商業銀行的預算管理現狀與發展方向

榮英杰

隨著社會經濟的快速發展以及社會經濟體制的不斷改革，商業銀行的財務管理問題以及預算編制，逐漸成為金融部門重視和商業銀行關注的焦點問題。現階段，商業銀行的收入愈發多元化，不僅僅依托于“存款吸納”“貸款利息”，更多的是多元化的金融投資和金融收入，在此現實下，商業銀行實現精細化、科學化的預算管理勢在必行。因此，探索商業銀行的預算管理現狀與發展方向，是商業銀行資金管理、資金分配、資金使用以及資金安全性和公平性保障的關鍵所在，更是商業銀行的預算管理水平提高并推動資金利用率的重要方式。

本文主要以商業銀行預算管理中存在的問題作為出發點，提出了優化商業銀行預算管理水平的途徑，并結合具體案例進行分析，以期推動我國商業銀行的預算管理水平、服務水平以及完善預算制度。

一、商業銀行的預算管理現狀

（一）預算管理意識薄弱

盡管現階段商業銀行預算管理愈發重要，且預算管理改革也在不斷推進，但是，依然存在大部分商業銀行的預算管理人員素質不高的問題。具體來說，依然還有商業銀行在開展預算管理的過程中，缺乏一套科學合理的預算管理方法，甚至直接弱化了預算管理，使得在預算管理過程中的預算管理編制出現了“預算執行忽視”“內部成本控制失效”等問題。而預算編制工作與“預算執行”“內部成本控制”又是相互關聯相互支撐的關系，且屬于商業銀行開展財務工作的核心，是商業銀行預算管理的重中之重。長此以往，預算管理的功能不僅沒有發揮，且極易出現預算管理失效的情況發生，從而引發商業銀行的預算管理危機。此外，盡管部分商業銀行預算管理意識到了“預算執行”“內部成本控制”等存在問題，但是在預算管理過程又將預算管理、“預算執行”以及“內部成本控制”割裂進行開展。

比如，由于缺乏預算管理意識，商業銀行在開展預算管理的過程中，部分預算管理人員將預算工作定義為“部門要求”“上級要求”的“臨時性”工作或者后勤保障工作，將與商業銀行有關的管理經費、經營經費和預算管理從預算管理總體內容中“剔除”，嚴重影響了商業銀行的預算真實性。此外，有的商業銀行預算管理工作人員在開展預算管理工作的過程中，針對預算管理、預算編制中出現的一些問題，在匯報過程中出現了延遲、延誤，甚至出現了“漏報”和“瞞報”的現象。

（二）預算編制準確性不高

根據商業銀行管理體系來看，其預算編制工作包含的內容較廣，涵蓋了“收支預算”“采購成本”“資金分配”等內容。因此，涉及的內容較多、涵蓋的知識面較廣。現階段，我國主流商業銀行在開展預算管理過程中，大部分工作人員依然將“增量預算”作為預算編制的主要原則，即在實際開展預算管理和預算編制的過程中，預算管理人員將“基數+增量”作為了下一年度的預算編制方法。根據實際情況來看，“基數+增量”的方法嚴重降低了預算編制工作效率。比如，上一年預算收支中可能有一次性或者臨時性的費用支出，如果把這個費用數額作為基數，就會嚴重降低下一年度財務費用核算結果的精確性；如果將這筆財務費用作為剛性基準數，就會很難從第二年的收支預算中進行扣除，這樣就會進一步導致商業銀行資金得不到合理支配和利用，從而大大降低商業銀行資金的利用率。

由于預算編制工作的復雜性，導致相關編制工作人員在預算編制方面花費的時間較少，從而沒有對相關數據進行統計、分析和調研。加上其他部門工作人員的管理意識薄弱，工作缺乏配合，沒有啟用一套行之有效科學合理的編制方法，導致商業銀行在預算管理過程中預算編制結果的精確性、完整性和系統性出現偏差。

（三）預算編制制度不健全

隨著我國經濟體制改革進程的不斷加深，大部分商業銀行在開展內部財務管理過程中，應用的規章制度都是基于國家相關法律法規衍生而來，并結合自身經營模式、經營情況、經營發展上進行了優化。但是，近些年來商業銀行如“雨后春筍”大量涌出，商業銀行之間的商業競爭和經營競爭不斷加劇，不同商業銀行的管理制度和經濟制度等都發生了不同維度的變化。具體來說，因為受到市場競爭加劇的影響，部分商業銀行擴大了經營規模和范圍，內部管理從傳統單一的模式走向了多元化、靈活化、多變化。但是，財務規章制度卻又無法匹配多元化、靈活化和多變化下的內部管理，導致預算管理制度和銀行內部管理制度不一致，就會使商業銀行在實際開展預算管理的過程中出現財務風險、管理風險、預算風險、投資風險等問題。最為關鍵的是，部分商業銀行缺乏科學化和系統化的資產管理制度，使得資產管理漏洞百出，預算編制的真實性發生偏差，商業銀行預算管理也就無法為經營和管理提供信息支撐，且極易發生資產流失和經濟損失等風險問題。

（四）預算管理缺乏激勵機制

根據大部分商業銀行預算管理機制的運營狀況來看，依然存在商業銀行并沒有根據實際情況對往年的預算編制進行審核的問題。究其原因，主要是商業銀行沒有建立和完善科學化、體制化和專業化的考核機制和監督機制。不僅沒有對合理的經費支出行為進行鼓勵，而且也沒有對不合理的經費支出行為進行處罰，嚴重影響預算編制部門工作人員的工作積極性和主動性。長此以往，預算管理人員在形同虛設的預算編制部門也會逐漸變得毫無責任感，他們不重視違規經費的調查，對相關責任人或者管理工作人員在工作中的錯誤持放縱態度。

二、商業銀行預算管理的發展方向

（一）加強制度建設

隨著《商業銀行財務會計基本制度》和《預算法》等相關政策法規的逐步完善，商業銀行的預算管理要想保證真實性、系統性、全面性、透明性、預算性，并為商業銀行的日常管理和日常經營提供信息決策和經濟運營支持，制定一套完整的符合自身的預算管理制度就顯得尤為重要。具體來說，商業銀行預算管理應當經常性開展企業與員工的溝通，激發員工參與預算管理的積極性和主動性，為預算管理制度的優化和改革奠定堅實的基礎。同時，針對現階段執行的預算管理制度，需要結合國家相關法律法規的要求、商業銀行實際支出需求、日常經營需求等進行調整，建立一套可發展、有保障的預算管理制度。這樣，借助于預算管理制度的建立健全，商業銀行預算管理才能走上科學化、體系化、合理化的道路。所以，加強商業銀行預算管理制度的制定和實施是提高預算編制、執行科學性的關鍵，也是有效提高資金利用率的重要舉措，更是商業銀行預算編制的重要發展方向。

（二）提高預算編制的準確性

根據《預算法》的內容來看，大部分商業銀行預算編制原則上實行的是“4.5：5.5”的分配辦法。這種分配方法是典型的季度制，也就是財務上的年度制或者半年制。商業銀行在1-6月的預算支出要低于6-12月的預算支出，即45%與55%的比例分配。這也就意味著，上半年應該秉持著“節約”原則展開預算編制和預算執行工作，下半年則相對寬松些。但是下半年的預算支出也有一個度，即不能超過年度預算的55%，采用這樣的分配方式可以確保商業銀行預算支出的合理性和科學性。除此之外，還可以采用“10%”的原則。考慮到商業銀行每年的預算支出可能會發生小弧度的波動，但是無論發生怎樣幅度的波動，都要設定一個額度，即最多花掉年度總預算支出的10%。假設商業銀行在最后一個季度的費用超出預算標準，就需要商業銀行預算部門工作人員另外辦理審批手續，并按照規定程序確保預算支出的合理性。

（三）加快預算編制隊伍建設

預算部門是衡量商業銀行資金是否得到有效支配和利用的關鍵部門，預算管理是商業銀行展開各項經濟活動的依據。從某種程度上講，預算工作人員自身的專業性和綜合素質是決定商業銀行預算管理水平的關鍵。一支專業水平高、財務管理水平優異以及預算管理意識強的預算管理隊伍，是商業銀行預算管理能夠順利發展的前置條件，也決定了商業銀行的經濟活動走勢和預算編制成效。所以，加快預算編制隊伍建設，推動商業銀行預算管理的發展，商業銀行務必立足于預算編制隊伍的建設工作，保障預算工作人員根據國家規定的統一預算編制方法展開相應的工作。

（四）構建和實施完善的績效評價體系

商業銀行在預算管理發展過程中，應該根據自身實際發展情況和社會對商業銀行的具體要求，構建一套完整的評價體系。其績效評價體系在執行過程中，要秉持公正、公開的態度審核商業銀行經費以及其他支出，從而達到提高預算工作人員工作的積極性和主動性，確保預算編制工作的公平性。因為，績效目標在商業銀行預算編制體系中，可以作為一種有效的評判依據。無論是經費的考核還是其他財務成本的審核，都需要經過前期的合理分析與編制，才可以提高預算執行力度，進而確保績效評價的合理性、科學性，最終有效減少資金浪費、成本分配不合理等現象的發生。所以，在預算編制過程中，對于有問題的部分需要工作人員及時進行修改與更正，并及時將問題向上級領導反映，提出具有針對性的意見。商業銀行主要負責人需要根據商業銀行預算編制和執行情況，建立健全完善的獎懲制度，對于有紕漏的預算編制工作進行處罰，對于合理安排的預算編制工作進行鼓勵，在公平、公開、公正的原則下逐步完善商業銀行預算管理制度。

三、商業銀行的預算發展案例

以某商業銀行為例展開預算編制改革分析，可以從以下幾個方面入手：

第一，商業銀行當年經費測算。以上一年度實際得到的經費作為基數。在此設為X（此處經費以財務部門的數據為準）。其次，計算不同經營部門在上年度所取得的收入。在此設為Y（此處的收入包括日常經營收入以及創收收入等）。計算分配比例公式為：X/Y×100%=A（注：A表示上一年度的經費占據日常經營收入比例）。Y1×A=P（注：Y1表示銀行在當年的總收入；P表示經費實際分配數）。

如果完全按Y1×A方式計算分配經營收入，就會對基礎經營活動較多的部門不公平，從而導致基礎經營活動較多的部門相關預算成本以及經費支出的不合理，這就需要改變預算編制和核算方法與分配原則，即按照上年實際分得經費的90%加上P×10%這種分配原則和計算方式展開經費預算。采用這種方式計算出來的經費主要包括三大塊：第一大塊，管理經費。這部分主要用于管理優化、經營活動等。第二大塊，交由人事部門商量和執行的經費。主要用于人才引進費、職工年終獎發放、各種福利費等。第三大塊，交由各部門自行掌控的經費。

第二，夯實基礎經營活動。商業銀行要想進一步擴大經營規模，首要條件就是要保證日常經營活動的經濟收入。在通常情況下，商業銀行今年的經營收入數額和上年的經營收入數額進行比較，其中的增長部分可以劃歸相關部門作經費之用。

結語：

商業銀行預算管理務必重視其預算管理的優化和創新，依托科學合理的預算管理工作最大限度保障資金的使用效率，提高商業銀行的預算管理水平。因此，商業銀行務必認識到預算管理中存在的問題，結合自身經營實際和管理實際，有的放矢進行管理改革和管理優化，推動商業銀行的穩健發展。