國有企業稅務籌劃風險及其防控策略分析

柳鴻星

摘 要：在稅務籌劃中，必須遵循稅法、合理、以科學的方式進行經營，以達到減少稅負、提高利潤的目的。目前，我國國有企業在實施稅務籌劃工作中面臨著許多風險，提高防范風險的能力是保證其預期目的得以順利實施的關鍵。因此，我國國有企業在實施稅務籌劃的過程中，必須分析各種不同類型的風險，并根據實際情況，積極探索相應的防范對策。

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；風險防控

一、稅務籌劃風險防控的理論基礎

1.稅務籌劃風險的相關含義

稅務籌劃風險是一種風險，它是一種由多種因素引起的稅務籌劃失敗的成本。稅務籌劃中的風險主要有三個方面：①對稅收政策所產生的風險有錯誤的認識，比如，企業表面上是按照一般的會計制度進行納稅申報，但是由于沒有精確地掌握有關的稅收政策，從而產生了逃稅行為，造成了稅務懲罰。②企業在實施相關稅收優惠政策時，不能恰當地運用和貫徹，造成了稅務籌劃的風險。③在進行系統的稅務籌劃時，由于缺少對相關的稅務政策進行全面的調控，造成了稅務籌劃的風險。比如，在企業改制、兼并重組等方面，稅務籌劃都需要有大量的稅務激勵措施。如果對稅務政策缺乏系統的理解，很可能導致稅務籌劃的失敗，從而導致企業承擔相應的風險。

2.稅務籌劃工具

國企在稅務籌劃的過程中，可以運用多種手段。①轉移價格：由于注冊地、稅務優惠地區的稅率有差別，所以，高稅率的納稅人所得到的收益可以通過貿易轉移到較低的納稅人。②資本弱化：把股票的收益轉換成債券的利潤，通過提高負債融資來減少股權融資的比重。這樣做能提高稅前扣除率，有助于降低國企的稅收負擔。③稅務激勵：國企在調整組織結構后，可以享受到更高的稅率。比如，它們可以設立一個分支機構，負責研究和開發，并且有權使用國家的稅收激勵政策來進行稅務籌劃。

3.影響企業稅務籌劃風險因素

從稅務籌劃的角度分析了稅務籌劃中存在的問題。在進行稅務籌劃時，由于對有關經濟活動不了解，在制定稅務籌劃時過于理想和片面，會導致稅務籌劃中出現的各種問題。此外，國企里的稅務籌劃通常都是由財務人員來做，他們平時很少參與到企業的經營活動中去，所以在這種背景下，很多財務人員并不了解資產證券化、基金、混合型投資等行業的經營管理，所以他們不能準確地判斷有關經濟活動中的稅收政策，也不能對可能出現的各種風險進行分析和評價。

4.國有企業稅務籌劃的重要性

首先，稅務籌劃可以有效地推動國企降低成本、提高效益。在實施“營改增”的情況下，在取得增值稅專用發票后，可以對進項稅進行扣除，從而減輕企業的納稅負擔。同時，也能有效地運用增值稅的有關政策，達到延遲納稅的目的，降低企業的稅費負擔，提高企業的實際收入。其次要加強國企的內部治理。稅務籌劃的實施，必須對當前的形勢進行全面的分析，并將之與各相關部門有機地結合起來，并對采購方案、供應商的選擇等進行合理的規劃，從而達到稅務籌劃的目的。最后，調整產業結構，調整投資方向。稅務籌劃的本質就是通過稅收基礎和稅收差異來降低稅收負擔。而稅基和稅負差異是國家稅收杠桿的主要實現方式，可以指導企業的投