元宇宙經濟課征所得稅的理論基礎與實踐進路

陳鵬

摘 要：元宇宙經濟是一種深度創新的數字經濟，其能夠滿足人們日益增長的精神需求，是經濟社會發展的新動能。在元宇宙中生產、交易數字產品能夠給權利主體帶來客觀的經濟利益。我國現行所得稅法沒有對元宇宙中虛擬化身或虛擬實體的稅法地位和數字產品交易收入進行規制，這會導致國家稅源的流失，不利于數字資產的優化配置和數字公平的實現。為引領元宇宙健康發展，在構建及完善我國元宇宙收益所得稅制時，由于源自元宇宙數字產品生產和交易的收益具有經濟上和法律上的可稅性，應當對該收益征收所得稅；應穿透虛擬化身或虛擬實體，對其背后的真實權利主體征稅；所得稅法應將數字產品轉讓所得和許可使用所得分別納入“轉讓財產所得”和“特許權使用費所得”來課稅。

關鍵詞：元宇宙；數字產品；經濟收益；可稅性；納稅主體；應稅所得

中圖分類號：D912.2

文獻標識碼：A

文章編號：1673-8268（2023）03-0029-09

一、問題的提出

黨的二十大報告強調，中國式現代化是物質文明和精神文明相協調的現代化。豐富人民物質和精神世界的數字經濟增加了用戶的選擇，提高了企業的價值，不斷改變著人們的生產生活方式與經濟發展模式。數字經濟具有高創新性、強滲透性、廣覆蓋性，是新的經濟增長點^［1］。基于此，《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二○三五年遠景目標的建議》將“加快數字化發展，建設數字中國”單獨成章，并在經濟指標中首次提出數字經濟核心產業增加值占國內生產總值的要求。……