建筑企業EPC項目的財務管理現狀及優化策略

張妮

摘要：EPC項目是建筑工程行業發展衍生出的工程承包模式，與傳統的工程項目承包模式相比較，EPC項目需要由總承包方統籌管理工程設計、采購以及施工等項目實施全過程，這也使得EPC項目財務風險需要由項目總承包商來承擔?；诖?，文章簡單分析了EPC項目中建筑企業面對的主要風險點以及EPC項目財務管理現狀，并提出建筑企業EPC項目財務管理水平的應對策略。

關鍵詞：EPC項目；財務風險；財務管理

一、引言

EPC總承包模式具有效率更高、職責更加清晰分明以及經濟發展促進效果明顯等優勢，是現如今建筑工程行業較為常見和廣泛采用的項目承包模式，但也對總承包單位的綜合管理能力提出了更多、更高的要求，因為總承包單位除了需要承擔工程建設本身固有的財務風險，還需要面對各類可能發生的新增財務風險，這就要求總承包單位不斷提升自身財務管理水平，進而實現項目財務風險規避能力以及項目效益的提升。

二、EPC項目中建筑企業面對的主要風險點

（一）不可預見的自然力作用帶來的影響

不可預見的自然力作用風險是建筑工程項目難以完全規避的風險類型，其不僅會對建筑工程的正常、有序開展帶來或大或小的影響，還容易引發工期延誤、施工質量下降及工程費用增加等一系列問題，尤其是在EPC項目中，對于因不可預見自然力作用產生的經濟損失，總承包單位沒有向業主方索要賠償的權利，也就是說此類財務風險及其引發的經濟損失都需要由總承包單位自己承擔，同時，如果因為此類風險導致建筑工程項目出現工程節點誤期等情況，業主方反而有權對總承包單位采取罰款處理。

（二）固定總價計價模式帶來的影響

EPC項目中簽訂的總價合同無論是在內容特點方面還是在合同模式方面都更加類似于固定總價合同，再加上EPC項目普遍具有工程建設工期較長、規模較大以及投資較多等特點，當市場出現價格快速增長且增幅較大的現象，很容易引發工程項目建設成本上升問題，如果總承包單位并未考量到此類特殊情況，并與業主方提前約定好相對應的處理和調價方案，業主方并不會因材料市場價格上浮而同意總承包單位提出的調價要求，此時就需要總承包單位獨自承擔因工程建設成本增加而引發的一系列財務風險。

（三）資金回籠不及時帶來的影響

項目資金是否充足對建筑工程整體建設進度以及建設質量有著直接關聯，這也是EPC項目總承包單位應當著重關注的環節之一，因為一旦出現資金短缺的情況，很容易對工程產生巨大影響，嚴重時甚至會造成建筑工程變為“爛尾工程”等嚴重后果。在EPC項目合同中對于工程款支付方面的條款，大致可以劃分為按月支付、季度支付以及按工程建設節點支付等幾種，總承包單位應當做好付款數額審查以及回籠資金管理工作，避免出現因資金回籠不及時而過度墊資的情況，這無疑會導致項目總承包單位面對更大的財務風險。

（四）違約連帶償付責任帶來的影響

EPC項目中無論是單一主體總承包模式還是聯合體總承包模式，通常都會采用分包的方式確保建筑工程能夠按時按質完成，而在簽訂分包合同時如果沒有針對合同雙方的責任以及義務進行明確，且總承包單位沒有采取行之有效的監管和約束措施，那么對于分包商造成的經濟損失還有可能讓項目總承包單位承擔一定程度的連帶責任，無形中增加了建筑工程項目總承包商的合同履約財務風險。

三、建筑企業EPC項目財務管理現狀

（一）財務管理體系有待完善

財務管理體系不夠完善是現階段建筑企業EPC項目財務管理較為突出的問題之一，對建筑工程項目財務管理水平以及項目成本管控成效都有著或多或少的影響，其問題主要體現在EPC項目財務管理規范性較差且財務監管工作存在缺失，其原因一方面可能是建筑企業并未建立統一、完善的EPC項目財務監管制度，致使EPC項目財務監管工作存在較多的疏漏和不足之處，難以真正發揮項目財務監管應有的作用和價值，另一方面可能是受部門之間存在業務往來或其他因素的影響，使得EPC項目財務監管工作存在或多或少的主觀不確定性，同樣會對EPC項目財務監管工作實效性造成影響。

（二）工程預算管理存在不合理之處

建筑工程前期通常需要投入大量的資金用以確保項目的有序開展，而想要合理、高效利用這些項目資金，離不開高質量的預算管理工作，但一些建筑企業對預算管理工作的重視程度較弱，預算管理工作也存在較多不合理之處，這是影響建筑企業EPC項目財務管理水平的重要原因之一，這一問題主要體現在以下幾個方面。

第一，部分建筑企業雖然會按照相關規程開展預算編制工作，卻沒有嚴格按照相關制度規范落實預算管理，也沒有根據不同部門之間的差異及其各自具體職責對項目資金進行科學分配，這會對項目資金利用效率造成或多或少的影響。第二，還有部分建筑企業存在預算執行監管工作不到位的情況，難以真正發揮預算管理在項目成本控制等方面的作用，除此之外，很多建筑企業并未將預算管理成果與績效考核工作進行有效聯系，很容易對相關工作人員的工作熱情和崗位責任意識產生不同程度的影響。

（三）成本管控方面的問題

成本管控工作成效對建筑企業EPC項目經濟效益有著重要影響，目前EPC項目成本管控問題主要包括以下幾方面內容：第一，工程成本管控體系存在缺失之處，一方面體現在各個部門及相關工作崗位的成本管控職責不夠翔實、明確，另一方面則體現在不同部門之間的成本管控工作相對獨立，且各自的成本對象和管理目標不夠具體，致使成本管控工作事前規劃以及事中控制難以達到預期效果，這會對成本分析準確性及成本管控工作時效性造成較大影響；第二，部分EPC項目存在目標成本較為模糊或與項目實際情況存在一定差異等情況，而引發這一問題的原因，主要是建筑企業在估算目標成本時并未對工程建設相關要素的市場價格進行詳細掌握和及時更新，導致目標成本估算精確性較差，同樣會對EPC項目成本管控工作效果帶來極大影響。

四、建筑企業EPC項目財務管理水平提升策略

（一）積極參與合同簽訂并做好事前監督工作

在EPC項目中建筑企業財務人員參與到項目合同簽訂工作中，并在此基礎上做好事前監督工作，是EPC項目財務管理的重要工作環節之一，也是提高EPC項目財務管理工作實效性的有效途徑之一（如圖1所示）。其具體工作可以從以下幾方面著手：第一，建筑企業財務人員應樹立全過程管理理念，并在全面、翔實了解EPC項目相關政策方針、制度規定以及項目具體要求的基礎上，從不同的層面和角度對可能存在的財務風險及項目資金需求等情況進行分析，為EPC項目財務風險防范工作提供更加翔實、可靠的規劃和實施依據。第二，合同審核也是建筑企業財務人員需要著重關注的工作內容之一，其具體審核工作的開展需要以合同涉財相關條款為中心，審核內容則是包括支付資信狀況、墊資支付能力、履約信譽狀況以及投標保證金支付等幾個方面，然后綜合各方面數據信息估算資金成本及其對項目效益帶來的影響，并將審核分析結果編制成書面報告交由上級部門。第三，對于分包合同、供貨合同等EPC項目下游企業相關合同的簽訂，建筑企業需要制定和落實完善的企業準入以及審核制度，除了需要通過對供應商以及分包商的財務報表進行深度分析，進而對其資產狀況、運營管理狀況以及償債能力等綜合情況進行翔實評估，還需要建立系統、科學的下游企業誠信檔案，以便能夠挑選出綜合實力更強、行業信譽更好的企業開展合作，從而達到降低EPC項目財務風險等目的。除此之外，建筑企業財務人員還需要針對合同內容與合同形式是否一致等方面展開審核工作，這也是降低工程項目財務風險發生概率的重要工作內容。

（二）規范成本核算管理標準以及優化成本管控體系

成本管控是EPC項目財務管理工作的重要組成部分，對建筑企業EPC項目效益也有著直接影響，而規范成本核算標準及優化成本管控體系則是提高建筑工程項目成本管控工作水平的有效舉措，其具體工作主要包括以下幾方面內容。

第一，需要創建和優化EPC項目成本管理體系，并遵循EPC項目成本控制原理開展一系列相關工作。建筑企業需要建立由項目經理領導的成本管理團隊，其工作內容一方面是搭建信息化管理平臺，并組織各相關部門對成本管理目標以及核算控制對象進行確定，另一方面還需要對各相關部門的成本管理職責以及具體工作的開展進行明確與協調，避免各部門之間存在職責交叉或成本管理工作存在漏洞等情況。EPC項目成本管理團隊下設成本核算小組以及成本合同小組等分支團隊，其中，成本核算小組由項目財務負責人領導，具體工作主要包括成本流程設計以及按照相關規范標準開展成本核算分析等，成本合同小組的工作職責包括成本計劃編制、相關數據信息的傳遞以及過程控制等內容。第二，需要制定規范、統一的EPC項目成本核算管理標準以及成本核算流程，其中不僅涉及勞務分包、材料采購與使用、機械設備成本等幾方面內容，還包括審批簽字要求、結算單據標準以及成本結算時限等制度規范。第三，建筑企業應對標后預算編制工作給予充分重視，在標后預算編制過程中，相關工作人員需要以中標清單量為主要依據，對工程項目所在地勞務價格、材料價格、機械設備使用價格等市場價格情況進行全面、翔實的調研，然后在此基礎上結合工程現場具體情況等相關因素開展預算編制工作，在完成預算編制工作后，還需要對其中的項目和內容進行細化，以便更好地發揮標后預算方案在項目成本事中控制工作中應有的作用。除此之外，在標后預算方案執行過程中還應切實落實相關數據信息動態調整措施，一方面是為了確保項目成本管理工作的精確性與可控性，另一方面還有助于提高項目成本管控工作實際效果，進而促進建筑企業項目效益的提升。

（三）構建完善的清收清欠管理體系

建筑工程清收清欠工作成效對項目成本管控、項目效益乃至工程項目的有序開展都有著重要影響，建立完善的清收清欠管理體系也是EPC項目財務管理極為關鍵的環節之一，其具體工作可以從以下幾方面著手。

第一，應制定完善的清收清欠制度及其具體實施方案，并切實落實清收清欠責任人制度，提前做好收款計劃及其明細的研究與規劃工作，實現清收清欠工作規范性和實效性的提升。除此之外，EPC項目執行領導以及項目經理還應根據項目實施進程定期組織相關部門開展研討會議，除了需要對工程項目開展情況、實施進度以及存在的問題進行總結研究，還需要對后續清收清欠具體情況以及實施方案進行分析和優化。第二，建筑企業需要做好項目資金投入分析和規劃工作，一方面需要保證項目資金的合理分配以及高效利用，另一方面則是在進行大額墊資之前，針對企業資金狀況以及款項追回等內容進行全面、翔實的研究，這是提高建筑企業項目財務風險管控水平的有效舉措。

（四）加強財務人員培訓工作的開展

財務人員作為EPC項目財務管理工作的主要參與者和執行者，其專業能力、業務水平、職業素養以及實踐經驗對EPC項目財務管理成效有著重要影響，要求建筑企業重視培訓項目實施流程的優化以及培訓工作的落實，具體培訓工作可以圍繞以下幾個方面開展。第一，建筑企業可以聘請專業能力強、實踐經驗豐富的稅務專家或相關從業者作為講師，定期或不定期開展財務人員專項培訓活動，一方面，可以圍繞國家出臺的相關法律法規以及一系列稅收優惠政策進行深度剖析講解，進而加強財務人員對相關法律法規和優惠政策的了解程度，以便財務人員能夠合理利用相關政策達到節約項目成本以及提高項目效益等目的，另一方面，還可以基于實際項目為財務人員講解和傳授財務知識以及具體業務技巧，從而不斷提升財務人員的專業水平和業務能力。第二，建筑企業可以制定和實施相應的激勵考核制度，鼓勵財務人員利用空余時間從稅務網站等渠道自主學習行業相關知識和技能，并將階段性專業技能考核結果與財務人員福利待遇進行掛鉤，既可以激發財務人員的自我提升積極性和工作熱情，還可以提高建筑企業EPC項目財務管理水平，并降低財務管理部門人員流動率。

五、結語

綜上，EPC項目財務管理工作存在專業性更強、內容更加廣泛以及更加復雜等特點，使得建筑企業需要面對更多的財務風險因素，為了更好地應對現如今愈發激烈的市場競爭環境以及獲取更高的項目效益，建筑企業不僅需要建立和實施更加完善的EPC項目財務管理制度、管理流程以及財務監管機制，更需要注重信息化技術等先進科技手段在EPC項目財務管理工作中的有效應用，從而為建筑企業EPC項目財務管理工作的開展提供有力保障。

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（作者單位：湖南省第六工程有限公司）