國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及其防控策略分析

柳鴻星

摘 要：在稅務(wù)籌劃中，必須遵循稅法、合理、以科學的方式進行經(jīng)營，以達到減少稅負、提高利潤的目的。目前，我國國有企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃工作中面臨著許多風險，提高防范風險的能力是保證其預(yù)期目的得以順利實施的關(guān)鍵。因此，我國國有企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的過程中，必須分析各種不同類型的風險，并根據(jù)實際情況，積極探索相應(yīng)的防范對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風險防控

一、稅務(wù)籌劃風險防控的理論基礎(chǔ)

1.稅務(wù)籌劃風險的相關(guān)含義

稅務(wù)籌劃風險是一種風險，它是一種由多種因素引起的稅務(wù)籌劃失敗的成本。稅務(wù)籌劃中的風險主要有三個方面：①對稅收政策所產(chǎn)生的風險有錯誤的認識，比如，企業(yè)表面上是按照一般的會計制度進行納稅申報，但是由于沒有精確地掌握有關(guān)的稅收政策，從而產(chǎn)生了逃稅行為，造成了稅務(wù)懲罰。②企業(yè)在實施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時，不能恰當?shù)剡\用和貫徹，造成了稅務(wù)籌劃的風險。③在進行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃時，由于缺少對相關(guān)的稅務(wù)政策進行全面的調(diào)控，造成了稅務(wù)籌劃的風險。比如，在企業(yè)改制、兼并重組等方面，稅務(wù)籌劃都需要有大量的稅務(wù)激勵措施。如果對稅務(wù)政策缺乏系統(tǒng)的理解，很可能導致稅務(wù)籌劃的失敗，從而導致企業(yè)承擔相應(yīng)的風險。

2.稅務(wù)籌劃工具

國企在稅務(wù)籌劃的過程中，可以運用多種手段。①轉(zhuǎn)移價格：由于注冊地、稅務(wù)優(yōu)惠地區(qū)的稅率有差別，所以，高稅率的納稅人所得到的收益可以通過貿(mào)易轉(zhuǎn)移到較低的納稅人。②資本弱化：把股票的收益轉(zhuǎn)換成債券的利潤，通過提高負債融資來減少股權(quán)融資的比重。這樣做能提高稅前扣除率，有助于降低國企的稅收負擔。③稅務(wù)激勵：國企在調(diào)整組織結(jié)構(gòu)后，可以享受到更高的稅率。比如，它們可以設(shè)立一個分支機構(gòu)，負責研究和開發(fā)，并且有權(quán)使用國家的稅收激勵政策來進行稅務(wù)籌劃。

3.影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風險因素

從稅務(wù)籌劃的角度分析了稅務(wù)籌劃中存在的問題。在進行稅務(wù)籌劃時，由于對有關(guān)經(jīng)濟活動不了解，在制定稅務(wù)籌劃時過于理想和片面，會導致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的各種問題。此外，國企里的稅務(wù)籌劃通常都是由財務(wù)人員來做，他們平時很少參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，所以在這種背景下，很多財務(wù)人員并不了解資產(chǎn)證券化、基金、混合型投資等行業(yè)的經(jīng)營管理，所以他們不能準確地判斷有關(guān)經(jīng)濟活動中的稅收政策，也不能對可能出現(xiàn)的各種風險進行分析和評價。

4.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

首先，稅務(wù)籌劃可以有效地推動國企降低成本、提高效益。在實施“營改增”的情況下，在取得增值稅專用發(fā)票后，可以對進項稅進行扣除，從而減輕企業(yè)的納稅負擔。同時，也能有效地運用增值稅的有關(guān)政策，達到延遲納稅的目的，降低企業(yè)的稅費負擔，提高企業(yè)的實際收入。其次要加強國企的內(nèi)部治理。稅務(wù)籌劃的實施，必須對當前的形勢進行全面的分析，并將之與各相關(guān)部門有機地結(jié)合起來，并對采購方案、供應(yīng)商的選擇等進行合理的規(guī)劃，從而達到稅務(wù)籌劃的目的。最后，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整投資方向。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是通過稅收基礎(chǔ)和稅收差異來降低稅收負擔。而稅基和稅負差異是國家稅收杠桿的主要實現(xiàn)方式，可以指導企業(yè)的投