稅收視角下促進太忻一體化經濟區發展的對策研究

■宋佩航 劉 濤

推進山西中部城市群太忻經濟一體化發展是山西省委省政府在服從服務國家戰略中謀劃山西發展，推動形成“一群兩區三圈”區域發展新布局所作出的重大決策。太忻經濟區的發展，離不開稅收政策和稅務部門的支持。本課題立足稅務視角，從太忻經濟區發展現狀特別是稅收著力點分析入手，尋找制約太忻經濟區發展的稅收制度短板，提出促進太忻一體化經濟區發展的優化性稅收對策與建議。

一、稅收促進太忻一體化經濟區發展的著力點研判

（一）發揮稅收數據集成應用作用，通過稅收研判和稅收效應助力太忻經濟區協調發展

稅收數據是企業生產經營活動產生的重要數據。稅收數據由于直接反映企業的經營情況，具有覆蓋面廣、及時性強、顆粒度細等特點，其分析和應用日益發揮重要價值。通過稅收數據分析，可以掌握太忻經濟區減稅和退稅政策的實際效應，了解經濟運行態勢，也可以精準反映太忻經濟區重點行業、重點企業、具有成長性的新業態企業等發展動態和趨勢，能夠為地方黨委政府從宏觀上掌握市場主體動態、實施精準調控等提供有效參考。

（二）發揮稅收政策宏觀調控作用，通過稅負變動機制推動太忻經濟區創新發展

稅收政策作為投資環境的重要構成因素，可以在一定程度上彌補其他投資條件的欠缺，并構成實施區域差別政策、構造經濟區發展優勢的重要舉措。稅收優惠政策可以通過資金的形式影響產業成本的每一部分，個人所得稅優惠政策可以影響人力資本成本，企業所得稅優惠可以影響企業整體經濟利益，固定資產加速折舊優惠可以影響設備折舊額，研發費用加計扣除優惠可以影響企業創新成本等等。實施稅收優惠政策，可以通過降低稅負從而降低經濟區企業的生產成本，進一步提高企業利潤、積累能力和發展后勁，從而推動整個區域經濟的快速發展。

（三）發揮稅收服務優化營商環境作用，通過提高辦稅便利度助推太忻經濟區高質量發展

習近平總書記多次強調，以人民為中心的發展思想，要體現在經濟社會發展各個環節。提高稅收服務質量是太忻經濟區促進貿易和投資的重要手段之一，也是加快太忻經濟區發展的有效舉措。完善的稅收服務體系可以促進貿易創造，擴大生產規模效益，促進產業聚集、區域經濟發展和集聚優勢資源，推動社會經濟實現高質量發展。

（四）發揮稅收監管現代化治理作用，通過堅持發展和規范并重推動太忻經濟區有序發展

稅收監管是稅務部門推進辦稅繳費工作的重要保障，監管要求精準有序。通過聚焦高風險行業和領域，積極開展部門聯合監管，依照稅法規定嚴格執法，有利于優化執法方式、服務方式，全方位提高稅務執法、服務、監管的能力，從而更好地營造太忻經濟區公平競爭的稅收法治環境。

二、促進太忻一體化經濟區發展面臨的稅收挑戰——基于現行稅收政策的實證分析

（一）太忻經濟區內經濟發展水平和稅收收入水平存在差異，一定程度制約區域協同發展

太忻經濟區的發展離不開稅收的支持。但是，太忻經濟區內城市發展不平衡對協同發展存在一定挑戰，區域內太原市與忻州市之間的城市發展水平梯度明顯，太原市作為省會城市，經濟發展水平高，對忻州市具有“虹吸”效應。長遠地看，這種“虹吸”對太忻經濟區一體化發展不夠友好。2021 年，太原市地區生產總值（GDP）5121.61 億元，增長9.2%，一般公共預算收入423.44 億元，增長11.9%，其中稅收收入336.07 億元，占一般公共預算收入的79.37%，一般公共預算支出628.99 億元，財政自給率為67.32%。2021 年，忻州市地區生產總值（GDP）為1344.4 億元，增長10.6%，一般公共預算收入117.9 億元，增長24.9%，其中稅收收入83.1 億元，占一般公共預算收入的70.48%，一般公共預算支出393.5 億元，財政自給率為29.96%。從2021 年度兩市經濟稅收數據來看，太忻經濟區內太原和忻州兩市的財力存在差異，忻州的財政自給率不到太原市的一半，對上級補助的依賴性更強，所以兩市在公共服務的提供上必然有所差異，公共服務較好的城市必然具有“吸流”作用，也加劇了兩市統籌協調發展的難度。因此，太忻經濟區的發展必須考慮各地的財力承受能力和經濟發展情況。

（二）太忻經濟區內稅收優惠政策結構性不夠科學，一定程度影響企業創新發展和產業優化升級

稅收優惠政策是稅收直接作用于經濟發展的“利器”。太忻經濟區稅收優惠政策規定比較模糊，存在空白，例如《關于山西中部城市群太忻經濟區高質量發展的指導意見》涉及稅收政策只提到“積極落實財稅優惠政策，保障區域內企業享受同等稅收優惠”，尚未出臺相應的細化政策。稅收優惠政策模糊，就無法通過稅收來引導太忻經濟區內企業特別是傳統制造業優化升級、加快新舊動能轉換、加快發展和融合創新。在稅收優惠政策上，目前手段比較單一，主要采用降低稅率、減稅、免稅，退稅等直接減免優惠為主，而對于加速折舊、投資抵免、技術開發基金等間接優惠手段運用較少，不利于培植太忻經濟區科研創新類稅源，更不利于提高企業盈利水平，影響整個太忻經濟區稅收優惠政策的實效。同時，對于重點支持領域的企業人才稅收優惠不夠，缺乏吸引高端人才落地的優惠政策。因此，出臺促進科技創新和吸引人才的相關稅收優惠政策迫在眉睫。

（三）太忻經濟區內稅收服務和管理水平不夠均衡，一定程度影響稅費服務和征管效率

通常來看，財稅利益一般是跨區域合作中各地政府重要的考量因素。太忻經濟區要想實現一體化高質量發展，必須要求形成要素自由流動的統一開放市場，更須要打破制約一體化發展的行政壁壘和體制機制障礙。作為稅收工作主管部門，兩市分別由太原市稅務局和忻州市稅務局承擔各自轄區的稅收工作事宜。雖然稅收政策的要求是全國統一的，但受經濟條件和公共服務水平的制約、納稅人的需求不同和各地長久以來形成的工作傳統差異，兩地在稅費服務管理具體執行上存在一定差異，兩地稅務部門在與其它部門的信息共享上也存在一定差異，比如忻州曾經存在過因其它職能部門對納稅人信息變更不夠及時而影響辦稅服務廳為納稅人辦理相關涉稅業務的情況，這也需要太忻經濟區成立專門的業務領導機構或者加強兩地稅務部門的合作，統一涉稅辦理流程和配套規定，同時要做好與其它職能部門的溝通對接，才能更好地優化太忻經濟區的稅收營商環境，激發市場主體活力。

三、促進太忻一體化經濟區發展的稅收對策建議

（一）健全區域內財稅協作機制，增強區域地方財政實力

要成立太忻經濟區建設領導組，負責對太忻經濟區發展規劃、目標要求、先行改革、政策制定的組織領導和統籌協調，研究審議重大規劃、重大政策、重大項目和重點工作，協調解決重大問題。在財稅分享領域建立政府間協商機制，建立區域間成本共擔利益共享機制，探索重點企業注冊地與經營地分離改革，建立稅收利益分享和征管協調機制。在條件容許的情況下，適度賦予太忻經濟區制定稅收優惠政策的權利和賦予太忻經濟區相應的稅收管理權限，增強其因地制宜地做出經濟戰略部署和發展決策的能力，對提高地方政府調控經濟的能力有著重大的積極的意義。如對重大產業布局的減免稅、財政返還或轉移支付、部分稅種減征賦予一定的權限，切實增強太忻經濟區的地方財力。

（二）豐富區域內稅收優惠手段，加大稅收政策支持區域發展力度

積極落實財稅優惠政策，保障區域內企業享受同等稅收優惠。協調推進財政稅收政策出臺和落實，以稅收政策落實牽引和推動傳統產業高端化、智能化、綠色化改造，支持和規范新產業、新業態、新模式健康發展，促進依法納稅和公平競爭。積極轉變稅收優惠方式，鼓勵和引導東部經濟發達地區在經濟、技術協作層次層面對太忻經濟區進行對口支援，在直接優惠的基礎上，加大間接優惠力度，建議對區內鼓勵發展的企業采用加速折舊、投資抵免等國際通行的間接優惠政策。加強對科技創新、吸引人才的稅收支持，對重點支持領域的企業技能骨干、科研團隊主要成員、優秀青年人才等個稅繳納予以一定補貼。健全首次創業扶持政策，完善和落實創業擔保貸款、財政貼息、稅費減免等扶持政策。落實減稅降費政策，認真落實研發費用加計扣除政策，確保納稅人、繳費人及時享受政策紅利。

（三）提升區域內稅收征管和納稅服務水平，打造區域最優稅收營商環境

構建精細化、標準化、智能化、個性化稅費服務新體系和“窗口、網上、掌上”三位一體辦稅新格局，推進太忻經濟區區域涉稅服務事項通辦互認，線上與線下融合，全力打造最優營商環境。推行企業開辦注銷極簡審批，推行市場主體登記注冊“一網通、一窗辦、半日結、零成本”，新設立市場主體首次刻制公章、申領稅務Ukey 免費。推進太忻經濟區涉稅服務事項通辦互認，線上與線下融合。探索“異地代收代辦”“多地聯辦”等多種辦理模式，建設稅務服務事項太忻經濟區“通辦聯辦”專窗，滿足太忻經濟區市場主體異地辦事需求，實現“一站入、一站辦”。深化“銀稅互動”合作機制，實現太忻經濟區稅務部門與銀行業金融機構之間以信換貸、以稅增信、信用互認、信用聯動，幫助經濟區企業實現良性發展。嚴格規范稅務執法行為，對稅收法律、法規、規章、規范性文件及稅務總局其他文件明確規定由各省（市）稅務機關自行確定執行標準的稅收政策，根據實際情況研究協調在太忻經濟區內統一執行標準，構建統一的稅收執法清單體系。加強稅收風險提醒服務，太原市、忻州市稅務部門對太忻經濟區重點企業提供風險預警服務，對經濟區企業申報數據進行監控和動態分析，督促納稅人正確開票、準確申報，消除非正常增稅因素。對企業提出的預警問題第一時間研究解決，快速響應，及時妥善處理。

（四）加強區域內信息共享和協同聯動，構建區域稅收共治新格局

要完善跨區域涉稅信息共享機制，加強太忻經濟區內各地稅務機關的合作和稅務機關與其它職能部門的合作，降低太忻經濟區內涉稅制度交易成本。持續加快智慧稅務建設，建設云上辦稅廳和5G 移動辦稅終端，持續優化“一網通辦”政務服務，健全涉稅涉費信息對外提供機制，打造規模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據，高效發揮數據要素驅動作用，為太忻經濟區建設提供數據支撐和決策參考。持續加強區域內外聯系，太忻經濟區稅務部門要促進經濟區內稅收標準、規則、政策協調統一，企業跨域聯辦順暢，稅收優惠享受均等，加強稅務執法區域協同。推進區域間稅務執法標準統一，實現執法信息互通、執法結果互認，加快構建區域內統一大市場。建立稅務與政法部門常態化協作機制，落實涉稅涉費司法案例指導制度，強化稅費征管司法保障，促進依法納稅和公平競爭。■