試論如何規(guī)避企業(yè)稅務風險

陳帝象

［摘 要］近年來企業(yè)面臨的風險日益復雜，企業(yè)要高度重視可能發(fā)生的風險，妥善應對稅務風險，實現對風險的有效控制，確保企業(yè)降低風險發(fā)生的可能性。當前企業(yè)面臨的稅務管理體系日益復雜，企業(yè)管理全流程被稅務機關監(jiān)控，企業(yè)在經營的各環(huán)節(jié)都很可能因發(fā)生風險而被稅務機關處罰，所以企業(yè)要確保風險管理體系完善。但是長期以來，很多企業(yè)在稅務風險管理中存在一定的不足，引發(fā)了各種稅務風險，嚴重影響企業(yè)的經營，甚至讓企業(yè)走向危機。因此對規(guī)避企業(yè)的稅務風險策略進行分析，有助于讓企業(yè)設計有效的稅務風險管理方案以及改進措施。

［關鍵詞］企業(yè)；稅務；風險；管理

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

在我國經濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)所面臨的稅務風險愈發(fā)復雜，稅務風險管理成為企業(yè)管理的重要組成部分。當前我國對企業(yè)的稅務風險管理提出了更高的要求，企業(yè)稅務風險管理不當很可能發(fā)生重大隱患，嚴重影響企業(yè)的正常經營。企業(yè)在管理中要高度關注自身運營可能產生的風險，形成科學的風險管理框架以及控制制度，實現對風險的有效管控。

1 稅務機關管理特點

在金稅工程不斷升級與完善的背景下，我國吸收和借鑒了先進的國際經驗，應用信息技術手段結合稅收征管要求，形成了更為先進的信息系統。在當前金稅四期快速推進的背景下，我國將建立強大的現代化稅務管理系統，實現全國范圍內稅務一體化的管理，建立云端的全環(huán)節(jié)控制機制，實現智能辦稅。

2 企業(yè)常見稅務風險的成因

第一，基礎管理制度不完善導致的風險。稅務風險管理要形成對風險管理的控制，嚴格落實稅務部門的控制要求，形成對各項稅務工作的有效監(jiān)控。但是部分企業(yè)的稅務管理制度不完善，稅務管理僅由財務部門負責，財務部門過于側重核算，無法對各環(huán)節(jié)風險進行全面監(jiān)督，沒有認識到風險管理的重要價值，導致風險管理流于形式。

第二，風險防控工作不到位。企業(yè)開展稅務風險管理，要結合不同風險點進行分析并落實控制要求，從而有效管控風險。但是部分企業(yè)的稅務風險防控工作不到位，沒有全面分析企業(yè)可能產生的稅務風險問題，未針對稅務風險點形成科學合理的應對流程，當風險發(fā)生時將給企業(yè)的正常運作帶來嚴重隱患，導致企業(yè)產生重大風險影響正常的運營。

第三，信息溝通不完善。企業(yè)開展稅務風險防控，要實現內部對稅務風險相關信息的有效溝通，確保稅務風險管理要求得到及時傳達。部分企業(yè)的稅務信息溝通不完善，企業(yè)內部各項涉稅信息無法得到及時管理，再加上企業(yè)與外部稅務機關、中介機構之間未進行及時溝通，不利于有效防控風險。

第四，稅務風險內部控制體系不完善。稅務風險內部控制主要是對各項業(yè)務流程進行控制的方法，部分企業(yè)的稅務風險內部控制體系不完善，重要的經濟業(yè)務流程中還存在風險點，很可能給企業(yè)帶來巨大的隱患。

3 企業(yè)規(guī)避稅務風險的策略

3.1 完善基礎管理

第一，成立獨立的稅務部門。企業(yè)要加強稅務風險管理的獨立性，將稅務風險管理工作分離出來，讓企業(yè)各部門工作人員認識到風險管理工作的重要性，通過設置專門的稅務管理部門，確保稅務風險受到專人控制。通過將稅務風險管理工作從財務部門分離出來，有助于規(guī)避財務人員專業(yè)能力不足以及核算工作繁忙導致風險防控不力的情況，確保企業(yè)的稅務風險得到有效控制，形成科學的風險管控機制。

在建立專門的稅務管理部門之后，企業(yè)要形成科學的規(guī)章制度及管理機制，明確稅務部門的具體風險管理要求，并且在內部合理設置崗位，在落實不相容職務相分離的基礎上，設置合理的崗位權責，全面評估企業(yè)可能產生的風險，以確保企業(yè)各項經濟業(yè)務活動的有效開展［1］。同時，企業(yè)稅務部門要對企業(yè)稅務管理體系進行定期分析，與稅務機關進行溝通和交流，落實稅務部門的責任。只有全面落實稅務風險管理的要求，確保風險得到嚴格控制，才能避免風險管理不當給企業(yè)帶來的重大隱患。

第二，明確企業(yè)稅務部門的崗位職責。企業(yè)要對稅務部門內部不同責任崗位職責進行細化管理，讓稅務管理工作的要求能夠得到落實。比如企業(yè)的稅務總監(jiān)負責制定重大稅務政策以及稅收決策，審批企業(yè)的稅務風險評估報告，結合稅務風險情況制訂整體稅務工作計劃以及稅務管理策略；稅務經理負責制訂與企業(yè)各項稅務相關的方針草案，對企業(yè)面臨的各項政策進行解讀，積極與稅務機關進行溝通，對企業(yè)各項涉稅工作進行合理安排，并組織企業(yè)的各項涉稅培訓工作，定期開展培訓方面的考核；稅務主管負責對日常稅務工作進行管理，并就企業(yè)的各類涉稅工作情況與業(yè)務部門溝通，對發(fā)票等憑證進行檢查；稅務核算人員負責對企業(yè)的各項涉稅事項進行全面核算，填報納稅申報表并負責匯算清繳工作；發(fā)票管理人員對企業(yè)的各類發(fā)票進行保管與開具，負責對所需要的發(fā)票及時進行補充和購買，同時對于企業(yè)獲取的進項稅發(fā)票及開出的銷項稅發(fā)票進行及時登記管理。

第三，構建重視風險的企業(yè)文化氛圍。為確保企業(yè)內部全員人員重視風險管控要求，讓人員能夠在工作中規(guī)避風險，企業(yè)要形成自上而下全員重視稅務風險的企業(yè)文化，讓企業(yè)全體員工認識到稅務風險管理的重要性，并以此優(yōu)化自身的行為態(tài)度及工作理念，確保稅務風險管理工作得到全面、有效的管控，以確保風險管理機制有效地發(fā)揮作用，對企業(yè)所有員工進行控制，以降低企業(yè)風險發(fā)生的可能性，規(guī)避企業(yè)運作過程中的問題。風險管理不只是稅務部門的任務，而且需要全員參與其中配合工作，才能確保稅務風險從本質上得到有效控制與防范。

3.2 稅務風險預警與防控

第一，建立稅務風險識別體系。企業(yè)在開展稅務風險管理之前要形成科學的稅務風險識別機制，實現對不同稅務風險的有效識別。企業(yè)要結合自身所面臨的稅務風險進行分析，合理分析企業(yè)稅務管理目標，對企業(yè)經營活動中面臨的各類稅務風險情況進行分析，結合風險情況制作科學的風險識別清單，幫助企業(yè)實現對各類風險的有序識別與控制。在對稅務風險進行分析時，通常所得稅可以將風險分為收入類、扣除類、優(yōu)惠類三種，收入類主要包括對于不征收與免稅收入混淆；扣除類風險主要是未根據實際發(fā)生的情況形成合理的扣除機制；優(yōu)惠類主要是未根據企業(yè)的經營情況選擇優(yōu)惠政策［2］。比如收入類包括收入長期掛往來賬；扣除類包括對成本費用的核算不符合要求，業(yè)務招待費未根據規(guī)定標準扣除，員工的薪資和產品成本等方面成本核算不準確；優(yōu)惠類包括優(yōu)惠政策未被企業(yè)全面了解，導致企業(yè)多繳納稅款，如使用錯誤的政策產生風險。另外，增值稅風險中銷項類包括企業(yè)的銷售不明確、相關銷售額的計算不夠清晰、銷售收入的確認時間節(jié)點不符合收入準則的要求；在進項稅方面，包括增值稅進項抵扣憑證不真實或者虛開發(fā)票；在發(fā)票管理方面，包括增值稅的發(fā)票信息填列不規(guī)范、發(fā)票清單未從開票系統中開出、發(fā)票印章加蓋不準確等。企業(yè)的不同的稅務風險是在動態(tài)變化的，企業(yè)要根據不同的稅務風險定期更新與調整措施，從而實現對各類稅務風險的有效控制。

第二，對企業(yè)的各項稅務事項進行科學預警。隨著我國金稅系統的不斷升級，稅務機關對企業(yè)稅務風險排查日益精細化，企業(yè)要建立科學的稅務風險預警系統，通過自查稅務風險情況等方式幫助企業(yè)規(guī)避風險。在稅務風險預警時，企業(yè)每次申報納稅之前都要以科學的指標對企業(yè)的稅務風險進行自查，判斷企業(yè)不同指標是否達到預警值，分析企業(yè)管理流程中的風險情況，并根據風險發(fā)生的影響程度以及發(fā)生可能性，將風險分為不同類別，并在對風險進行排序基礎上形成風險矩陣。企業(yè)的稅務部門要在對風險進行分析之后，根據不同類別的風險采取恰當的控制措施，實現對風險的高度重視與有效管理，幫助企業(yè)制訂科學的風險預案，實現對風險的有效控制。

3.3 暢通信息溝通

第一，健全溝通機制。企業(yè)要形成良好的溝通機制，形成科學的信息化體系，并將管理要求納入企業(yè)日常管理流程，實現對企業(yè)內部稅務信息的有效管理。企業(yè)在全面收集外部各類涉稅政策、法律法規(guī)的基礎上，要在內部對各類稅務信息進行及時傳遞，并通過科學的稅務風險管理數據庫將企業(yè)的納稅申報表、財務報表、發(fā)票等信息納入數據庫進行管理，結合企業(yè)內部的各項涉稅信息，建立對企業(yè)稅務信息的統籌管理機制，以確保企業(yè)的涉稅行為能夠得到實時監(jiān)控。在企業(yè)日常經營業(yè)務環(huán)節(jié)，對于各項經濟業(yè)務事項要進行全方位的管理和控制，幫助企業(yè)將稅務風險控制到最低。通過科學的溝通機制和稅務風險評估機制，讓企業(yè)實現對稅務風險的有效評價與及時應對。

第二，加強稅務部門和各部門之間的溝通。企業(yè)的稅務部門和其他部門之間要保持密切的溝通，包括建立部門之間的溝通機制，宣傳稅務法律法規(guī)、稅收政策、會計政策等，并通過及時的溝通，實現對稅收風險的全面考慮與分析，有序控制稅務風險發(fā)生的可能性［3］。

第三，由企業(yè)稅收部門與外部機構進行溝通。首先，企業(yè)的稅務部門要及時與稅務機關進行溝通。稅務機關作為執(zhí)法機關，企業(yè)應重視與稅務機關的溝通，及時掌握各項稅務政策的變化情況，確保企業(yè)的各項涉稅工作符合要求，幫助企業(yè)控制稅務風險發(fā)生的可能性，規(guī)避稅管流程中風險控制不力導致企業(yè)產生額外的成本的問題。其次，積極與外部的主體開展溝通。企業(yè)在運營中要積極與稅務中介機構進行溝通，通過科學的溝通機制獲取專業(yè)的咨詢意見，從而制訂科學的稅務籌劃方案。同時通過與外界機構進行溝通的方式讓企業(yè)接受最新的涉稅培訓，結合最新的法律法規(guī)，以科學的方式落實管理流程的要求，作出更加合理的決策，幫助企業(yè)有效應對涉稅風險。

3.4 強化內部控制體系

風險控制活動是確保稅務風險得到有效控制的關鍵，企業(yè)只有優(yōu)化涉稅的內部控制行為，確保關鍵流程得到科學控制，才能有效規(guī)避稅務風險發(fā)生的可能性。

第一，優(yōu)化崗位設置。在崗位設置方面，企業(yè)要讓稅務部門與業(yè)務部門相互牽制，針對重點流程形成合理的控制機制。企業(yè)的稅務部門要對業(yè)務部門的開票、收款、銷售、退回等業(yè)務環(huán)節(jié)進行檢查，并根據成本控制和費用報銷體系要求編制購貨明細單，確保相關支出都符合稅收法律法規(guī)的要求并得到準確核算。同時企業(yè)的稅務部門要與財務部門互相牽制，對財務工作流程中的關鍵環(huán)節(jié)進行詳細檢查，分析財務工作中關鍵流程的風險點，并針對財務工作的風險點進行細致梳理，確保風險防范機制合法合規(guī)。

第二，對企業(yè)的采購付款流程進行控制。在采購與付款流程中，包括審批、購買、入庫、付款等環(huán)節(jié)進行科學的控制與監(jiān)督，能確保流程的風險點得到有效管理。首先，在采購環(huán)節(jié)，請購人員和采購人員要執(zhí)行職務相分離政策，相關人員要執(zhí)行定期輪崗，對于重大資產的采購由第三方參與其中進行決策審批。其次，企業(yè)在采購時要做好供應商準入及管理，明確采購項目的數量、限額等多方面標準。最后，在企業(yè)采購環(huán)節(jié)獲取發(fā)票時，要檢查發(fā)票真?zhèn)巍l(fā)票與入庫信息是否一致、發(fā)票是否與供應商的納稅人性質一致、退回時發(fā)票是否得到規(guī)范處理等。

第三，優(yōu)化存貨管理流程。（1）在存貨管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)要明確各主體的權責分配，做到責任到人，對存貨數量、質量、金額等方面進行詳細的檢查，對不符合要求的不得辦理驗收程序。（2）制定科學的存貨保管制度。在存貨保管與流動時，要做好防火防盜等方面的工作，確保存貨得到科學管理。在發(fā)生非正常損失時，要確保存貨及時轉出。（3）在存貨的領用環(huán)節(jié)，企業(yè)要對出貨的領用進行記錄及監(jiān)控，若存貨用于員工福利等，要視同銷售進行處理，并確保存貨的銷售信息得到及時記錄，保證存貨信息真實、準確。（4）制定合理的存貨盤點制度。企業(yè)要定期對存貨進行盤點并形成盤點報告，確保賬實相符。

第四，優(yōu)化固定資產管理流程。首先，企業(yè)在固定資產管理時，財務人員要編制固定資產卡片，及時登記固定資產數量、金額、規(guī)格等信息，確保固定資產的信息都得到準確記錄。其次，登記固定資產臺賬。針對固定資產的折舊、攤銷等環(huán)節(jié)信息要進行詳細記錄和處理，當固定資產發(fā)生損失時，要經過稅務機關批準后才能進行稅前扣除。

第五，優(yōu)化銷售與收款環(huán)節(jié)的管理。首先，在銷售與收款流程中，對于銷售周期較長的業(yè)務，財務人員要按合同約定的時間節(jié)點開具發(fā)票并確認收入。其次，要建立客戶信用管理機制，及時處理與客戶合作過程中客戶的信用變動情況，更新企業(yè)銷售審批、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的控制措施。最后，根據產品銷售情況選擇開展增值稅專用發(fā)票和普票。

4 結語

我國對稅務風險研究的時間不長，稅務風險管理體系在企業(yè)的應用還存在不足。稅務風險屬于企業(yè)重要的風險之一，企業(yè)在運營過程中要重視對稅務風險的管理，通過恰當的稅務風險控制措施實現對風險的有效管控，讓企業(yè)的全員形成重視稅務風險的意識，避免風險發(fā)生給企業(yè)帶來負面影響的可能性。企業(yè)在未來發(fā)展的過程中，除了本文所探討的相關要點，還要認識到風險是在動態(tài)變化的，要全面防范稅務風險，確保企業(yè)實現穩(wěn)健運營。

參考文獻

［1］鄒曉沛. 企業(yè)稅務風險管理及對策探析［J］. 納稅，2020，14（4）：25.

［2］宋翠平. 企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化策略［J］. 時代金融，2021（8）：55-57.

［3］方彩霞. 私營企業(yè)稅務風險的防范控制管理分析［J］. 商訊，2020（6）：104，106.