增強企業內審監督效果的途徑

王冰悅

摘要：企業內部審計對整個企業而言十分重要，然而，在企業參與市場經濟發展的過程當中，許多企業重視外部審計，而內部審計的效果卻不明顯，內部審計監督制度不完善，內部審計有效性差，對企業成長以及財務狀況而言存在巨大隱患，需要重點增強企業內部審計監督效果。增強企業內審的監督有效性對企業自身決策的科學性以及對企業財務的透明性有著十分重要的影響。文章以增強企業內審監督效果的途徑為寫作對象介紹了內部審計的概念以及監督的概念，分析了企業實施內部審計監督存在的問題，主要包括缺乏監督意識，審計獨立性不足，審計信息化滯后，審計環境缺乏有效性。針對這些問題，提出了增強企業內審監督效果的途徑，主要包括：增強監督意識；提升獨立性；加強審計信息化建設，營造良好的審計環境。

關鍵詞：增強；企業；內部審計；效果；途徑

企業的內部審計機構應以經濟監督為立足點，對主要業務樹立和增強責任意識，依法合規進行經營，才是企業生存和發展的堅實基礎。企業要高質量發展，在順應市場經濟大趨勢的前提下，還需要聚焦自身，建立和完善審計監督機制，不斷強化自身監督意識，提升監督質量和效果，為企業的穩健發展保駕護航。

一、相關概念介紹

（一）內部審計

內部審計不同于外部審計，外部審計是由企業以外的外部力量對企業的內部控制、各項業務等進行的審計。而內部審計則是由企業內部專職審計人員對企業內部的相關業務和管理情況進行的審計。內部審計的根本目的是幫助企業各個部門，幫助企業的管理人員提高管理水平，全面、真實地掌握企業內部的基本情況，并為企業管理者提供更多管理的相關資料，避免企業出現不可控的風險。企業內部審計已經被納入到審計監督體系之中。對企業健康運營和發展起著積極的促進作用。

（二）監督

在漢語當中，監督指的是通過對流程環節或者現場的監視，來督促行為人或者企業，使得事件或者管理能夠達成預期目標。

審計制度在我國作為一種十分重要的經濟監督方面的制度而存在。國家行政部門在組織內部，依法設置相應的專門機制，對行政機關和企事業單位財務收支狀況、財務活動以及機關、企事業單位財務基本活動情況、透明程度以及各項活動對法律的遵守情況進行監督。其中，對各級政府機關經濟計劃以及決算編制與執法情況、財務收支的監督成為審查監督最為重要的內容。企業在經營與運營中一旦存在違法亂紀行為或者發生違法違規活動，就會被科學的審計監督機制檢查出來，這就在很大程度上發揮了督促、監督與相應的管理功能。

內部審計監督通過企業內部的力量對審計工作進行監督，防范企業發生財務和運營方面的風險，促進企業內部組織更完善，業務運行更流暢，促進企業發展更健康。

二、企業實施內審監督的效果

（一）內部審計

企業內部審計覆蓋企業工作的方方面面，業務的方方面面。內部審計人員不斷提高專業素質，優化審計技術，提高內部審計理論，這都充分說明了內部審計的價值。

首先，企業之所以實施內審，其根源在于內審在很大程度上對企業發現風險因素、化解風險有著很大的幫助。內部審計站在第三方立場，對企業經營管理的整個過程進行監督，從而審視企業在整個發展過程中可能存在或者發生的風險。經過審計出具具體的審計意見，提出具體的審計建議，幫助企業修正發展方向，及時防范化解風險。內部審計是企業發展的第三道防線，所以要保持內部獨立性。內部審計化解風險的價值體現在內部審計人員掌握問題的事實確認書和相關的報告中。經 過對審計問題的整改，能夠及時防范化解風險。

其次，企業節約成本，就意味著開支的降低，而企業內部審計有利于企業降本增效。收益通過內部審計化解風險，減少經濟支出，實現企業管理者的“節流”目的。通過減少風險損失，及時止損，變相為企業創造了價值。

最后，內部審計還能夠助力企業發展戰略的實現。內部審計是依托于企業發現戰略存在的，為企業發展戰略服務，能夠為企業的發展戰略修正與完善提供堅強的動力。內部審計能夠發展各種風險隱患，這也是發展戰略執行過程中存在偏差累積而成的。內部審計發現問題，及時糾正問題，起到了修正行為，促進企業發展戰略最終目的的實現。

（二）內部監督

內部審計監督能夠完善權力，約束權力，形成一種權力的制約機制，應該充分保證企業內部各項業務和相關工作嚴格依法執行。同時還能夠督促企業內部各項工作嚴格遵守法律規定，規范管理，規范運行，明確各自的工作責任，提高企業內部各個部門和崗位人員的工作責任感。這對企業依法運行，規范運行，不斷提高內部管理水平都有著積極意義和實際價值。

三、企業實施內審監督中存在的問題

（一）缺乏監督意識

企業在實施內審監督中存在缺乏監督意識的問題。主要表現在內審監督意識淡薄、內審監督重視程度不高、內審監督自覺性和主動性差、管理和內審監督相混淆。

首先，在監督和被監督的意識方面缺乏換位思考意識，尤其在企業當中一些領導干部，將自己放在監督者的位置，缺乏被監督意識，而一些企業當中的監督部門對普通職員和領導干部的監督意識不強，導致內部審計監督效果不明顯。在企業當中，主要存在領導干部對經濟業務重視而對審計監督缺乏重視，職能部門重視業務而缺乏監督關口的把控，導致企業存在的風險難以及時發現。其次，企業當中的領導干部、職能部門以及普通員工普遍缺乏對內部審計監督的正確認識，個別企業的領導干部混淆了監督與被監督之間的關系。企業當中的人員對審計監督自覺主動接受的意識不足，缺乏積極主動的配合意識，對監督關口的把控不夠嚴格或者對監督關口存在精神上的麻痹，監督意識不強，導致企業內部審計的效果不佳。

其次，職能部門自我監督意識缺乏，監督和管理職能存在混淆。企業相關職能部門對自己工作業務的管理相對重視，但是缺乏自我監督，導致管理監督“兩張皮”。導致管理缺乏有效的監督，缺乏自我省察，工作質量不高，導致浪費時間和資源。而有些職能部門則出現過度依賴審計監督的情況，以監督代替某些管理，對自身存在的問題閉目塞聽，不及時主動糾正，直到內部審計發現問題才進行反思和整改，事實上監督僅僅是一種手段，無法取代管理。更可怕的是有些企業的內部審計部門積極主動的監督意識缺乏，規章制度不完善，不能圍繞企業重點工作及時發現和指出問題所在，也不能提出有效的整改意見，導致一些漏洞存在，企業內部管理的效率與質量受到影響。

（二）審計獨立性不足

當前，企業內部審計部門的設置缺乏科學性與合理性，審計程序不能嚴格進行執行，用人問題也存在一定的模糊性，審計客觀性與權威性不足，審計獨立性不足。企業內審工作在開展過程中，往往審計工作浮于表面，主要原因是內部審計受到領導層以及其他部門限制與制約，內部機構的設置存在問題。內部審計本應屬于企業審計部門，但是，一些企業在運行過程中，內部審計部門不明確，甚至有的由公司的經理層進行管理，有的則由主管領導和審計機構協同辦理業務，導致內部審計獨立性不足，實質性的溝通不暢，責任劃分不清晰，內審無法獨立開展，導致存在諸多隱患，內部審計的開展干預因素較多，內審機構獨立性缺失。審計工作的有效開展，不但利于企業發展，還對企業平穩發展有著促進作用，然而，在一些企業當中刻意規避內部審計獨立性不足的問題，導致內審缺乏有效性，審計部門不能充分發揮其職能，無法行使應有的權利。企業內部審計受制于領導管理層以及相關部門，內審機構獨立性不足、業務缺乏獨立和明確性。亟須明確內審機構的隸屬，通過設置和制度，保障審計獨立性，否則，必然影響企業內審監督的效果。

（三）審計信息化建設滯后

第一，領導缺乏重視。企業業務活動與運營中，管理層內審信息化認知不夠，致使信息化的建設停滯不前，落后于社會信息化發展的大環境。管理者由于沒有深入了解審計信息化與企業運營的關系，內審信息化構建意識不足。在信息化和數據化氛圍下，各行各業引入了先進技術，目的是提高效率，創造更多價值，而內部審計看似無法為企業創造直接價值，所以，許多管理者人為忽視了此方面的信息化，并沒有將審計管理和相關操作納入信息化范圍，內部審計監督的效率大打折扣，導致企業沒有建立完善的系統性審計平臺，在審計信息化的道路上處于被動落后的地位。

第二，企業整體的信息化建設無法支撐其內部審計的信息化建設與大數據審計工作的開展。企業信息化的基礎不完善，有些企業由于業務和思想意識上的原因，導致整個企業的信息化基礎設施不完善，信息化建設不足，其整體信息化建設不能有效支撐其內部審計的信息化建設，導致內部審計不能夠實施信息化、數據化。并且缺乏標準化和規范化的體系模式，審計管理沒有及時改善，企業內審評價系統不科學或者缺乏量化標準，內部審計無法及時有效監督。

第三，人才匱乏，導致一些企業內部審計的信息化建設之路受到阻礙。一些企業缺乏專業的內部審計人才，內部審計管理混亂，職能部門存在職能混亂的現象，內部審計雖然有人員設置，但是，一些人員不具備信息化管理的能力或者確認與監督的職能發揮不充分，導致工作效率不高，工作質量不高。

（四）審計環境有效性差

當前，企業內審雖然已經作為一種重要的制度內容存在，但是，實際效果卻不佳，企業缺乏有效的審計環境。主要體現在審計地位在企業當中獨立性與威懾力不足，主要原因是從上到下缺乏正確的認識，導致企業缺乏良好內審環境，對內部審計監督缺乏思想上的重視和制度上的變革，內審條件有待于進一步優化，內部審計確認與咨詢的職能無法有效發揮。內部審計監督廣度和深度受到一定的制約，包括領導管理者的不重視、部門的不重視以及主動配合性不足等。在企業當中，審計部門的職權需要領導層賦予，制度化和規范性不足，導致內部審計人員職能的發揮受到一定的阻礙和影響。這就導致企業內部審計公允性、客觀性受到威脅，從上到下，沒有良好的審計監督環境。在企業當中審計監督和經營管理缺乏有效的結合，內部審計人員沒有良好的審計環境，獲得的數據和企業經營管理信息滯后，導致發現的問題以及提出的建議不合時宜，阻礙企業的健康、穩定發展。

（五）營造良好的審計環境

增強企業內審監督效果，應營造良好的審計環境。內部審計通過職能的發揮，能夠使得組織的價值有效增加，內審也是企業責任的重要體現。當前，企業開展內審，需要營造良好審計環境，加強思想重視，實施制度革新，動態更新企業管理業務信息，使得內審的條件不斷優化，便于內部審計的確認與咨詢職能有效發揮，為內審工作高質量提供基礎。內部審計部門以及內審人員，應根據相關規定結合企業建立完善的審核標準，以保證內審監督的效果。內部審計部門以及內審人員，需要圍繞企業戰略與發展目標，站在客觀、公正、科學的角度，根據企業實際情況，對制度流程和相關工作的執行進行把握，完善內部審計的工作。內審人員應明確企業發展情況與運營模式，從而做好審計管理與控制，開展前瞻性的工作，建立全面性工作的意識，注重內控工作與風險評估，規避風險，站在企業發展角度，提高運營時效性，落實審計措施，為企業健康、科學發展提供專業化幫助。

四、企業提升內審監督效果的對策

（一）增強監督意識

提高內部審計監督的意識，妥善處理監督和被監督之間的關系。無論是領導干部，還是普通工作人員，都應該意識到自身是監督者的同時也是被監督的對象，自覺主動接受審計監督，將自己的工作納入到監督之下，主動配合審計工作，向相關審計小組及時提供準確和完整的材料和資料，做好對相關問題的回答、解釋和說明，履行監督方面的責任，在自己工作范圍內或者分管領域一定要把好監督關口，強化監督意識，只有這樣，才能夠不斷提高企業內部審計的效果。

監督無法取代管理，監督僅僅是手段，有關專業部門的職能監督應該擔起主要責任，而審計監督是在職能監督基礎上開展的，專業的職能部門應該及時自我審查，盡早發現存在的問題，及時做出整改，做好自我監督，自我完善。糾正專業部門對審計監督過度依賴的錯誤意識，從職能部門的管理著手，從實際工作業務當中提高管理水平，同時強調不斷增強監督意識。審計部門需要圍繞企業重點管理工作，加強監督，及時發現問題，提出有效的整改意見和建議，建立制度和相關的規章，發現漏洞及時封堵，從而有效提升企業內部管理效率和管理質量。

（二）提升獨立性

確保內審的權威性。企業應根據國家相關規定配備、配齊專業審計人員，企業的審計需要單獨設置部門，保證其獨立性和權威性，通過賦權，使審計部門可以獨立運行，保障審計行使職權并有效運行。企業應該明確其審計部門能對公司的重大決策進行全過程參與和全程監督，夯實基礎，牢守底線，避免因內部審計監督不獨立造成系統性風險的發生。賦予審計部門生產經營管理方面的監督權，審計人員能查詢所有涉及信息，不設置任何禁區，并在制度上規定嚴格杜絕人為干預審計人員開展的審計工作，以保證審計結果的真實有效性。

為了能夠更為客觀和公正地評價企業內部財務活動，確保數據真實、有效性，必須使得內部審計獨立，內審部門的地位也必須獨立于其他的管理部門之外，充分行使其權利，確保內審的有效性。直接由董事會或審計委員會對內審部門進行領導，使得內審部門在管理地位上高于其他內部組織，確保其具有強有力的權力與完整的獨立性。企業內審部門能直接向領導匯報工作，也能站在發展全局高度給企業提出戰略性的建議或意見，有效監督管理企業涉及審計內容的相關活動。

（三）加強審計信息化建設

當前，網絡的發展、信息化技術的運用廣泛性已經超出人們的想象，大數據等技術應用的推廣和使用也使得信息化具有的優勢更加明顯，面對效率的提高以及內部審計監督的需要，建立以網絡、信息為基礎的能夠聯動、共享的審計平臺是企業所需，大勢所趨，因此，增強企業內審監督效果，應加強審計信息化建設。應將審計管理與審計作業兩方面納入審計信息化建設范疇。

首先，應該打牢審計信息化的基礎，實施審計工作規范化和標準化建設，建立完善的企業內審評價系統，妥善改善審計管理，重視內部審計對整個審計工作質量的影響。只有建立標準化和規范化的體系模式，才能夠更為客觀和公正，有效增強可靠性和即時性，從而有利于信息管理，有利于審計的信息化和體系化建設，只有這樣，企業的高層管理者以及企業中的其他部門才能夠信任審計部門的信息，為企業重大決策提供質量保障。

其次，引入信息化系統，建立基于內部審計的數據模式，能夠讓審計人員更高效地查閱企業的財務數據和相關信息。信息化系統能完成數據收集、整理以及轉換和分析的全過程，使得在審計方式上可以讓審計人員使用審計信息系統進行數據分析和比對，能夠清晰、明了地看到信息數據并形成可直接使用的資料，更好發揮內部審計的監督職能。在有信息化建設基礎上，開發輔助審計工具，便于高效使用數據，對審計需要的信息進行動態掌握，使得信息錄入與輸出、審計項目、審計流程、審計進度、問題以及整改在審計信息化平臺的記錄與跟蹤之下，從而有效提高工作效率，保證工作質量。

第三，企業應通過招聘渠道以及人才培養等渠道，在企業使用專業的審計人員擔任內部審計方面的職務、負責相應的工作，并引入審計信息化建設方面的人才，革新用人理念，提高企業的工作時效性，確保順應審計信息化趨勢，打造專業完善的人才隊伍，切實有效加強企業審計信息化建設。

（四）營造良好的審計環境

增強企業內審監督效果，應營造良好的審計環境。內部審計通過職能的發揮，能夠使得組織的價值有效增加，內審也是企業責任的重要體現。當前，企業開展內審，企業管理人員要提高思想重視程度，革新制度，動態化更新企業管理業務信息，使得內審的條件不斷優化，便于內部審計的確認與咨詢職能有效發揮，為內審工作高質量提供基礎。

內部審計部門應根據相關規定結合企業建立完善的審核標準，以保證內審監督的效果。內部審計部門以及內審人員，需要圍繞企業戰略與發展目標，站在客觀、公正、科學的角度，根據企業實際情況，對制度流程和相關工作的執行進行把握，完善內部審計工作，充分發揮職能。

內審人員應明確企業發展情況與運營模式，從而做好審計管理與控制，開展前瞻性的工作，建立全面性工作的意識，注重內控工作與風險評估，規避風險，站在企業發展的角度，提高運營時效性，落實審計措施，為企業健康、科學發展提供專業化幫助。同時，注重對外聘用審計專家團隊，順應國家政治環境、經濟環境和法律環境，剔除不符合營造良好審計環境的因素。

五、結語

對企業的經營發展、重大決策乃至于風險防范，內部審計都發揮著重要的作用。因此，針對企業內部審計存在的問題，應及時予以糾正和解決，增強企業內部審計監督的效果，促進企業健康、穩定發展，及時規避風險。有效增強審計監督意識，從領導管理者到普通員工、職能部門以及相關部門都應該樹立審計監督意識，加強自我監督和主動接受審計監督。提升企業內部審計的獨立性，建立完善的內部審計部門，健全各種制度規范和制度標準。夯實企業信息化基礎，充分發揮信息化對審計工作的有效支撐。注重思想意識的轉換，與時俱進，適應當前的政治經濟環境和法律環境。企業應重視審計人才建設，建立高素質專業人才隊伍。為增強企業內部審計監督效果，審計人員更需要嚴于律己，充分履行職能，不斷提高綜合素質與素養，適應新形勢下內部審計監督等工作的需要。

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（作者單位：貴州黔元會計師事務所有限公司）