保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展初探

馮守臣

[摘要]由于宏觀環(huán)境多重矛盾疊加的影響，加上保險行業(yè)正處于“換擋續(xù)航”的深度轉型期，不確定性風險因素增加，加強行業(yè)內部審計變得愈發(fā)重要。本文分析了當前保險行業(yè)內部審計存在的諸多問題，并提出了強化審計數字化轉型，提高審計項目質量，加強審計隊伍建設，提升審計隊伍專業(yè)能力，強化多線監(jiān)督協同，構建內部審計大監(jiān)督格局等建議。

[關鍵詞]保險行業(yè) ? 內部審計 ? 挑戰(zhàn) ? 路徑

年來，內部審計取得長足發(fā)展，已經從遵循性、單一性的傳統(tǒng)審計，逐步發(fā)展到數字化、研究型、敏捷化審計的新發(fā)展階段。具體表現在從風險導向、持續(xù)監(jiān)控逐步升級為洞察風險、創(chuàng)造價值，從分析財務數據、業(yè)務數據逐步升級為處理海量結構化和非結構化信息，從數據驗證、數據建模、數據挖掘逐步升級為應用機器學習、RPA（機器人流程自動化）等技術。保險行業(yè)內部審計作為公司治理和監(jiān)督體系的重要組成部分，審計制度機制正日益完善，審計覆蓋領域在不斷拓展，內部審計的重要性日益提高，內部審計的內涵也日趨豐富。面對行業(yè)高質量發(fā)展的新征程，內部審計工作要根據公司新發(fā)展階段的新戰(zhàn)略新要求，更加精準地貫徹新發(fā)展理念，通過進一步的轉型攻堅，切實解決好審計人員在思維觀念、運營機制、科技應用、專業(yè)能力等方面的難點痛點，貫徹內審工作新發(fā)展理念，構建新發(fā)展格局，為中國式現代化視域下保險行業(yè)的高質量發(fā)展保駕護航。

一、保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的時代背景

黨中央、國務院歷來高度重視內部審計工作。2018年審計署發(fā)布新修訂的《關于內部審計工作的規(guī)定》、2020年國務院國資委印發(fā)《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》以及2021年新修訂的《審計法》等，進一步規(guī)范了內部審計的體制機制、業(yè)務流程、執(zhí)業(yè)標準等。強化內部審計工作已成為企業(yè)完善黨組織建設和公司治理結構的必然要求。

（一）內部審計高質量發(fā)展有利于推動治理體系與治理能力現代化

堅持和完善中國特色社會主義制度需要不斷推進國家治理體系和治理能力現代化，監(jiān)督體系是國家治理體系的重要組成部分，是實現國家治理現代化的基本途徑和重要保障。內部審計作為監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，通過對組織、機構的有效監(jiān)督和評價，推動完善我國各級組織和機構的管理，助力實現治理水平的提升。個體優(yōu)，才能整體強，只有各級組織和機構的治理水平提升，才能從根本上實現國家治理體系與治理能力現代化。因此，高質量的內部審計是推動完善我國公司治理體系的時代要求。

（二）內部審計高質量發(fā)展有利于推動保險業(yè)風險防控與穩(wěn)健發(fā)展

保險行業(yè)是金融體系和社會保障體系的重要支柱，是經濟發(fā)展的“助推器”和社會治理的“穩(wěn)定器”。保險行業(yè)在金融領域發(fā)揮著獨有的風險承擔功能。保險經營的對象是風險，保險行業(yè)自身的巨大風險特征，決定了對保險業(yè)必須進行有效的監(jiān)督。內部審計的基本職能是經濟監(jiān)督，通過與保險行業(yè)監(jiān)管機構協同共享內部審計成果，助推保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，保險行業(yè)要實現健康穩(wěn)定發(fā)展客觀上需要內部審計的高質量發(fā)展。

（三）內部審計高質量發(fā)展有利于促進保險公司價值提升與轉型突破

我國保險行業(yè)的發(fā)展時間不長，保險公司的經營正從粗放式經營向精細化發(fā)展轉型。近期，隨著經濟環(huán)境的變化，保險公司的經營風險和挑戰(zhàn)有不斷加大的趨勢，更需要保險公司內部審計部門履行好監(jiān)督服務職能，提升公司內部的管理能力和風險防范水平，保障保險公司價值提升與轉型突破。因此，只有內部審計實現高質量發(fā)展，才能更好地保障保險公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的評價體系

（一）內部審計高質量發(fā)展的基本要義

2017年1月國際內部審計師協會（IIA）發(fā)布的新版《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，將內部審計定義為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現目標。筆者認為，內部審計高質量發(fā)展，就是指內部審計所需的人財物包括科技等相關要素投入產出比高，審計資源配置合理，審計成效顯著，構建敏捷化數字智能審計系統(tǒng)和專業(yè)化審計隊伍，更好服務于公司高質量發(fā)展的需要，促進公司完善治理、增加價值和實現目標。

（二）保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的評價體系

內部審計高質量發(fā)展要結合行業(yè)特點和公司各自的企業(yè)文化構建內部審計的愿景使命、核心價值觀和內部審計中長期發(fā)展工作目標，即以風險為導向助力行業(yè)高質量發(fā)展為主線，以守住風險底線和服務公司發(fā)展為核心，實現價值引領，結果導向促進提質增效；實現技術引領，創(chuàng)新突破加速數字轉型；實現專業(yè)引領，能力壓艙樹立品牌標桿。

衡量內部審計是否實現高質量發(fā)展，要看內部審計是否通過優(yōu)化審計體制機制、創(chuàng)新技術方法等提升審計能力，是否能及時揭示企業(yè)核心問題和潛在風險并提出改進建議，幫助企業(yè)防范化解風險、挽回經濟損失、優(yōu)化管理流程、提高經營效率。可以建立衡量保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的評價體系，包括定性和定量指標兩部分，按照平衡計分卡方法體系，建立機制體制、審計質量、數字審計、隊伍能力等四個方面的評價指標，定期開展自評，檢視內部審計高質量發(fā)展的階段成果以及在保險行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用，確保內部審計在監(jiān)督覆蓋廣度、查擺問題深度、整改督導力度、成果運用厚度、審計服務滿意度和審計品牌美譽度等六個方面有新的成效，實現內部審計的目標。

三、保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的瓶頸和挑戰(zhàn)

目前，保險行業(yè)內部審計與行業(yè)高質量發(fā)展的要求尚有差距，主要表現在以下幾個方面。

1.內審機制體制與公司業(yè)務發(fā)展不相適應。主要表現為審計獨立性和集中化管理有待加強，審計作業(yè)流程管理鏈條過長、效率不高，審計監(jiān)督與服務能力不能滿足風險變化需要等。

2.審計項目質量有待進一步提升。表現為項目計劃重點不突出、項目資源調配不合理、重大問題揭示能力不強、項目管理標準化規(guī)范化有待進一步提高，審計結果運用仍有進一步提升空間等。

3.數字化智能化審計創(chuàng)新能力不足。包括審計作業(yè)系統(tǒng)需要持續(xù)迭代更新、大數據自動分析能力需要提升、審計所需權限數據不夠完整、審計數據質量亟待改善、數據安全性管理尚需增強等。

4.人才隊伍建設需要加強。主要表現在大數據分析、精算、風險管理、IT等領域專業(yè)人才短缺、審計人員考核不獨立、審計人員隊伍活力不足等。

四、保險行業(yè)內部審計高質量發(fā)展的路徑選擇

（一）以高質量黨建作為內部審計高質量發(fā)展的政治引領

保險行業(yè)內部審計要不斷強化黨對審計工作的領導，成立黨委領導下的審計工作委員會，建立定期向黨委、董事會匯報制度。內部審計人員要深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想以及習近平總書記對內部審計工作的重要指示，認真學習黨的二十大精神，準確把握新發(fā)展階段對內審工作的新要求，切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”、擁護“兩個確立”。時刻保持清醒頭腦和政治敏銳性，牢記審計工作的初心使命，保持對黨的忠誠和崇高的理想信念，提升保險行業(yè)審計人員的歸屬感和使命感，嚴格遵守審計紀律，勇于自我革命，聚焦內審主責主業(yè)，做好保險公司健康穩(wěn)定發(fā)展的“經濟體檢師”和風控能力強的“守門員”，打造靈活應變、充滿活力、團結一致、紀律嚴明的審計團隊。

（二）以高效運營機制作為內部審計高質量發(fā)展的工作抓手

1.統(tǒng)一高效的審計組織指揮體系。金融監(jiān)管機構鼓勵有條件的保險企業(yè)實行集中化的內部審計管理體系。一種可供借鑒的做法就是實行黨委和董事會領導下的審計工作模式，董事會下設董事會審計委員會，有條件的企業(yè)還可探索在集團黨委下設內部審計工作領導小組。同時，集團設總審計師，向集團黨委及董事會報告工作、向集團管理層通報工作。總審計師負責內部審計總體工作，集團層面設立審計中心，并設審計中心黨委，作為審計中心的最高指揮機關和司令部（詳見圖1）。

審計中心內部可以按照專業(yè)分工、流程驅動的原則區(qū)分前、中、后臺，分別視實際需要設立審計業(yè)務實施部門、審計技術支持部門及審計綜合管理部門。各部門按照授權有限、守土有責的原則開展工作，并實行重大事項及時報告制度，以確保審計中心黨委及時全面掌握各類重大事項，確保組織指揮體系運行高效順暢，重要決策不拖延、不脫節(jié)、不失控。

2.條塊結合的矩陣式管理模式。在審計業(yè)務管理方面，逐步完善條塊結合的矩陣管理模式，前臺審計部門按照轄屬劃分承擔各級機構審計項目實施工作，此為塊；中、后臺對審計業(yè)務的統(tǒng)一規(guī)劃及質量控制按條線管理，即區(qū)分產險業(yè)務、壽險業(yè)務、投資業(yè)務等若干條線分別開展，此為條。塊狀管理主要體現在審計項目實施管理的全流程，壓實審計實施部門的主體責任，強化下設部門一把手的行政職責；條線管理突出專和精，設置審計技術序列，由首席審計師、各公司審計責任人按條線對審計業(yè)務實施專業(yè)技術指導和質量評估。條塊結合的矩陣式管理模式（詳見圖2）有利于提高審計項目質量及實施效率，在確保業(yè)務流程執(zhí)行到位的同時不斷提高專業(yè)化水平。

（三）以創(chuàng)新轉型作為內部審計高質量發(fā)展的推動力量

內部審計依托于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，內部審計工作要從服務企業(yè)實現高質量發(fā)展的高度謀劃推進，以問題為導向，以發(fā)展為目標，合理掌握新時代內部審計應堅守的尺度與標準，真正履行好監(jiān)督和服務的職責。

一是注重實效，把握好實際問題的新原則。把堅持原則與具體問題具體分析結合起來，避免用老的條條框框去衡量、判斷企業(yè)轉型發(fā)展中出現的新情況、新問題。按照“審、幫、促”原則，可以將審計發(fā)現問題按照不同性質分為四大類：市場共性問題堅持實事求是、聯防聯控原則；苗頭性問題則實施調研、提出管控建議；操作性問題要求從嚴整改、加強監(jiān)督；屢查屢犯問題則嚴肅追責、警示一片。各個項目組結合分支機構實際情況，堅持創(chuàng)造性地應用上述處理原則，注重揭示違法違規(guī)問題背后的深層次原因和體制性障礙及政策制度缺陷，為分支機構健康發(fā)展開出正確的診斷書和有效的藥方。

二是突出重點，把握好內部審計的新方向。協調法定項目和自主審計的關系，在研判監(jiān)審聯動、指定內審等監(jiān)管新趨勢新要求的基礎上，合理配置審計資源，在全力完成監(jiān)管任務的同時，緊密圍繞公司戰(zhàn)略轉型及業(yè)務發(fā)展實際，有針對性地選擇具有企業(yè)經營管理特點的關鍵領域與核心環(huán)節(jié)，抽調精兵強將開展自主專項審計和調研；協調全覆蓋和抓重點的關系，全覆蓋不是所有項目、所有內容廣泛疊加、平均用力，不是眉毛胡子一把抓，而是要合理配置關鍵領域和一般覆蓋領域的資源投入，在全覆蓋的基礎上突出審計重點。

三是提高效率，探索智慧審計的新機制。為提高審計工作效率、處理好審計監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，建立“承諾制、減審制、預審制、通報制、追究制”等五項工作機制。其中，“承諾制”通過分支機構自覺踐行合規(guī)經營承諾，壓實風險管控責任；“減審制”通過對經營管理情況較好的分支機構降低審計頻率，抓大放小，集中審計資源；“預審制”通過對重大監(jiān)管要求的提前風險排查，提高機構合規(guī)管理水平；“通報制”通過典型案例通報，促進機構對標先進，吸取教訓，引以為戒；“追究制”通過責任追究，保證審計工作的客觀公正，壓實審計監(jiān)督職責。

（四）以技術驅動作為內部審計高質量發(fā)展的賦能手段

日新月異的科技創(chuàng)新和信息技術發(fā)展已將內部審計帶入數字審計的全新階段，保險行業(yè)內部審計要始終以創(chuàng)新為第一驅動力，持續(xù)深化數字審計轉型，以科技創(chuàng)新推動釋放審計新動能。

一是建設審計數據中臺，實現數據的閉環(huán)管理。隨著保險企業(yè)的數字化轉型，越來越多的審計部門建立起條線級的審計數據平臺，但在深化應用中出現不少問題：數據來源多樣，導致無法對各種來源的內外部數據進行統(tǒng)一處理，呈現分散化的應用；數據結構多樣，越來越多的非結構化文本、圖像等數據給審計分析帶來了挑戰(zhàn)；數據用途差異，傳統(tǒng)審計人員希望使用傻瓜式的數據分析工具，而具備一定數字技能的審計人員則希望進行探索式的深入挖掘。

為解決審計數據應用中的難點，實現多樣化的數據處理，支持不同審計人群的分析需要，滿足審計高質量發(fā)展新階段的工作要求，需要建立審計的數據中臺，構建多層次的數據架構（詳見圖3），通過應用大數據技術對接企業(yè)級的數據平臺，建立包含垂直數據層、倉庫數據層、主題數據層和應用工具層等多層次的數據平臺，解決數據來源結構不一致、功能需求多樣性等問題。其中，既保留明細數據層的原始數據，方便審計人員基于業(yè)務流進行分析探查，也建立基于各業(yè)務主題的寬表數據，便于審計人員的直觀理解和快速應用。此外，在應用層開發(fā)多樣化的數據分析工具，同時支持一鍵化的傻瓜式提數工具，以及自主分析式的實驗室環(huán)境，滿足不同人群的數據分析要求。

二是研發(fā)智能分析技術，推動審計的智慧化升級。隨著大數據、云計算以及人工智能等新興技術的發(fā)展，各企業(yè)審計部門已逐步應用起智能化的審計技術，包括：接入OCR識別工具，對審計過程中的文檔資料進行全文識別；建立RPA流程自動化，對跨系統(tǒng)操作進行自動執(zhí)行。但相關應用主要以局部領域的點狀化應用為主，缺少整體性的工作規(guī)劃。

為提升審計工作全流程的智能化水平，需要綜合應用RPA流程自動化、OCR圖像識別、AI人工智能模型及大數據等技術，建立涵蓋前臺、中臺和后臺各領域的整體性智能審計應用框架（詳見圖4）。其中，在前臺領域主要圍繞審計核查工作，將傳統(tǒng)由審計人力完成的電子資料提取、影像比對分析等工作，交由智能技術來輔助完成，實現常規(guī)取數工作的自動化操作、審計分析的智能化實施，提升風險問題的智能化揭示；在中臺領域主要圍繞審計質控管控工作，將以往需要大量人工來完成的報告質量復核，通過智能化技術實現對報告要素完整性、數據指標準確性、模板文字規(guī)范性等方面的自動化復核，提升基礎性審計質量管控的及時性、高效性；對于后臺領域主要圍繞綜合管理類工作，建立審計人員的工作助手，提供對內外部各制度文件的在線檢索和智能問答，實現全領域的智能化審計技術支持。

（五）以打造審計鐵軍作為內部審計高質量發(fā)展的持久動力

在當前行業(yè)監(jiān)管形勢趨嚴，保險企業(yè)新業(yè)務、新產品、新技術快速發(fā)展和涌現的背景下，專業(yè)化、年輕化的內部審計隊伍是保障內部審計高質量發(fā)展的動力和源泉，通過致力于打造“忠誠、專業(yè)、擔當、服務”的審計鐵軍，提升內部審計核心競爭能力。

一是以黨建為引領，提高隊伍戰(zhàn)斗力和凝聚力。主動把黨建這面旗幟扛起來，樹立“圍繞審計抓黨建，抓好黨建促審計”的工作理念，把黨建和審計工作融合起來、協同推進，發(fā)揮黨員干部的模范先鋒作用和領頭雁效應，通過黨建聚合力、凝人心、鼓士氣。

二是以專業(yè)化為核心，打造高素質的專家隊伍。首先，優(yōu)化隊伍結構，培養(yǎng)引進擅長大數據分析、風險管理、精算等領域的高端復合型審計工程師，建立一支精通保險業(yè)務高精尖領域的權威專家團隊，提高內部審計在揭示公司重大風險及提供戰(zhàn)略決策咨詢等方面的權威性和話語權。第二，優(yōu)化審計人員知識結構，與高校建立校企合作，建設審計人才孵化基地，充分利用保險協會和內部審計協會等內外部培訓資源開展多維度專業(yè)培訓。第三，推行“走進來、送出去”策略，打通審計干部與業(yè)務管理干部的雙向交流輪崗渠道，使審計人員更加熟悉業(yè)務、了解和貼近一線，系統(tǒng)提升審計人員專業(yè)能力。

三是以正向激勵為抓手，推動內部審計事業(yè)薪火相傳。首先，加強審計干部隊伍建設長遠規(guī)劃，明確以中青年干部為主體的梯形年齡結構目標，拓寬年輕人才快速成長的平臺和渠道。第二，建立注重績效、崇尚實干、包容開放的考核激勵體系，建立審計人員績效考核系統(tǒng)和管理工作看板，形成科學的績效導向牽引。第三，建立審計榮譽體系，增強審計人員榮譽感，激發(fā)審計人員創(chuàng)造力創(chuàng)新力；持續(xù)開展優(yōu)秀審計成果評選，開展豐富多彩的文體活動，提升審計人員的歸屬感和凝聚力，保持審計隊伍穩(wěn)定。

[作者單位：中國太平洋保險（集團）股份有限公司，

郵政編碼：200002，電子郵箱：fengshouchen@sina.com]

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