，加強內部和外部輿論監督，提高事業單位內部控制管理的合法性和公信力。

3.5 合理安排內部人員，加強人員培訓

在事業單位財務內部控制優化過程中，合理安排內部人員，加強人員培訓可以提高內部員工的專業技能水平、職業道德、協作精神和財務管理素質，增強事業單位財務內部控制管理的有效性和可持續性。一方面，對于單位內部人員，應盡可能為每個工作崗位設置明確的職責，使員工在職業道德經驗、操作規范、資源控制和財務記錄等方面都能達到較高的水平。對于專業人員，單位要為其提供更好的發展機會，使其在財務領域發揮更大的作用。同時，制定激勵措施和獎勵制度，激勵財務管理人員努力工作，提高業務水平，發揚創新精神，創造更好的服務成果。另一方面，建立內部員工培訓機制，制訂教育計劃和內部管理培訓大綱，深入了解員工的學習能力和工作經驗，并通過建立外部交流渠道，增強人員的交流和互動，盡可能為內部財務管理人員提供更多的外部培訓機會和交流機會，如定期邀請外部專家進行培訓，或通過與其他機構的廣泛交流，增加內部人員學習和交流的機會，確保內部人員的知識和技能不斷更新。單位要定期對內部人員的工作進行評估，發現和糾正時常出現的問題，在評估結果的基礎上定期或有針對性地進行培訓，有助于促進財務內部控制制度的成功實施。

4 結語

隨著我國經濟不斷發展和改革開放的推進，事業單位在國民經濟中所占比重越來越大，對財務內部控制的要求也越來越高。但無論是在財務制度還是在財務管理上，事業單位財務內部控制都存在一些問題。解決這些問題需要從制度建設、人員培訓與監管、技術手段等多個方面著手。事業單位財務內部控制是事業單位持續健康發展的基礎，只有完善的財務內部控制機制才能有效預防和阻止違規操作，也才能為促進事業單位持續穩定發展提供保障。相信在各方共同努力下，事業單位財務內部控制問題將得到有效解決。

參考文獻

［1］蔡清蘭. 淺談行政事業單位內部控制存在的問題及優化措施［J］. 行政事業資產與財務，2022（22）：52-54.

［2］高寒. 事業單位財務內部控制存在的問題及完善措施［J］. 質量與市場，2022（2）：34-36.

［3］院捷. 事業單位會計內部控制機制存在的問題及優化措施研究［J］. 投資與合作，2021（11）：32-33.

［4］鐘琳. 行政事業單位財務內部控制存在的問題及解決措施［J］. 投資與創業，2021，32（15）：107-109.

［5］張君霞. 行政事業單位財務內部控制問題與完善措施研究［J］. 質量與市場，2021（13）：14-16.

［6］張云香. 優化事業單位財務內部控制工作的措施研究［J］. 中國產經，2021（12）：182-183.