業財融合背景下集團企業預算管理模式研究

虞勝軍 合肥市軌道交通集團有限公司

引言

在業財融合日益深化的背景下，集團企業優化改進預算管理，設立科學可行的預算目標，并與戰略目標形成良好匹配，科學統籌和有效推進各項業務工作，開展高效率的預算管理，有助于良好實現預期的戰略目標，進而實現穩健長遠發展。集團企業要基于自身拓展業務的實際情況，考慮自身的生產負荷，全面統籌和科學預測原料采購、產品生產、產品銷售等各項內容，并在運營管理過程中，將完成預算的實際情況與預算目標展開對比，找出二者差異，形成科學研判，據此為運營管理提供科學指導，最大化實現自身的戰略目標。

一、業財融合對集團企業預算管理的意義

（一）業財融合能促進集團企業良好實現預算管理的預期目標

業財融合能為集團企業開展預算管理疏通各個通道，能促進集團企業良好實現預算管理的預期目標。業財融合能避免產生信息孤島，有助于集團企業構建具有網格狀特點的監控系統，便于獲取準確的業財數據，據此對預算實施有效監控和科學分析，避免業財分離影響預算監督[1]。業財融合還有助于集團企業財務部門監控業務部門開展的各項業務工作，進而實現精細規范的預算管理。

（二）便于財務部門對業務工作實施全流程管控

業財融合能提高集團企業財務工作的實時化程度，并以空間維度為基礎，促進財務管理向業務工作前端的有效邁進，轉變以往財務管理的被動服務模式，實現主動監督，對業務工作實施動態化的全流程管控，在加強事后監督的同時，在事前階段形成科學預測，在事中階段實現有效控制，促進企業科學配置資源，實現最大化效益[2]。

（三）有助于集團企業集中管理資金

在集團企業財務管理中，資金管理占據著核心地位，對預算管理而言，資金預算是極為關鍵的內容，資金預算對于預算管理成效具有直接影響。集團企業集中管控資金，有效掌握下屬企業各項業務流程，有助于制定科學的資金預算，且有助于防范資金管控各類風險。集團企業對資金撥付與資金歸集實施扁平化管理，能保障真實準確的資金往來。而業財融合有助于集團企業對資金實施扁平化管理，并實現對資金的集中管控。

二、業財融合背景下集團企業預算管理的特點

預算一端與企業戰略目標相連，一端與業務工作相連。集團企業加強預算管理，即能促進業、財兩類工作實現深度融合，并科學統籌和優化配置資源。集團企業開展預算滾動管理，對業務工作實施動態跟蹤，結合指標分析，及時形成科學的業務決策，并利用預算編制促進上下溝通，形成及時反饋，能幫助財務人員加深對業務合同的了解，并實現對各項成本費用的有效管控[3]。集團企業基于業財融合漸趨深化的背景，依托信息技術，加強預算管理，將自身戰略目標細化分解至各板塊，能實現高效的管理協同。

（一）遵循目標戰略導向

在業財融合背景下，集團企業要設立科學可行的戰略目標，并對之逐層細化。下屬公司在落實預算管理的實踐過程中，要遵循戰略目標導向，綜合考慮集團企業發布的業務拓展工作、經營指標等因素，編制切實可行的預算目標。在執行預算的過程中，要對預算目標匹配業務推進的情況展開動態跟蹤，確保預算目標良好匹配戰略目標，及時采取有效的糾偏措施，促進戰略目標的良好實現[4]。

（二）緊扣核心價值活動

在業財融合背景下，集團企業實施預算管理，緊扣核心價值活動，有助于優化配置內部資源，在編制預算和執行預算的過程中，將資源向業務開拓方面傾斜，對價值活動進行科學辨認，能實現預期的增值目標。

（三）強調對業務流程的關注

集團企業運營管理涉及煩冗的內容，基于業財融合背景開展預算管理，強調對業務流程的關注，要求緊扣價值鏈對資源加以配置，梳理各項業務流程，并緊扣業務拓展開展各項預算活動。集團企業將預算管理視為閉環系統，強調對業務流程的關注，秉持價值鏈視角，充分深化業財匹配，能實現高效率的運營管理。

（四）重視動態管理

集團企業基于業財融合背景實施預算管理，重視動態管理，綜合考慮市場環境、生產運營以及業務拓展等各方面內容，對各環節實施動態的預算調整，據此增加價值創造。集團企業對預算管理實施監督，重視對各環節落實執行預算的實際情況展開動態跟蹤，評判其是否匹配業務拓展，若存在的偏差較大，需找準具體原因，在必要時對預算加以調整，保障業財聯動，進而增強運營管理的高效性和有序性。

三、業財融合背景下集團企業預算管理模式優化策略

（一）對預算管理具體方式和相關手段加以創新

在業財融合背景下，集團企業要對自身的產業結構作出調整，向內發力，加強管理，優化整合人力資源，聚焦核心業務，對人力資源實施優化配置。集團企業要落實全面預算管理，對財務收支、預算執行展開全過程監控，對市場動態形成準確科學的研判，細化分解自身的戰略目標，緊扣關鍵指標落實各項具體工作。例如，緊扣凈利潤增長率這一關鍵指標，立足市場編制預算，準確預測業務拓展、市場營銷所需的費用。集團企業設立預算目標，要契合自身戰略規劃，全面考察市場，向下屬企業逐層細化預算目標，緊扣經營指標，優化配置資源，遵循戰略目標導向，著眼于業務拓展，形成科學的預算編制，并對預算執行實施強有力的監督[5]。

（二）對預算管理相關制度加以完善

集團企業在開展預算管理的實踐過程中，要契合自身實際，對預算管理相關制度加以完善，從全局出發，針對預算管理構建高效完備的制度體系，從制度層面加強對預算管理各項工作的制約，督促相關人員做好預算執行，并實施剛性的績效考核，調動全體員工對預算管理的參與積極性，依托集團企業現有制度，對下屬企業工作流程加以優化，明確各項職能分工，遵循戰略目標導向，開展高效有序的預算管理。從全局出發，對預算管理進行科學統籌，找準預算編制、預算執行等各環節的關鍵點，清晰梳理思路，完善人員配備。集團企業要契合自身實際，設立專門負責預算管理的工作小組，培養熟悉業務工作，熟練掌握財務管理技能的復合型人才，為預算管理的高效良好開展提供人力資源支持。另外，集團企業要為預算管理相關制度配套設置可行性較強的操作流程。集團企業要針對預算管理構建創新架構，細致分析預算管理具體目標，以過程管控為基礎，對業財融合效果形成科學判斷，促進過程控制充分發揮其作用。

（三）對預算管理加強信息化建設

集團企業要依托互聯網，對預算管理加強信息化建設，實現高效率的預算管理。集團企業要全面考察并準確把握市場動態，契合自身戰略目標，形成科學的預算編制，并通過遠程技術，對下屬企業的預算工作加強管控。下屬企業編制預算要緊扣集團企業安排的任務和經營指標，開展全面深入的市場調研，利用大數據技術對潛力客戶進行挖掘，實現對市場的有效開拓，緊扣業務指標，科學編制各環節預算。集團企業通過遠程技術實時關注下屬企業落實執行預算的實際情況，一旦發現其業務推進與預算執行不相匹配，就及時督促其展開調整，完成有效糾偏。

（四）構建完善的績效考核機制

集團企業要對預算管理構建完善的績效考核機制，兼顧部門維度和員工維度，對預算管理落實情況實施績效考核，督促引導全體員工加強對預算管理的重視。集團企業要依托互聯網，對財務管理現行體系增設預算管理功能模塊，開展透明化的預算工作，引導各部門及其員工清晰把握預算執行的具體情況，找準存在的偏差，并及時加以調整，實現高效實時的預算監管，增強對預算管理的剛性約束。

四、業財融合背景下集團企業預算管理創新模式

（一）預算編制模式

在業財融合背景下，集團企業實施預算管理，要遵循自身的戰略目標，形成科學的預算編制，按年度設立合理的預算目標。集團企業內部負責各項業務工作的部門，要細化分解戰略目標，設立年度經營預算目標，配套設置具體的工作方案，在此基礎上編制預算。業務部門編制的預算，以貨幣形式加以細化，形成具體的業務計劃，為業務運作提供科學指導，并實現對業務運作的有效控制。

集團企業要將預算管理作為有效的內控工具，契合自身戰略規劃，考察外部市場環境，找準外部存在的驅動因素，定期開展會議，由財務部門向各部門人員講解預算業務，引導各類部門加深對預算管理的認識，并與各部門加強溝通交流，優化改進預算底稿，上報與企業實際更為貼合的預算數據，促進業財兩類數據保持統一。

集團企業要依托預算指標體系編制預算，并實施預算考核。從財務指標來看，集團企業要契合自身戰略規劃，確定最大化的企業價值，利用各指標存在的鉤稽關系，強化關聯制約。集團企業不僅要設置總資產周轉率、凈資產收益率、資產負債率、銷售增長率等財務指標，還要設置員工滿意度、客戶滿意度等非財務指標。根據上述指標對預算管理展開深入分析和有效改進。

（二）預算執行與控制模式

集團企業要對預算目標以及重點任務實施逐層分解，向各部門、環節以及工作崗位加以落實，構建預算執行責任體系。同時，集團企業要依據全面預算，對年度生產經營各項活動加以組織協調，對年度預算進行細分，形成季度預算和月度預算，控制分期預算，保障全年預算目標的實現，并良好完成重點任務。另外，集團企業在落實全面預算的具體過程中，要促進業財兩類工作實現深度融合。

集團企業要完善基礎管理涉及的各項工作，建立健全財務核算相關標準，配套設置各項制度流程，為落實執行各項指標提供依據。集團企業要針對預算執行加強內部監控，形成科學的監控分析和及時的監控反饋，督促相關人員嚴格落實執行季度預算和月度預算，對執行預算過程中存在的異常情況找準原因，并采取有針對性的措施加以解決。要督促相關人員將落實執行預算的實際進度和具體差異反饋至總經理辦公會，保障預算的嚴格有效落實。另外，集團企業要利用月度收支預算表控制日常資金支出計劃。

（三）預算考評模式

集團企業及其下屬企業要在日常對預算執行加以考核，并實施年度考核。要對負責管理、執行預算的具體部門和相關責任人開展考核，并根據考核結果實施公正合理的獎懲，落實預算否決相關制度，保障預算管理的高效有序實施，良好實現預期的預算目標。集團企業要構建完備的預算評價體系，促進預算管理對各個業務部門的落實。利用KPI 體系，結合目標達成實際狀況，開展業績考核。集團企業要深入分析預算執行與預算目標存在的差異，找準關鍵的影響因素，對各部門和相關責任人承擔的責任加以明確，緊扣關鍵績效指標，保障預算考評的有效性。集團企業要對預算決算考評機制加以完善，要求各預算部門簽訂相應的考核責任書，安排審計部門對年度預決算報告展開績效審計。要在考核責任書中明確預算目標和重點任務的實際完成情況，將考核權重作為依據，結合考核辦法，形成綜合意見，遵循程序要求展開審批，完成審批后，兌現相應的考評結果。

結語

綜上所述，業財融合對集團企業預算管理的意義在于業財融合能促進集團企業良好實現預算管理的預期目標、便于財務部門對業務工作實施全流程管控、有助于集團企業集中管理資金。業財融合背景下集團企業預算管理的特點在于遵循目標戰略導向、緊扣核心價值活動、強調對業務流程的關注、重視動態管理。在業財融合背景下，集團企業要通過對預算管理具體方式和相關手段加以創新、對預算管理相關制度加以完善、對預算管理加強信息化建設、構建完善的績效考核機制等策略優化預算管理模式，著眼于預算編制、預算執行與控制、預算考評等方面，構建預算管理創新模式，實現高水平的預算管理。