增強國企稅務風險防范與管理的應對策略研究

高萍爽

本文立足于國有企業的發展需求，對稅務風險的內涵和根本因素展開了討論，分析了國有企業稅務風險防范和管理的重要意義，探討了國有企業稅務風險防范與管理的必然性，并對國有企業稅務風險防范與管理的有效策略進行了分析，以供參考。

稅務風險的內涵及根本因素分析

一、稅務風險的內涵

國有企業在生產經營過程中，稅務風險是因其涉稅活動而產生。一般情況下，國有企業的稅務風險可以分為兩種類型：第一種是國有企業在開展涉稅活動時，沒有按照相關稅法進行依法納稅，存在不納稅或者納稅數額不足等現象，這樣國有企業不僅要面對相關稅法的制裁，補齊相應的稅款，還要繳納滯納金和罰款，更會給國有企業的形象和聲譽帶來嚴重的負面影響。第二種是由于國有企業開展的涉稅活動在稅法中并沒有適用的內容，因此國有企業在繳納稅款時可能會采取其他的涉稅規定進行繳納，就有可能產生納稅金額過多的問題，導致國有企業的稅務負擔進一步增加。

二、稅務風險的根本因素

首先，國有企業在稅收政策遵從方面會存在一定的風險因素。第一，我國的稅收政策仍然在不斷地調整和優化，因此在稅收政策改變的過程中，如果國有企業的稅務管理人員沒有及時了解最新的稅務政策，就不能根據其調整國有企業的納稅活動，進而導致國有企業在繳納稅款時出現錯用稅務法規的現象，使國有企業陷入不必要的稅務風險之中。第二，我國稅務行政執法同樣存在不完善之處。目前，我國相關稅務部門擁有較大的自由裁量權，因此在進行稅務行政執法的過程中存在更大的主觀性和隨意性，可能對國有企業的正常納稅造成不良影響，使國有企業陷入稅務風險之中，影響國有企業的健康發展。

其次，國有企業在納稅金額核算方面存在一定的風險因素。第一，一些國有企業的納稅人無法準確把握稅收法規的界限，導致納稅人無法對國有企業內部的涉稅業務進行有效的劃分，這樣就會使國有企業的納稅活動存在不完善或不全面的現象，使國有企業陷入更加嚴峻的稅務風險之中。第二，我國現行的稅收法規并沒有完全覆蓋國有企業的各項涉稅業務，因此存在法規不清晰的問題。在這種情況下，國有企業的一些稅務人員很難準確有效地將稅務法規和國有企業的業務相結合，在對具體業務的稅率選擇時存在問題，從而導致稅收金額的核算出現問題；部分國有企業由于會計信息失真，給稅務人員的納稅金額核算帶來了嚴重影響，造成稅基計算的錯誤，使企業面臨偷稅漏稅的風險。

最后，國有企業在稅務籌劃方面存在一定的風險因素。國有企業通過科學的稅務籌劃能夠有效地降低企業的稅務成本，使國有企業利用國家的稅收優惠政策進一步提高經濟效益。但是在進行稅務籌劃的過程中，國有企業如果沒有重視風險管理，就有可能在稅務籌劃時采取錯誤的方案，對國有企業正常納稅造成嚴重的影響，最終會對國有企業的效益和信譽產生負面影響。

增強國企稅務風險防范與管理的意義

稅收是我國的一種強制性和無償性政策，在一定程度上與企業追求利潤最大化的目標存在不可調和的矛盾。因此，國有企業應該在相關稅法的規定范圍內，進行有效的稅務風險管理和稅務籌劃，才能夠最大限度地降低國有企業的稅務成本，才能夠為國有企業帶來更多的經濟利潤，讓國有企業有更加充實的資本實現下一個階段的發展。國有企業在進行納稅籌劃的過程中，往往需要面對更加復雜的市場環境和不斷變化的稅收政策，這就需要國有企業更加專注地提高稅務風險防范能力，實現有效的稅務管理活動，這樣才能夠為國有企業的健康發展奠定良好的基礎。

首先，通過稅務風險防范與管理，能夠讓國有企業更加科學地規避相關風險因素。國有企業在生產經營過程中，如果能及時發現相關涉稅業務存在的納稅問題，就可以及時采取有效的防范措施進行優化和調整，這樣不僅能夠讓國有企業的管理水平得到進一步提升，還能夠更加合理地實現納稅籌劃，使企業的稅務成本得到有效降低，實現企業經濟效益的穩步提升。

其次，通過稅務風險防范與管理，國有企業可以避免稅務風險帶來的經濟損失。在科學的稅務防范與管理模式下，國有企業能夠及時把握不同的稅收政策和涉稅活動，能夠按照國家的相關規定依法繳足相應的稅款，能夠避免國有企業出現偷稅漏稅的問題，這樣就不會受到稅務機關的處罰，也就不存在繳納滯納金和罰款的問題，能夠為國有企業的健康發展奠定良好的基礎。

再次，通過稅務風險防范與管理，國有企業可以有效避免出現信譽損失的問題。如果國有企業在進行涉稅活動時沒有按照相關稅法繳納足額稅金，就會被相關稅務機關問責，同時也會在社會上進行偷稅漏稅的公示，這樣不僅會對國有企業的形象造成嚴重的危害，還會對國有企業的納稅信用造成負面影響。因此，只有通過更加科學的稅務風險防范與管理措施，才能夠有效避免國有企業陷入偷稅漏稅的不良處境中，有效維護國有企業的納稅信用。

最后，通過稅務風險防范與管理，國有企業能有效穩定企業內部人員的正常工作。如果國有企業面臨稅務風險，就有可能出現內部人員變動或者企業受損的問題，甚至有可能使國有企業的相關法人或納稅責任人面臨更為嚴重的刑事責任，對國有企業的健康發展造成不利影響。

增強國企稅務風險防范與管理的原因

一、國家經濟發展需要

我國作為一個人口眾多的發展中國家，人均資源占有率在世界上處于較低的水平。因此，我國的經濟發展和經濟安全在很大程度上也會受到資源限制的影響。近幾年來，為了更好地推動國有經濟的發展，我國也在積極推動國有企業走出去，實現外部能源的高效收購和有效利用，這樣才能夠為國家經濟的快速發展提供更多的支持，才能夠為社會主義市場經濟的完善奠定良好的基礎，才能夠增強我國綜合國力。因此，國有企業進行稅務風險防范與管理，能夠讓國有企業更加規范運營，這樣才能夠保證國有經濟的健康發展，為國家經濟發展提供源源不斷的動力。

二、國際化發展的需要

在我國市場經濟快速發展的背景下，我國國有企業也面臨著國際化發展的需求。如今經濟全球化為國有企業走出去打開了新的窗口，面對更加激烈的國際競爭，國有企業想要提高市場份額和經濟效益，就必須提升內部管理水平。稅務風險管理作為國有企業管理的重要內容之一，只有依法納稅、合理避稅，才能夠為國有企業參與國際市場競爭提供更加有力的支持，才能夠充分利用國家稅收優惠政策提高價格優勢和技術優勢，以此來打開更加廣闊的國際市場，為國有企業的健康發展奠定良好的基礎。

三、緩解國內產能剩余

近幾年來，隨著我國經濟結構不斷調整，國有企業產能剩余的問題也日益突出，在一定程度上阻礙了國有企業的健康發展。國有企業通過有效的對外開放，將剩余的產能實現更加高效的轉化，促進國有企業在海外市場的進一步開拓，這樣，國有企業就必須承擔引進外資所增加的稅務風險。通過有效的稅務風險防范和管理，能夠幫助國有企業更加規范、更加科學地完成剩余產能的有效轉變，讓國有企業的剩余產能能夠得到最大程度的利用，為我國經濟結構的科學調整奠定良好的基礎。

增強國企稅務風險防范與管理的應對策略

一、強化對稅務人員的培訓

為了進一步提升稅務風險管理成效，國有企業應該進一步強化對稅務人員的培訓和教育工作，確保稅務人員各項稅務工作的科學開展。國有企業需要投入更多的培訓資金，開展周期性的稅務培訓工作，并積極聘請專業的稅務風險防范與管理人員授課，讓稅務人員的稅務風險防范與管理意識得到有效提升，也使稅務人員的稅務風險防范與管理理論水平得到提升。同時，國有企業還應該讓稅務人員在實踐工作中通過有效的稅務風險管理活動提高自己的技術和能力，以便更好地應對不同情況下的稅務風險防范問題。另外，國有企業還應該積極宣傳最新的國家稅務政策和法律法規，讓稅務人員能夠及時根據稅收政策的調整提出相應的稅務籌劃建議，使稅務人員能夠更加清晰地了解國有企業各項業務活動應該繳納的稅款金額和納稅期限，避免國有企業陷入偷稅漏稅的風險之中。除此之外，國有企業還要加強稅務人員信息技術的學習和鍛煉，使稅務人員能夠更加高效地利用稅務信息系統進行有效的稅務風險管理，提高稅務風險防范質量和管理水平。

二、構建管理風險防控體系

為了能更好地提升稅務風險防范和管理質量，國有企業應當建立更加完善的風險防控體系。國有企業應當有效完善內部管理制度，通過更加嚴格的內控管理從源頭上避免出現更為嚴重的稅務風險。國有企業稅務管理部門需要對國有企業各項業務中面臨的稅務風險有準確的認識，并在此基礎上完善稅務風險防范措施，對相關稅務責任人明確納稅義務和活動。除此之外，國有企業還應當制定更加完善的監督評價機制，對國有企業的風險防范與管理執行情況進行全方位的監督，嚴格要求稅務人員和相關責任人依照稅法和企業制度開展相關工作；對各稅務人員和相關責任人的日常工作進行有效的考察與評價，進一步提高稅務人員和相關責任人的責任意識，進一步提高風險防控體系的實效性。同時，國有企業還應當根據內部不同業務的實際發展情況，針對性制訂稅務管理方案，使各個部門的稅務管理活動更加高效。

三、健全國企信息管理系統

國有企業要實現更加高效的稅務風險管理，就必須建立完善的信息管理系統，充分利用先進的信息技術更加快速地獲取稅務信息，實現對稅務活動的實時監控，以便在發現稅務風險時及時、有效地處理和規避。在建立企業信息管理系統時，國有企業在引進先進的硬件設備和稅務系統的同時要與稅務機關加強交流與溝通，實現稅務系統的有效對接，讓稅務系統能夠與國有企業各個部門的財務管理系統信息有效融合，幫助國有企業稅務人員和相關業務負責人及時了解稅務政策的變動，更加高效地監管國有企業的業務發展情況和稅務管理情況，及時發現稅務管理活動中存在的不足以及各項業務活動中存在的缺陷和失誤，以便更加有效地調整業務活動，實現更加科學的稅收籌劃。

四、構建稅務管理機構崗位

為了進一步提升稅務風險防范和管理的效果，國有企業應當將稅務管理工作上升到戰略發展的高度，并對內部現存的稅務管理機構進行有效的優化和調整。國有企業應當立足于自身業務發展的實際情況，合理設置內部稅務管理部門，明確稅務風險管理的崗位職責和義務，讓稅務人員在更加清晰的工作界限內實現高效的稅務風險防范與管理，促進國有企業稅務管理水平的不斷提升。同時，通過合理的崗位設置，國有企業能夠將稅務風險管理人員和其他稅務管理人員的工作實現有效對接，使稅務籌劃、稅務計提和稅務繳納等工作人員能夠在統一的稅收籌劃目標下共同配合稅務風險管理人員實現有效的風險規避，為國有企業的健康發展奠定良好的基礎。

綜上所述，稅務風險是國有企業在發展過程中必須面對的重要問題，如果沒有采取有效的稅務風險防范措施，就會影響國有企業的社會效益和經濟效益。因此，國有企業必須認真分析稅務風險發生的原因，研究稅務風險因素，并根據國有企業發展的實際需求制定科學的稅務風險防范與管理措施，這樣才能夠進一步提高稅務風險防范質量，提高國有企業的稅務風險管理水平，保證國有企業的穩定發展。（作者單位：營口水務集團有限公司）