英國丹麥金的演變及其影響

摘 ?要：丹麥金最初是英國遭受維京人入侵時臨時繳納的貢金，侵略的威脅解除，丹麥金停止征收。諾曼征服后，封建制發展，封建王權強化，再次開征的丹麥金成為王室財政來源的重要部分。按照原始民主部落的傳統，國王征收丹麥金須取得賢人會議同意。諾曼王朝的君主為了順利征稅，繼承了這一傳統，其稅收決策也要經過大會議同意。丹麥金按照土地面積征收，由于封君封臣制度的實行，土地層層受封，所有權歸屬模糊不清，加之“過度豁免”等因素，丹麥金的征收最終難以實行，逐漸走向消亡。丹麥金的征收以海德田制為基礎，建立起一套稅收體系，為日后的發展與完善奠定了基礎，也是英國稅制“量出制入”原則的源頭之一，孕育了英國賦稅理論“共同同意”原則的萌芽。

關鍵詞：丹麥金 賢人會議 同意 稅權

在盎格魯ˉ撒克遜時期，丹麥金是指交給維京人的各種貢金、贖金、軍費。《盎格魯ˉ撒克遜編年史》等文獻稱之為“蓋爾德”（geld）、“蓋福爾”（gafol）、“軍稅”（heregeld）等。1066年后，諾曼王朝的君主再次征收丹麥金，并將其納入王室財政，它在《末日審判書》中被稱為“蓋爾德”，只有一次被稱為丹麥金。從12世紀早期開始，才普遍使用丹麥金一詞。

丹麥金（danegeld）是中世紀早期英國最重要的稅項之一，對后世影響深遠。我國一些世界通史類著作都會提到丹麥金，但專門研究的論著較少；國外相關研究成果雖然比較多，但很少將其置于英國稅史體系中去評判。丹麥金源于10世紀末英國人向維京人繳納的貢金，后雖不再納貢，但它卻最終存留至12世紀末。在這兩個世紀的時間內，丹麥金發生了何種演變？具有何種影響？筆者將就此展開論述。

一、 諾曼征服前繳納的貢金

維京時代（約8—11世紀）的丹麥金是遭受維京人劫掠的歐洲地區換取和平的貢金，其中英國繳納得最多。維京人原與伊斯蘭世界貿易往來密切，10世紀下半葉，伊斯蘭地區銀礦開采殆盡，造成斯堪的納維亞地區白銀供應緊張，加上挪威、丹麥政局動蕩，導致10世紀末維京人重啟對外搶劫的行當。由于英國經濟比大多數歐陸鄰國好很多，貿易比較活躍，所以首當其沖地吸引了維京人。 991年，維京人在英國沿海燒殺搶掠，坎特伯雷大主教西吉里克（Sigeric）建議納貢求和，埃塞爾雷德（?thelred the Unready，978—1016年在位）應允，經賢人會議（Witan）同意，交付1萬鎊貢金。994年，賢人會議再次同意納貢1.6萬鎊。《埃塞爾雷德與維京軍隊的和平協定》（991年或994年）明確記載，這是國王和全體議政大臣一起與維京人訂立的協約，共同決定繳納貢金。為了納貢，西吉里克左右騰挪，最后只得將一塊30海德的土地授予多切斯特主教，換來90鎊銀和200曼庫斯純金，才算籌齊貢金。1007年，經賢人會議同意，埃塞爾雷德派出使者與丹麥人和談，又納貢3.6萬鎊。此外，還有1002年納貢2.4萬鎊，1009年全體肯特人納貢3 000鎊，1012年納貢4.8萬鎊，共計13.7萬鎊。據統計，991—1012年，英國至少納貢6次，不僅繳納時間頻繁，而且數額較高。991—1051年，英國繳納的貢金“是西法蘭克人在9世紀末10世紀初支付的10倍”。與馬爾登之戰這樣的“英雄式抵抗”相比，貢金使得“傷亡少，保護莊稼和牲畜，避免災難”，維系了威塞克斯王朝的國祚。

1012年丹麥人索凱爾（Thorkell）統率45艘船投奔埃塞爾雷德，1013年索凱爾提出，整個冬季英王都要供養他的軍隊，轉年英國繳納2.1萬鎊。此次貢金經國王與賢人會議商議后征收，因供養維京軍隊，此時期的丹麥金也常被稱為軍稅。中世紀英國政府屬于“私人政府”，王廷日常開銷、吏員薪俸等由王室財政（國王的地產收入、司法收益等）負責，這很早就形成了習慣和社會共識。但是，供養維京船隊的費用遠遠超出了王室財政的負擔能力，于是國王經賢人會議同意后，臨時向全國土地征稅，常規稅率為每海德（hide）土地兩先令。丹麥王朝（1013—1042年）統治時期，軍稅成為丹麥國王攫取英國財富的有力工具。1018年，克努特（Cnut，1016—1035年在位）收繳7.2萬鎊，倫敦單獨繳納1.05萬鎊。哈羅德一世（Harold I，1037—1040年在位）延續克努特統治晚期的征收標準，按16艘船每個槳架8馬克征稅，每年付給船員的傭金達3 000—4 000鎊。

此時期，除了享有豁免權的王領（royal demesne）和部分教會土地外，其余國王和教會貴族的土地，以及厄德曼（ealdorman）、塞恩（thegn）、郡守（sheriff）、刻爾（ceorl，自由民）等的土地均需納稅。為繳納高額稅金，許多人被迫出售、出租或抵押土地。克努特統治時期，若不按規定時間納稅，土地將被沒收。軍稅優先于其他捐稅征收，稅負深重，最終引發抗稅起義。1040年夏，哈撒克努特（Harthacnut，1040—1042年在位）入主英國后立即征收苛稅，先收繳21 099鎊軍稅，后收取32艘船的稅款11 048鎊。1041年，他派兩名近衛軍士兵兼收稅官到伍斯特郡強征重稅，當地民眾奮起反抗，將征稅士兵殺死，拒不納稅。哈撒克努特派出侍衛及軍隊前往鎮壓，并洗劫伍斯特。古錢幣證實了軍稅稅額之高，此次收繳的錢幣有兩種，一是1036—1037年間鑄造的珠寶十字架式，二是1038—1040年間發行的鳶尾花飾錢幣。哈撒克努特在位僅兩年，但斂取的錢幣數量，在斯德哥爾摩和哥本哈根出土的英國各式錢幣中位列前三位。

1042年，威塞克斯王朝的懺悔者愛德華（Edward the Confessor，1042—1066年在位）繼位，照例征收軍稅。幾年后，哈德拉達（Harald Hardrada）獲得挪威王位，他很快選擇與英國講和，這意味著威脅英國安全的維京人入侵問題基本得到解決。在賢人會議建議下，愛德華審時度勢，實施稅改。一方面，1049—1051年間他將常備軍縮減至5艘戰船，最后解散船隊，取消軍稅；另一方面，為補足裁撤船隊帶來的海防空缺，他要求東南沿海幾個港口提供一定數量的船只和水兵，為此它們將獲得各自法庭的司法收益。桑威奇、多佛、福特威奇、羅姆尼等同意上述條件，這就形成了“五港同盟”的最初形態。軍稅的取消不僅對英國海防有重要影響，而且客觀上為諾曼征服創造了便利條件。

二、丹麥金的繼承與消亡

1066年后，諾曼諸王繼續征收丹麥金。此時期賢人會議演變為貴族大會議（curia regis），在丹麥金征收時行使批準職能。威廉一世（William I，1066—1087年在位）分別在1066—1067年、1075年左右、1083—1084年、1086年等年份征收。他將丹麥金視作最有價值的權利之一，并于1086年進行全國土地財產調查，目的之一就是為了更多地獲取丹麥金，而調查結果《末日審判書》則堪稱一部丹麥金清冊。諾曼征服前，丹麥金幾乎都交給了維京人，它們中的一部分在英國被消費，一部分到達北歐或被分配，或被熔煉，或被埋在地下保存起來。威廉一世時期，丹麥金主要用來鎮壓英國爆發的叛亂、為諾曼底等地的戰爭提供支持、召集軍隊防止外敵入侵等。1083年，為抵御丹麥國王克努特四世可能對英國的侵襲，威廉下令在全英國征收重稅，稅率調高至6先令。除了享有豁免權的部分王領、直屬封臣的自營地外，其余國王、大主教、主教、修道院院長、伯爵、男爵、騎士的土地，甚至維蘭（自由身份的佃農）持有的土地都需上繳丹麥金。由于稅率太高，收稅官報告很多人無力承擔。11世紀70年代制訂的《北安普敦郡蓋爾德卷檔》記錄了該郡的納稅義務，例如薩頓百戶區有100海德土地，其中“海德土地繳納丹麥金，40海德屬領主自營地，10海德是國王享有食物地租（food rent）的地產，海德未開墾”，后三者免征丹麥金。根據《末日審判書》亨廷頓郡的記錄，亨廷頓堡（borough）的邊地農（bordars）繳納丹麥金；在赫斯汀斯通百戶區，維蘭、索克曼（sokemen）根據評估后的海德數量上繳丹麥金。

威廉二世（William II，1087—1100年在位）分別于1090年、1094年、1096年、1097年、1098年等征收丹麥金。其中以1096年的稅率最高，為每海德4先令，國王咨詢貴族大會議，獲得男爵們同意后在全國征稅。此次丹麥金總額高達10 000馬克（即6 666鎊），用于資助威廉二世的兄長——諾曼底公爵羅伯特參加第一次十字軍東征。因稅額高、時間緊，主教、修道院院長等被迫拆除教堂的金銀裝飾，伯爵、男爵、郡守大肆掠奪他們的騎士和維蘭，最終用三個月左右籌足稅金，威廉二世則得到羅伯特抵押的諾曼底地區。亨利一世（Henry I，1100—1135年在位）在位時年年征收丹麥金，主要用于諾曼底、曼恩等地的戰爭。1135年，斯蒂芬（Stephen，1135—1154年在位）即位后發誓廢除該稅，但很快違背誓言，依然每年征收，以支付持續不斷的戰爭開支。

金雀花王朝時期，丹麥金逐漸淡出歷史舞臺，最終被亨利二世（Henry II，1154—1189年在位）廢除。亨利二世曾于1155—1156年、1161—1162年征收此稅，其中1162年以每海德兩先令征得3 132鎊。丹麥金的取消與坎特伯雷大主教托馬斯·貝克特（Thomas Becket）的抗稅直接相關。1163年，貝克特在伍德斯托克會議上向亨利二世宣布，他的所有土地或教會管轄土地拒絕繳納丹麥金。這是英國歷史上有記載的第一次成功反對征稅的案例。據文獻記載，從1155年起丹麥金不再列入《收支卷檔》（the Pipe Roll）預算，1163年后不再作為單獨條目分列。但在實踐中，丹麥金存續時間更久一些，據《收支卷檔》《財政署對話》等文本的零星記載，丹麥金延續至12世紀90年代。1194—1224年，卡魯卡奇（carucage）延續了丹麥金按土地面積征稅的方式，共計征收6次，每次征得幾千鎊，它可被視為丹麥金的余波。

三、丹麥金的影響

丹麥金處于英國稅史的早期，這一時期新稅項層出，稅收結構變動，賦稅理論萌發，稅制充滿活力，丹麥金具有以下重要影響：

首先，起源于盎格魯ˉ撒克遜時期的丹麥金代表了該時期稅制的發展成就，其稅收體系在同時代整個西歐最為先進，這為1066年之后的稅制發展奠定了良好基礎。“成熟的稅制有待于成熟的田制”，丹麥金根據土地面積征收，以海德制（the hidage system）為基礎。從7世紀至10世紀末，海德制歷經三百年左右的發展，已經相當完善。海德最初指核心家庭，7世紀時轉變為土地面積評估單位。7世紀末制訂的《伊尼法典》多次記載海德，并規定了10海德土地應提供的食物地租。8至10世紀，海德進一步成為服兵役、建堡、修橋等傳統“三項義務”的攤派基礎，10世紀時，英國的每一塊土地都在海德評估制度管理之下，這套制度使得統治者以其他地區無法匹敵的嚴密程度進行征稅。

在田制基礎之上，形成了一套精心設計的稅收管理組織：國王通過郡、百戶區征收丹麥金，郡和百戶區構成丹麥金征收的基本單位，繼而下達到村莊。國王任命厄德曼和郡守管理地方財政事宜，通過令狀（writ）下達指令，并已經形成將固定數量的海德分配給各郡的稅收習慣，百戶區法庭則根據海德數量決定如何征繳。丹麥金由郡守收繳，然后上交給國王的司宮們（chamberlain），最后交至監管丹麥金征繳的國庫，在此進行稱重、鑒定含銀量、匯總賬目等。這套組織擁有快速收稅能力，1006年底，國王及議政大臣決定納貢，1007年收繳3.6萬鎊；1011年，國王及議政大臣答應納貢，1012年復活節收繳貢金4.8萬鎊，籌措時間都約為數月。

值得一提的是，因丹麥金早期的貢金屬性，始終是以貨幣形式支付，其繳納離不開埃德加（Edgar，959—975年在位）改革后創建起來的統一、高效的貨幣制度。973年，埃德加進行改革，一方面，廣設鑄幣廠。長期運營的鑄幣廠數量由40個增加至大約70個，分布于幾乎所有要塞，錢幣產量大幅提高，保障了丹麥金供給。994年交付1.6萬鎊貢金，約為380萬枚銀幣，994年流通的十字架形銀幣共計鑄造4 000萬枚，貢金占比小于10%；1002年支付2.4萬鎊，約為580萬枚，1002年流通的長十字款銀幣共鑄造2 000萬至3 000萬枚，貢金占比1/4左右。另一方面，統一發布鑄幣模型，錢幣樣式定期翻新，嚴懲造假幣等違法行為。通過貨幣定期重鑄制度，政府獲取大量收益。據估計，重鑄貨幣的收入占王室年收入的10%—15%。政府根據需要對錢幣升值或貶值，并從定期重鑄中收取鑄幣稅、幣值差額、模具費等。通過改革，中央將鑄幣權和財政事務牢牢壟斷在手中，正是通過貨幣制度帶來的財政收入，埃塞爾雷德政府才足以支付丹麥金。

諾曼征服后，統治者繼承上述田制、郡—百戶區制、貨幣制度等一套丹麥金管理體系，發展并完善稅收管理機構，如進一步推進溫徹斯特國庫建設，促成國庫獨立為中央財政機構，設立國庫長一職；亨利一世時期，在國庫基礎上成立了財政署（the Exchequer）。

其次，諾曼征服前，由于丹麥金的貢金性質，其征收目的明確，遵循“量出制入”的稅制原則，有出則有征，“即征即用”，專款專用，一般不會被國王用于私人消費，這也是中世紀英國“量出制入”可追溯的源頭之一。1012—1051年間，丹麥金征收數額頗高，在稅收結構中占比最大，遠超通行稅、鑄幣稅等其他收入。據統計，懺悔者愛德華的年度總收入超過8 100鎊，當時英國約有70 000海德土地，按常規稅率計算，至少可以征到7 000鎊丹麥金，減去部分王領、教會土地等享有的豁免稅額及征收成本，最終可征得5 000—6 000鎊丹麥金，這個數額很可能超過了國王的土地收入。以伍斯特郡為例，《末日審判書》記載該郡共有1 200海德土地，分為12個百戶區，按常規稅率應征得120鎊丹麥金，而懺悔者愛德華在該郡的土地收入為32鎊，通行稅、鑄幣稅、鹽稅等收益為62鎊，總收入僅為94鎊。

諾曼征服后，丹麥金被歸入王室財政，其總額和重要性呈現整體下降趨勢。威廉一世時期，丹麥金應收額與懺悔者愛德華時期相當，約為每年5 000鎊。但因戰亂造成的土地拋荒和豁免權帶來的少交、免交等因素，實際所得額持續縮水。威廉二世的年收入約為29 000鎊，按常規稅率，丹麥金收入為4 000鎊左右，約占國王總收入的14%。據道格拉斯推測，到亨利一世時每年僅可征得2 000鎊。12世紀時，丹麥金在王室財政中的占比僅為10%—21%。丹麥金總額減少及地位下降的深層制度原因在于中世紀早期英國“低度私有”的土地所有制形態。5至11世紀，盎格魯ˉ撒克遜人、丹麥人和諾曼人先后入侵不列顛，不斷干擾和打斷英國土地私有化進程，造成其土地私有化程度低于同時期的法蘭西，更遠低于羅馬帝國。1066年后，英國實行封君封臣制，除國王外，各級封建主所占土地皆領自上一級封君，于是土地所有權在封建主中分割開來，而且經多層分割后變得模糊不清，這造成以土地為課征對象的丹麥金征收難度加大。此外，國王過多地豁免丹麥金也加劇了這一局面。對于在英國獲得封地的諾曼貴族而言，丹麥金是新稅，為了鼓勵他們接受該稅，諾曼國王常以令狀形式授予丹麥金免稅權。為獲臣屬支持，威廉一世主要豁免直屬封臣自營地的丹麥金；后世國王不斷擴大豁免權范圍，加大豁免額度，最終形成“過度豁免”，嚴重影響了丹麥金的總收入。如亨利一世于1100年頒布《加冕憲章》（或稱《自由憲章》），第11條規定，騎士的自營地免于丹麥金，亨利一世《收支卷檔》（1130年）格洛斯特郡的記錄顯示，除大主教、主教、修道院院長、伯爵外，醫師、男管家等都享有丹麥金豁免權，數額從30多鎊到兩先令不等。這一年丹麥金應收總額為4 355鎊12先令7便士，實際征得2 374鎊12先令11便士，豁免額1 810鎊17先令1便士，欠額170鎊2先令7便士，豁免額超過應收總額的40%，僅格洛斯特伯爵羅伯特一人就享有244鎊免稅額。

為了尋找更豐厚的財源替代征收難度很高的丹麥金，從威廉一世開始，歷代國王不斷進行稅制探索，最終亨利二世發現了一種新稅——動產稅，并于1166年首次開征。該稅“在觀念上源自教會，在機制上來自任意稅”，以所有權明確的動產為課征對象，極少授予豁免權，收入額數倍于丹麥金。例如，1207年征得5.7萬多鎊，可較好解決國王對戰爭開支等巨額資金的急需。因此，動產稅逐漸取代丹麥金，成為稅收結構中占比最高的主稅項。

最后，丹麥金孕育了英國中世紀賦稅基本理論（共同利益、共同需要、共同同意）的萌芽，尤其是孕育了“共同同意”（common consent）原則——國王征稅必須取得全體臣民的同意——的萌芽。該原則大約成形于1200年前后，而征收丹麥金需要獲得權力集體“同意”便是該原則的前身。

賢人會議是國王為尋求議政大臣們的建議而召集的會議，作為原始的部落民主制的遺存，繼承了日耳曼人集體決議的傳統。盎格魯ˉ撒克遜時期，賢人會議由國王召集，教俗兩界重要人物參與，人數不等，地點不定，一般選取宗教節日及重大事件發生時召開，如國王加冕、遠征前夕、大戰在即等。賢人會議在審議和批準法律、地產轉讓、推舉和罷黜國王、特權授予等方面行使建議、授權等重要職能。在它行使職能的四百多年中，逐漸形成“同意”的傳統。而賢人會議留存下來的主要文字記錄——法典、特許狀等顯示，這一傳統最早可追溯至7世紀。《威特雷德法典》（695年）、《阿爾弗雷德與古思魯姆的協定》（886—890年）、《埃塞爾雷德第五法典》（1008年）等均在前言中強調是經所有重要人物同意后頒布的。10世紀之后，“同意”已經成為特許狀的固定組成部分和典型特點，其中也常說明該文書經見證者同意并確認。此外，“同意”還是王位繼承的關鍵程序。653年，麥西亞國王彭達（Penda，632—654年在位）接管中盎格里亞政府后，打算讓其子皮達登上中盎格里亞王位，皮達雖有來自母親一方的血緣保證，但為確保繼承王位的完全合法性，他仍需獲得中盎格里亞賢人會議的同意。從9世紀后期開始，賢人會議逐漸發展為有規律召開的、眾多人出席的集會。10世紀上半葉，隨著英格蘭實現統一，賢人會議轉變成全國性集會，在王國事務中發揮著更加舉足輕重的作用。

賢人會議為維護王國利益而同意征收丹麥金，首次將“同意”與稅收建立聯系，成為權力集體執掌稅權和“共同同意”原則形成的源頭之一。據記載，994、1002、1007、1012年的丹麥金都是國王及其議政大臣們共同決定繳納。萊昂亦指出，991、994年的丹麥金都經過賢人會議同意后征收。據亨廷頓的亨利記載，1007年經賢人會議共同同意后納貢。此外，盎格魯ˉ撒克遜晚期教會貴族的建議和“同意”推動了丹麥金的發展：坎特伯雷大主教西吉里克、約克大主教伍爾夫斯坦（Wulfstan）等堅決反對國王向教會財產征稅以充貢金，而是建議、支持國王向全國土地征收丹麥金。

1066年后，諾曼統治者繼承了先前丹麥金的估稅方式、征繳管理、“同意”等稅收習慣。12世紀時，除了丹麥金外，征收封建稅、動產稅等其他稅收也要經過貴族大會議的同意，這促進了“同意”原則的發展。與賢人會議相比，貴族大會議掌握的稅權有所擴大。1110年，亨利一世長女出嫁，依封建契約征收協助金，稅率為每海德3先令，該稅獲得貴族大會議同意后征收。1166年收入和動產稅、1188年薩拉丁什一稅等新稅均是經貴族們同意后征收。1193—1194年，經貴族共同同意后，征收理查一世（Richard I，1189—1199年在位）贖金這項封建稅，這更加確認了“同意”原則。在此后的征稅實踐中，征求“同意”的群體由貴族向郡代表、城市代表、商人代表等大眾擴展，“同意”逐漸演變為更廣泛的“共同同意”。1215年，“共同同意”的稅收習慣成為一種文化共識，作為單獨條款寫入《大憲章》。13世紀初，賦稅基本理論中最引人注目、具有決定性意義的“共同同意”原則最終得以確立。從長遠來看，該原則亦是歐洲文明元規則中“同意權利”的一個組成部分。

丹麥金承載著盎格魯ˉ撒克遜時期的主要稅制成就，諾曼征服后，這些稅制遺產獲得繼承與發展。丹麥金雖歷經沉浮，最終消亡，但其開創的國王征稅必須取得權力集體“同意”的稅收習慣，在動產稅等新稅的征收過程中得到延續，并在頻繁的征稅實踐中獲得確認，形成規則。13世紀初，英國確立起賦稅基本理論最關鍵的部分——“共同同意”原則，成為議會控制稅權最重要的理論依據。

本文作者李領娣，山東大學歷史文化學院博士研究生。濟南 ?250013

（責任編輯 ? 孫曉明）