財務風險管理背景下鄉鎮事業單位內部控制

呂彩云 鹽城市建湖縣近湖街道財政審計和資產管理局

引言

財務風險管理主要是識別、評估單位預算環節潛在的各種風險，選擇有效的措施進行控制預處理，從而提升預算資金使用效果，實現預期管理目標的一種管理模式。鄉鎮事業單位開展內控工作時，應將財務風險管理放在重要位置，通過有效的內控手段，最大程度上降低財務風險，從整體上提升單位管理水平。本文重點對財務風險管理背景下鄉鎮事業單位內部控制策略進行分析，具體如下。

一、相關概述

（一）內部控制

所謂內部控制，指的是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。主要包含以下幾方面內容：第一，內部環境。屬于單位內控工作開展的重要條件，如單位文化、內部審計、體系建立等。第二，風險評估。該環節主要是評估、分析單位運行環節潛在各類風險，同時對風險實施有效防控。第三，控制活動，主要是將風險評估作為標準，通過一系列控制手段，最大程度上降低風險的不良影響。第四，信息與溝通，指的是單位各部門信息的傳遞與交流。第五，內部監督，即全面監督單位內控、執行等內容，并做出相應評估，發現問題時，要求相關部門及時處理解決，保證內控工作順利推進。

（二）財務風險

鄉鎮事業單位發展中，當其財務體系不夠完善、資金使用不合理、財務框架構建缺乏科學性時，會使單位面臨較大的財務風險。一旦發生財務風險問題，會對鄉鎮事業單位投入收益、償付能力產生嚴重影響，不利于單位穩定發展。而財務風險是所有單位客觀存在的問題，單位財務人員能夠通過有效的財務風險管理方式，將風險影響降至最低，但無法將財務風險完全消除。

二、財務風險管理下鄉鎮事業單位內控的意義

首先，能夠有效降低財務風險概率。鄉鎮事業單位通過實施財務內控，可以及時找出并處理財務管理中的問題，構建完善的財務內控機制，同時，發現各環節存在的財務風險，防止財務風險嚴重化[1]。鄉鎮事業單位財務人員通過持續完善財務內控工作內容，合理規劃資金管理及預算管理，使資源分配更加科學合理。并且，財務管理視角下，鄉鎮事業單位可能構建出健全的財務內控體系，實現對財務風險的全方位把控，進而有效降低財務風險的發生概率。其次，使單位資金運作更加規范。鄉鎮事業單位運行資金，基本上均來源于財政資金撥款，單位開展財務風險管理內控工作，能夠全面梳理資金使用流程，提升資金管理水平，規范財務人員行為，防止徇私舞弊情況的出現，降低資金浪費的同時，使單位資金運作更加規范。最后，促進單位穩定運營。鄉鎮事業單位立足財務風險管理開展內控工作，能夠構建出完善的管理機制，并且在工作中，財務部門能夠與其他部門強化聯系，形成聯動機制，使單位各部門均能積極配合財務工作，確保財務部門獲得充足的資料信息，提升財務工作成效。財務內控體系的科學構建，還能制定出完善的考核監督體系，端正員工工作態度，獲得更高的工作效率及質量。可見，財務風險管理視角下強化內部控制，有助于單位穩定運營。

三、財務風險管理背景下鄉鎮事業單位內部控制策略

（一）優化內控環境，提升風險管理意識

受傳統經濟制度的影響，鄉鎮事業單位存在權力集中于一人的情況，使得單位管理工作形式化明顯，阻礙了單位健康發展。鄉鎮事業單位應構建完善的內控制度，從整體上提升人員風險管理意識，營造出良好的內控環境。單位強化財務風險防范意識過程中，應從單位管理層入手，科學構建財務防范體系，單位管理人員應發揮自身引領作用，為員工樹立榜樣，使全體員工樹立正確的風險防范意識，在單位內部形成良好的風險防范環境。風險防范軟環境建設環節，應注重以下工作內容：（1）鄉鎮事業單位全體員工均應樹立風險意識觀念，形成良好的風險管理文化環境。（2）行政事業單位應組織相關人員學習，使其掌握更多風險防范知識，提升人員風險防范意識，學會風險防范方法。（3）單位人員應簽訂責任狀，將責任具體落實到個人，發生風險問題時，直接找到責任人追究責任，從而有效實現風險防控。（4）將風險防范工作融入到員工工作考核中，提升員工對風險防范的重視程度，實現風險防范的全員參與。

（二）完善預算管理機制

首先，優化組織機制。鄉鎮事業單位內控工作開展環節，若想突出預算管理功能，應注重組織建設。實際工作環節，單位需要對自身發展及運行要求進行綜合分析，優化預算組織機構，脫離其他部門的不良影響，將預算職能從財務部門脫離出來，以免阻礙預算管理作用的良好發揮。因此，單位應成立預算管理委員會，由其設計單位預算管理制度，結合單位情況，合理制定預算編制流程，選擇恰當的預算編制方法，統籌管理各部門預算編制工作，實施預算績效考評等。由單位負責人作為預算管理委員會主任，單位分管領導作為副主任，成員為各部門負責人，在此機制保障下，保證預算管理順利推進，更加準確、科學地開展預算編制工作，促進預算良好執行[2]。其次，注重預算編制實效性。存在一部分鄉鎮事業單位開展預算編制工作時，通常由財務部門獨立實施，其他部門未能積極參與其中，使得編制的預算與單位情況不符。為精細化開展預算編制工作，鄉鎮事業單位應在預算中納入所有收支，結合各部門業務支出特點，科學選擇預算編制方法，保證編制的預算滿足單位實際情況，使預算支出與核算良好對應。預算編制環節，單位應注重資金的科學配置，保證支出結構的合理性，不僅做到統籌全面，還應突出重點，以合理落實預算資金。最后，加大管控。若單位預算編制過程中隨意性較大，會出現預算與實際不符的情況，使得預算執行時不斷出現調整的問題，導致預算剛性不足。為防止以上問題的出現，鄉鎮事業單位需要強化預算執行管控，預算執行環節，應實施動態分析，全面了解預算執行情況，當發現存在偏離問題時，及時制定糾偏方案。并且還應科學制定預算調整流程，明確超預算需申請、無預算不支出等要求，規范預算執行。

（三）注重資金管理，強化審計監督

第一，進一步提升單位定額公用經費標準，做到專款專用。較多鄉鎮事業單位資產主要來自財政全額撥款，不具備其他收入來源，因此往往存在較低的定額公用經費標準。單位正常履職環節，需要完成較多工作任務，較易出現公用經費開支超支情況。超支部分，鄉鎮事業單位只能通過專項經費加以彌補，這種情況下，出現了違規問題，使單位面臨較大的財務風險。因此，應將鄉鎮事業單位定額公用經費標準進行適當提升，強化審計與財政監督，促進財政預算經費良好落實，特別是在全額撥款單位公用經費應用上，更應強化財政監督，嚴格實施預算執行審計工作，做到專款專用。第二，強化內部審計，提升資金管理水平，鄉鎮事業單位應重點做好資金來源、收支情況等管理工作，嚴格監管資金流向，充分發揮出紀檢部門與審計機構的作用。全面實施財務監察與監督工作，強化資金浪費行為把控，對于違規行為做出相應處罰，防止出現徇私舞弊情況，并保證單位資金安全，提升單位內控水平。

（四）加強資產管理，實現資源共享

首先，鄉鎮事業單位應對資產管理流程進行全面梳理，構建完善的資產管理制度。日常工作時，在資產盤點、資產清理、資產收發等工作上，均應形成完善的操作流程，同時，還應對資產調配進行嚴格管控，安排專人負責固定資產管控工作，做到賬實相符。其次，鄉鎮事業單位需要科學構建資產調配及報廢制度[3]。資產調配與報廢環節，單位應向上級部門及時上報審批，同時確保資金順利入賬，向國庫中及時繳納，防止出現小金庫問題。最后，鄉鎮事業單位應強化與其他單位的合作、交流，促進各項資源良好共享，獲得更高的資金使用效益。單位中若存在使用率較低的設備，可通過出借、出租的方式，進一步增加資產使用價值。在無形資產方面，鄉鎮事業單位應根據我國相關制度，明確其實際價值，做到及時入賬，單位應科學構建資產評估體系，對無形資產進行量化，對資產管理體系予以不斷完善，促進單位資產保值增值。

（五）優化政府采購管理

首先，完善采購預算編制審核程序。鄉鎮事業單位應根據政府采購制度，科學制定采購程序，不僅要嚴格管理預算編制審計環節，還應實施合理規劃，從而將預算經費控制在合理范圍內。實際工作環節，單位應注重市場考察，對市場價格信息進行詳細掌握，統籌考慮性價比與質量，有效實現預算控制。采購過程中，應詳細記錄各項支出信息，如采購事項、采購時間、支出時間、審核人等。在政府采購預算信息上，應實施動態預算管理，還應科學做出調整[4]。除此之外，鄉鎮事業單位還應注重招標過程，保證招標的公正性與公開性，嚴格控制價格。其次，健全風險監督機制。鄉鎮事業單位內控工作中，若想有效防范財務風險，需要對采購業務實施全面監管，包括預算執行、檔案保存以及驗收程序等。根據實際需要，鄉鎮事業單位可設立獨立性較強的政府采購風險監督小組，由該小組負責政府采購風險監督工作，小組人員包括紀檢監察人員以及招標采購人員等，每年應開展一次風險評估工作，統籌分析所有可能會對政府采購產生影響的因素，利用風險識別分析，找出政府采購中的潛在風險，并通過有效的措施加以應對，從而保證政府管理工作的順利推進，降低單位財務風險。

（六）規范人力管理機制

財務風險管理背景下，鄉鎮事業單位若想實現內控增效目標，提升財務風險管理水平，需要規范人力管理機制。第一，科學制定人力資源管理制度，單位應對內控職能定位做出詳細分析，精準確定權責要求，將風險與內控作為重要導向，合理劃定崗位標準，對崗位職責加以明確，通過制度化的形式，使單位業務活動與財務活動更加科學、規范，從而對各類風險進行有效防范[5]。制度建設環節，單位需要結合自身實際，構建人才長效培養機制，按照單位需要，科學制定人才培養方案，針對財務與業務人員，定期實施專業培訓，具體培訓環節，不僅要注重人員理論知識習得，還應強化人員技能訓練，從整體上提升人員專業能力水平，從而滿足內控工作要求。為進一步提升人員工作積極性，單位應在考評內容中融入人員業務能力，在崗位、薪酬以及福利提升等方面，需要優先考慮具有相關資格認證的人員；單位應定期測評人員的業務能力，強化測評結果與人員績效間的聯系，從而提升人員工作積極性。第二，明確人員配置標準。鄉鎮事業單位開展內控工作時，需要遵循不相容崗位相分離原則配置各個崗位，所以單位需要科學構建崗位機制，對自身崗位權限進行充分劃分，并明確崗位職責，在工作中實現相互協調、制約，立足內控制衡性要求，分離預算編審崗位與審批崗位。分離執行和考評崗位，分離審批與執行崗位，分離收款與會計核算崗位，分離收款與會計核算崗位等。在崗位機制科學構建下，提升單位內部控制水平。第三，構建完善的績效考評激勵機制，單位內控工作中，人力資源屬于關鍵主體，單位需要注重內控考評工作，不僅要對部門進行考核，還應進行崗位工作人員考核，科學設置內控績效制度，全面考評人員內控執行情況，同時單位還應制定激勵制度，提升人員參與內控建設的積極性，實現全員參與，推進單位內控工作全面落實。

結語

綜上所述，鄉鎮事業單位在我國政治體系中占有重要地位，對社會穩定發展意義重大。財務風險管理屬于鄉鎮事業單位內控中的主要環節，新時期環境下，鄉鎮事業單位需要立足自身實際及財務風險管理要求，科學構建內部控制體系，提升企業財務風險管理水平的同時，完善內控制度構建，為自身健康穩定發展保駕護航。