減稅降費(fèi)助力黑龍江中小企業(yè)發(fā)展

李欣 盧梅

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以習(xí)近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，在全國實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。在疫情常態(tài)化的背景下，黑龍江中小企業(yè)經(jīng)營者正面臨疫情困境、發(fā)展受限、虧損經(jīng)營等問題。黑龍江經(jīng)濟(jì)本身有自己的區(qū)域特點(diǎn)與歷史沿革，所以實(shí)行減稅與退稅政策的有效落實(shí)，進(jìn)而減少企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)資金利用率，擴(kuò)大企業(yè)營利性，是目前亟待解決的疑難問題。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施有利于降低黑龍江中小企業(yè)負(fù)擔(dān)、拉動(dòng)黑龍江中小企業(yè)發(fā)展，最大限度發(fā)揮減稅對(duì)黑龍江經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用，從而拉動(dòng)黑龍江經(jīng)濟(jì)增長，真正助力黑龍江經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

黑龍江中小企業(yè)現(xiàn)狀分析

改革開放使我國經(jīng)濟(jì)取得了跨越式發(fā)展，在改革的浪潮中，促使一批批中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)，遍地開花。它們在助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推進(jìn)科技創(chuàng)新、減輕就業(yè)壓力等方面起到了積極作用。近年來，黑龍江中小企業(yè)數(shù)量持續(xù)增長，規(guī)模不斷壯大。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，黑龍江共有市場主體約296.3萬戶，其中中小企業(yè)256萬多戶，以批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)最多，大概有130萬家，個(gè)體工商戶大約占77.19%，可見，中小企業(yè)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大大增加就業(yè)機(jī)會(huì)，有利于社會(huì)的穩(wěn)定與發(fā)展。

黑龍江的稅收收入大約有60%來自中小企業(yè)，所以說中小企業(yè)的健康發(fā)展影響著我省的國民經(jīng)濟(jì)，是社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展的強(qiáng)有力支柱。中小企業(yè)是創(chuàng)新企業(yè)的成長之地，創(chuàng)新企業(yè)的健康發(fā)展能夠促進(jìn)市場繁榮，有利于改善人民群眾的生活水平。由此看來，中小企業(yè)擁有良好業(yè)態(tài)，是提升我國經(jīng)濟(jì)活躍度、增加就業(yè)機(jī)會(huì)和保障生產(chǎn)體系完整的重要保證。

然而，省內(nèi)中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也遇到了許多發(fā)展瓶頸，比如在資金方面力量相對(duì)薄弱、籌集資金的渠道較少；小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)成本相對(duì)更高，從而降低了利潤空間，導(dǎo)致市場競爭力變?nèi)?；未及時(shí)有效地進(jìn)行產(chǎn)品推介宣傳，市場影響力小；沒有充分利用智能化，對(duì)大數(shù)據(jù)不敏感，不能正確分析市場需求，市場敏感度相對(duì)較低。因此，每年都有很多中小企業(yè)因經(jīng)營困難不得不關(guān)停企業(yè)，近10年，黑龍江累計(jì)關(guān)停企業(yè)約321.6萬家，約占注冊企業(yè)總量的50%。 2020年突發(fā)的新冠肺炎疫情更是給大多數(shù)中小企業(yè)致命的一擊，眾多中小企業(yè)陷入寒冬，生產(chǎn)成本猛漲、流動(dòng)資金短缺，業(yè)務(wù)發(fā)展停滯。據(jù)了解，在此次出現(xiàn)新冠肺炎疫情的地區(qū)中，我省中小企業(yè)利潤下降嚴(yán)重，關(guān)停企業(yè)不勝枚舉。2020年至今，我省中小企業(yè)的同比增速下降明顯，企業(yè)關(guān)停數(shù)量劇增，經(jīng)濟(jì)態(tài)勢總體上一片低迷。因此，中小企業(yè)想要徹底脫離疫情困境，在疫情常態(tài)化的背景下除了要適應(yīng)環(huán)境、自我提升，盡快恢復(fù)經(jīng)營生產(chǎn)持續(xù)發(fā)展之外，還需要國家政策的大力支持。

黑龍江現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策及特點(diǎn)

一、黑龍江現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以習(xí)近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，在全國實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。截至目前，財(cái)政部、稅務(wù)總局共發(fā)布27項(xiàng)稅費(fèi)支持政策，其中到期延期執(zhí)行的政策有17項(xiàng)，延續(xù)執(zhí)行并且擴(kuò)大范圍的政策有3項(xiàng)，新出臺(tái)的政策有7項(xiàng)。此次實(shí)施的組合式稅費(fèi)支持政策是將“退、減、緩”三項(xiàng)措施并舉，所謂“退”，就是今年將實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅；“減”則是對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅等一系列減免稅收政策；“緩”則是對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)實(shí)施延緩部分稅費(fèi)。

財(cái)政部、稅務(wù)總局接連發(fā)布2022年第14號(hào)、第17號(hào)公告，要求進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策的實(shí)施力度和進(jìn)度。此次大規(guī)模的留抵退稅政策，擴(kuò)大了政策適用范圍，由小微企業(yè)擴(kuò)大到制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大重點(diǎn)支持行業(yè)。對(duì)小微企業(yè)取消了以往退稅門檻，使更多的小微企業(yè)享受減稅政策紅利，同時(shí)減緩了六大重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)資金壓力，能夠盤活企業(yè)資金，使其有更多的資金投入運(yùn)營，以期通過減稅政策促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。在執(zhí)行過程中，對(duì)于不同主體，執(zhí)行不同的申報(bào)退稅時(shí)間，分批次穩(wěn)步完成退稅。

我國在科技創(chuàng)新方面也制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中包括研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策等。充分利用稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮科技創(chuàng)新對(duì)黑龍江經(jīng)濟(jì)的重要推動(dòng)作用，將科技成果更好地運(yùn)用，從而轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。

此外，要高度重視科技成果的轉(zhuǎn)化，因?yàn)楫?dāng)今世界經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的競爭日益突出，要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，就必須依靠科學(xué)技術(shù)手段，只有將科學(xué)技術(shù)的成果更好地應(yīng)用到實(shí)際中，才能更有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

在國家出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)措施的基礎(chǔ)上，針對(duì)黑龍江經(jīng)濟(jì)本身的區(qū)域特點(diǎn)與歷史沿革，黑龍江還實(shí)施了小微企業(yè)、制造業(yè)退還存量和增量留抵稅額、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅稅費(fèi)等政策。除此之外，到期延續(xù)政策、黑龍江制定出臺(tái)的小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等稅費(fèi)支持政策也受到廣泛關(guān)注，一系列新的組合式稅費(fèi)支持政策將陸續(xù)在黑龍江落地生根。此次政策力度超前，覆蓋面廣，將有力支持市場主體渡過難關(guān)、煥發(fā)生機(jī)，提振市場信心。

二、減稅降費(fèi)政策的特點(diǎn)

目前，黑龍江實(shí)施的一系列新的組合式稅費(fèi)支持政策已初具規(guī)模，并在一定時(shí)期內(nèi)形成了精準(zhǔn)連續(xù)性、創(chuàng)新導(dǎo)向性等特點(diǎn)。

首先，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了退、減稅政策的預(yù)期規(guī)模。去年全年我省增值稅留抵退稅退款到戶金額僅為46.35億元，今年以來退稅額比去年多2.7倍，退稅金額為 171.5億元， 2.8萬戶市場主體享受到了優(yōu)惠，為歷史之最。

其次，中小企業(yè)在減稅降費(fèi)政策的連續(xù)支持下，解決了不少企業(yè)資金短缺、供應(yīng)鏈不足等困難，特別是施行大規(guī)模留底退稅政策后，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)，且在退稅進(jìn)度上，集中退還小型企業(yè)存量留抵稅額，不僅如此，還將中型企業(yè)、大型企業(yè)實(shí)施存量留抵退稅政策的時(shí)間提前，確保政策在上半年連續(xù)集中實(shí)施。黑龍江還在全國較早制發(fā)了小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，明確黑龍江“增值稅小規(guī)模納稅人”“小型微利企業(yè)”和“個(gè)體工商戶”按照國家規(guī)定上限50%，減征“六稅兩費(fèi)”，新增減稅降費(fèi)32.1億元，其中新增減稅23.9億元，新增降費(fèi)8.2億元，惠及72.5萬戶（次）市場主體和48.1萬自然人。累計(jì)辦理緩稅、緩費(fèi)資金42億元，惠及1.9萬戶市場主體。精準(zhǔn)連續(xù)的減稅降費(fèi)政策最大限度、最大范圍地讓利于市場主體，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的平衡健康發(fā)展，為我省企業(yè)市場主體“輸血”“活血”，幫助企業(yè)渡過難關(guān)、持續(xù)發(fā)展，有效地緩解了企業(yè)的資金壓力，推動(dòng)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

最后，我省此次出臺(tái)的加大研發(fā)費(fèi)用、專利技術(shù)、設(shè)備器具扣除力度等一系列政策，具有創(chuàng)業(yè)與科技創(chuàng)新的導(dǎo)向性。這些政策與我省數(shù)字經(jīng)濟(jì)、生物經(jīng)濟(jì)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)扶持政策協(xié)同集成，將為我省創(chuàng)新型、科技型企業(yè)發(fā)展和我省特色產(chǎn)業(yè)規(guī)?；?、集群化發(fā)展提供有效的支撐。

減稅降費(fèi)助力黑龍江中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐意義

隨著減稅降費(fèi)政策紅利持續(xù)釋放，“真金白銀”為中小企業(yè)送上了減稅降費(fèi)的“及時(shí)雨”。減稅降費(fèi)政策有效地緩解了中小企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，在對(duì)黑龍江100家中小企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查問卷中顯示，有 65.6%的中小企業(yè)認(rèn)為減稅退費(fèi)政策能有效應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情背景下給企業(yè)帶來的生存壓力，通過采取一系列行之有效的措施，將實(shí)實(shí)在在的資金退還給企業(yè)，既促進(jìn)了政策紅利的直達(dá)快享，又為企業(yè)提供了現(xiàn)金流，使企業(yè)在加快技術(shù)改造、設(shè)備更新等方面不受資金限制，極大程度上重振了中小企業(yè)發(fā)展的信心，提升了中小企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的健康蓬勃發(fā)展。由此可見，減稅降費(fèi)政策的含金量是極高的。

中小企業(yè)作為納稅人，在享受一系列減稅降費(fèi)政策紅利的同時(shí)，還體驗(yàn)了為有效落實(shí)政策的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。稅務(wù)等有關(guān)部門時(shí)刻牢記 “以納稅人為中心”的理念，立足于為納稅人辦實(shí)事，妥善解決納稅人的具體實(shí)際需求，改進(jìn)了相關(guān)政策落實(shí)的操作流程與細(xì)節(jié)內(nèi)容。一是適當(dāng)降低了政策享受的準(zhǔn)入門檻?；诩{稅人的不同需求情況，視情況放寬享受稅收優(yōu)惠政策的條件，加大政策的受惠范圍。二是納稅人可自主選擇辦稅方式，大幅提升了辦稅的便捷程度，逐步平衡政策落實(shí)與納稅人實(shí)際需求之間的關(guān)系，給納稅人提供良好的辦稅體驗(yàn)。三是進(jìn)一步滿足多種情境下的企業(yè)需求，提升政策落實(shí)的數(shù)字智能化水平。不斷創(chuàng)新辦稅場景，及時(shí)進(jìn)行政策宣講，持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，不斷提高納稅人風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防患于未然。

在減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來，我省稅務(wù)部門一直堅(jiān)持“快退稅款、狠打騙退、嚴(yán)查內(nèi)錯(cuò)、歡迎外督、持續(xù)宣傳”，盡全力保證企業(yè)正常運(yùn)行，為企業(yè)提供高質(zhì)量服務(wù)，幫助黑龍江中小企業(yè)走出困境。財(cái)稅部門也在收支預(yù)算、資金保障等工作上全力配合，實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)。除此之外，在對(duì)下的補(bǔ)助力度上逐步加大，有效避免減稅降費(fèi)政策未落到實(shí)處。

減稅降費(fèi)政策是保持國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的關(guān)鍵舉措，是在新冠肺炎疫情沖擊下，幫扶企業(yè)渡過難關(guān)，促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，營造市場良好態(tài)勢的重要手段。對(duì)于當(dāng)前受疫情影響的黑龍江經(jīng)濟(jì)而言，最大限度地釋放減稅降費(fèi)政策所帶來的稅收紅利，既要支持大企業(yè)發(fā)展，振興原有工業(yè)基礎(chǔ)企業(yè)，又要激發(fā)小微企業(yè)的市場生力軍作用。當(dāng)前，黑龍江省政府與華為、百度等6家企業(yè)進(jìn)行數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略合作，一定程度上推進(jìn)了我省產(chǎn)業(yè)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適當(dāng)給予部分地域稅收優(yōu)惠政策，既能最大限度激發(fā)企業(yè)投身黑龍江的積極性，又可以利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)號(hào)召力的影響，吸引更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)扎根黑龍江。通過減稅政策營造區(qū)域良好稅收環(huán)境，可以引進(jìn)更多的科技創(chuàng)新企業(yè)及高層次人才扎根黑龍江，服務(wù)黑龍江，助力黑龍江，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速度與高質(zhì)量發(fā)展。黑龍江中小企業(yè)經(jīng)營者也需要合理統(tǒng)籌稅收，在減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，利用好現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，緊密結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況，以金融、稅務(wù)等法律法規(guī)為依據(jù)，進(jìn)行有效的稅收規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤與價(jià)值的最優(yōu)化，具有重大的理論和實(shí)踐意義。（課題：黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)立項(xiàng)科研課題。作者單位：哈爾濱工業(yè)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處）