公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察與內部審計的聯(lián)動機制研究

摘 要：紀檢監(jiān)察和內部審計是公立醫(yī)院的內部監(jiān)督重要部門，兩者具有不同的職責，但目標一致，因此，具有建立聯(lián)動機制的可行性。兩者的聯(lián)動機制主要是醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計協(xié)同溝通機制、聯(lián)合監(jiān)督機制、聯(lián)合追責機制和人員優(yōu)勢互補關系的方式，形成監(jiān)督合力，提升醫(yī)院監(jiān)督效能，促進醫(yī)院健康發(fā)展。

關鍵詞：公立醫(yī)院 紀檢監(jiān)察 內部審計 聯(lián)動

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-230-02

黨的十九屆四中全會明確指出：以黨內監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調，強化對權利運行的制約和監(jiān)督。在醫(yī)療體制改革不斷深入和人民群眾日益增長的健康需求背景下，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生服務機構的主角，必須不斷提升管理水平，完善內部管理監(jiān)督機制。建立和完善監(jiān)督體系，是加強新時期黨的自身建設的必然要求、促進公立醫(yī)院改革與發(fā)展的重大課題。健全權力運行機制，完善監(jiān)督程序和方式，提高監(jiān)督效能是推進依法治院、促進醫(yī)院全面從嚴管理的重要途經。目前，很多醫(yī)院建設與中國特色社會主義現代醫(yī)院制度相適應的監(jiān)督體系。本文通過對紀檢監(jiān)察與內部審計監(jiān)督聯(lián)動機制進行探究，在黨內監(jiān)督的引領下，由醫(yī)院黨委牽頭，貫通對紀檢監(jiān)察與內部審計探索紀檢監(jiān)察與內部審計監(jiān)督相結合的資源，繼續(xù)加強對人權、事權和物權的有效約束，成為保障公立醫(yī)院風清氣正的重要抓手，成為促進公立醫(yī)院健康發(fā)展的有效途徑。

一、公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察與內部審計職責界定

本文以某中醫(yī)藥大學附屬醫(yī)院為例，作為一所三甲公立醫(yī)院，內設紀委辦公室和審計室兩個獨立的職能科室。

（一）醫(yī)院紀檢監(jiān)察主要職能

根據中紀委工作要求，醫(yī)院紀委也逐漸突出重點、專攻主業(yè)，具體工作內容主要涵蓋：貫徹落實關于加強全面從嚴治黨的決定，協(xié)助醫(yī)院黨委加強全面從嚴治黨和組織協(xié)調反腐敗工作；對醫(yī)院各級黨組織和黨員干部執(zhí)行黨紀政紀情況、落實中央八項規(guī)定精神情況、黨員干部特別是領導干部行使權力情況進行監(jiān)督檢查；負責對黨員干部進行遵紀守法教育，定期開展案例警示教育；負責對醫(yī)院“三重一大”事項決策、院務公開、黨務公開、報告?zhèn)浒傅戎贫嚷鋵嵡闆r進行監(jiān)督檢查；負責檢查和處理黨的組織和黨員違反黨的章程和其他黨內法規(guī)的比較重要或復雜的案件；對醫(yī)院干部選拔任用、人員招聘引進、職稱評審、評先評優(yōu)等工作進行監(jiān)督；圍繞醫(yī)院紀委中心工作和重大決策，開展調查研究，分析、探討紀檢監(jiān)察工作的新思路、新途徑、新方式；協(xié)調開展醫(yī)院廉政文化建設，營造積極向上、風清氣正的醫(yī)院廉政文化氛圍等。工作重點的突出，有效改變了以往紀檢監(jiān)察工作職能泛化的狀況，提高了紀檢機關的履職能力。

（二）醫(yī)院內部審計的主要職責

醫(yī)院內部審計機構為審計室，審計室在醫(yī)院黨委和院長領導下開展審計并向其報告工作。其主要職責有：擬定醫(yī)院內部審計規(guī)章制度；審計醫(yī)院及所屬經濟實體年度財務收支及有關經營活動；對醫(yī)院及所屬經濟實體內部控制及風險管理情況進行評審；審計醫(yī)院及所屬經濟實體基本建設工程、修繕工程項目結算、固定資產購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、對外投資等開展專項審計調查工作；協(xié)助上級部門或監(jiān)察機關完成醫(yī)院審計工作等。

二、公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察與內部審計聯(lián)動的必要性

紀檢監(jiān)察監(jiān)督與審計監(jiān)督均為國家治理體系與治理能力現代化建設的主要動力，為確保黨中央重大決策部署的落地實施等起到了舉足輕重的作用。當前，隨著我國全面深化改革向縱深發(fā)展，反腐敗斗爭形勢日益嚴峻復雜，如何加強兩者之間的協(xié)同配合成為擺在我們面前亟需解決的現實課題。推進紀檢監(jiān)察監(jiān)督、審計監(jiān)督、巡視監(jiān)督等相互貫通、有效聯(lián)動，可以有效地揭示經濟社會運行過程中存在的各種風險隱患，促使社會治理突出問題得到及時糾正，有助于國家治理體系與治理能力的現代化。

公立醫(yī)院是具有國家性質的事業(yè)單位，屬于直線職能制組織結構，醫(yī)護人員和管理人員具有一定的自由裁量權，其權利受到法律保護，但同時也受到諸多因素影響。當醫(yī)生在緊急關頭救死扶傷時，自由裁量權讓醫(yī)生擁有較大的權益處置余地，確保患者在得到最大程度治療的前提下，維護醫(yī)生的合法權益。但由于這一特殊性，醫(yī)院內部權力運行存在較大的彈性空間，導致不可避免地成為各種腐敗現象滋生蔓延的溫床。醫(yī)療用品、大型器械設備的采購，基礎建設項目、裝修維修項目、人事招聘、職稱評審、科研支出等與人、事、物、權密切相關的職位，非常容易發(fā)生廉政風險。這些都是當前我國公立醫(yī)院面臨的主要問題。醫(yī)院作為關系民生問題的關鍵機構，必須抓好廉政風險防控，加強內部管理，加快服務轉型。在新時期如何加強醫(yī)院廉政文化建設，防范和規(guī)避廉政風險成為當前研究人員需要思考的問題之一。

當前，我國醫(yī)療衛(wèi)生領域正處于改革發(fā)展關鍵階段，加強醫(yī)療行業(yè)黨風廉政建設，提高衛(wèi)生健康系統(tǒng)反腐倡廉工作水平顯得尤為重要。同為公立醫(yī)院內部監(jiān)督的主體，紀檢監(jiān)察和內部審計之間存在著相互協(xié)調和聯(lián)動的關系，比如在巡視期間和紀檢監(jiān)察承辦案件的過程中，往往要對被監(jiān)督部門的大量會計憑證、賬簿等進行審核，紀檢監(jiān)察部門需要具有審計、會計專業(yè)能力的專職人員，采用一定的審計手段和方法，能夠直接發(fā)現審查調查對象是否存在違紀違法的現象，節(jié)約大量的時間，減少人力資源，切實提高案件審理的效率，從而能夠發(fā)揮審計監(jiān)督作用。另外，紀檢監(jiān)察部門還可以對內部控制制度進行檢查評價，及時發(fā)現內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，提高單位風險防控水平，降低風險，促進廉政建設，保障國有資產安全完整。在醫(yī)院定期開展的內部審計工作中，發(fā)現的一些具有傾向性、苗頭性和普遍性問題，經審計分析研究，提出審計整改意見，督促相關部門對審計整改工作引以為戒，及時向紀檢監(jiān)察部門報送問題線索，能夠有效地避免違紀違法行為的發(fā)生。通過對這些典型案例進行深入分析，總結出如何加強內部審計工作的管理措施。

三、公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察與內部審計聯(lián)動的機制構建

探索打造“一體兩翼”的監(jiān)督大格局，促進紀檢監(jiān)察監(jiān)督、巡察監(jiān)督與審計監(jiān)督相互貫通，相互配合，切實整合監(jiān)督資源，健全制度建設，加強成果運用，強化對審計結果的綜合提煉，重視綜合分析研判，從而促進形成監(jiān)督合力。

（一）構建醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計協(xié)同溝通機制

醫(yī)院紀檢監(jiān)察部門和內部審計部門的各自職能是從不同角度出發(fā)通過其不一樣的監(jiān)督手段發(fā)現問題。基于必要的獨立性、保密性、回避原則，信息互通與共享，可以擴大各自問題的信息來源渠道，使監(jiān)督流程更順暢，提高監(jiān)督效率，增強監(jiān)督成效。紀檢監(jiān)察部門在日常監(jiān)督中發(fā)現的崗位職責和流程缺失等問題可以為內審部門提供完善內部控制制度的參考意見，發(fā)現的問題可交內審部門重點審計；內部審計發(fā)現的問題，內控梳理的風險點也可以作為紀檢監(jiān)察監(jiān)督工作的重點。比如，醫(yī)院紀檢監(jiān)察每年都要制定重點監(jiān)督工作計劃，針對重點監(jiān)督中需要重點關注的事項，發(fā)現的重要風險隱患、反饋問題整改落實情況等，醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計常態(tài)化開展信息交流，傳遞、共享信息，推進監(jiān)督成效貫通融合。醫(yī)院紀委辦公室近年來開展關于八項規(guī)定精神問題專項整治工作，從監(jiān)督方向到監(jiān)督方案、方法以及問題研判均聽取了內部審計意見建議，得到了審計室的有力支持，進一步規(guī)范醫(yī)院差旅費、因公出國（境）經費、公務接待費、公務車購置等管理。審計部門和紀檢監(jiān)察部門都要破除“信息孤島”現象，實現信息資源的整合與共享，節(jié)省時間、精簡人力，形成一股巨大的合力，取得事半功倍之效。

（二）構建醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計聯(lián)合監(jiān)督機制

醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計部門的監(jiān)督對象、監(jiān)督范圍并非完全一致，但兩者也有共同的目標，有部分重疊交叉的工作。當前公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內審人員之間缺乏有效聯(lián)系，導致雙方有時無法共同開展工作，這樣不利于醫(yī)院健康發(fā)展。這兩個部門要經常共同檢查醫(yī)院的各風險點，進行梳理排查，發(fā)揮各自優(yōu)勢，查擺醫(yī)院每個業(yè)務流程薄弱環(huán)節(jié)，聯(lián)合制定整改計劃，推動醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展。紀檢監(jiān)察與內部審計之間是一種相互補充的關系，兩者之間相互促進、相互配合，形成合力，才能更好地服務于醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。內審人員在醫(yī)院年度財務收支審計、實體經濟審計等過程中查出重大違紀違法問題的，需將真實情況及時反饋給紀檢監(jiān)察部門，同時還應積極協(xié)助紀檢監(jiān)察部門進行重大財產等方面的監(jiān)察處理，如有需要，可以運用專業(yè)審計手段協(xié)助其案件的調查。紀檢監(jiān)察部門對于內部審計整改情況進行專項檢查，有效利用內部審計提供的線索，對相關責任部門的整改情況進行再監(jiān)督，利用紀檢監(jiān)察的力量，對整改不力、拖拉不及時的部門進行再督促，及時處理重大違紀違法案件，提高整改效率，完善整改成效。雙方工作互動聯(lián)動，形成監(jiān)督合力，共同促進醫(yī)院業(yè)務的有序健康開展。

（三）構建醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計聯(lián)合追責機制

紀檢監(jiān)察和內部審計部門在各自領域監(jiān)督、審計中發(fā)現的線索、問題，都要及時綜合分析研判，公開結果，督促制度建設，推動源頭整改，開展跟蹤監(jiān)督。將監(jiān)督結果為研判標準，對醫(yī)院黨風廉政建設進行評估，對醫(yī)院領導班子及黨員干部進行廉政評價，運用“四種形態(tài)”，做好監(jiān)督執(zhí)紀，嚴肅黨內紀律。構建公立醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計部門聯(lián)合追責機制，內部審計在審計過程中發(fā)現帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，第一時間向紀檢監(jiān)察共享信息，紀檢監(jiān)察通過函詢、談話等方式，深化運用“四種形態(tài)”的“咬耳扯袖、紅臉出汗”，及早發(fā)現苗頭性問題，堅持挺紀在前、抓早抓小，及時通報情況，借力借勢起到防微杜漸的作用。內部審計如若發(fā)現重大問題，可能構成問題線索的，及時移送給紀檢監(jiān)察部門嚴肅處理，通過調查核實，依據相關黨紀黨規(guī)給予處理，這樣以來，通過借助紀檢監(jiān)察追責的威懾力，大大提高了審計監(jiān)督的效率。巡視期間，重點巡察審計問題的整改落實情況，監(jiān)督檢查全面從嚴治黨等內容，針對未及時整改、整改不到位的情況，紀檢監(jiān)察部門根據相關規(guī)定采取談話提醒、批評教育、責令檢查，或者予以誡勉的方式，督促重視內部審計整改工作，完善醫(yī)院內部控制制度，營造醫(yī)院風清氣正的良好政治生態(tài)。

（四）構建紀檢監(jiān)察和內部審計人員優(yōu)勢互補關系

紀檢監(jiān)察和內部審計兩者發(fā)揮聯(lián)動作用，需要組織一批懂審計、知法紀、會監(jiān)督的復合型專業(yè)人才隊伍，紀檢相較于內審人員，紀檢監(jiān)察干部人員對財務、審計方面專業(yè)不足，而內審人員對政治敏感度不夠。因此，公立醫(yī)院的紀檢監(jiān)察干部人員不僅要加強政治理論知識的學習，還要加強財務理論知識，掌握內部審計方法，引進審計、會計專業(yè)性人才，有助于紀檢監(jiān)察、巡視等專項檢查的工作開展。而內部審計人員除了不斷更新自身領域的審計、會計知識，更應該進一步提高政治站位以及政治素養(yǎng)，強化紀檢方面的理論學習，學習紀檢監(jiān)察工作手段。在信息共享、搭建平臺的基礎上，在巡視、專項督查工作中，可以讓內審人員直接參與其中，通過實踐，讓內審人員了解并熟悉監(jiān)督流程，讓紀檢監(jiān)察人員也能在實踐中掌握審計方法，這樣發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效率，保證工作質量，促進醫(yī)院聯(lián)動監(jiān)督，保障醫(yī)院良性發(fā)展。

四、結語

隨著公立醫(yī)院主體的逐漸龐大，業(yè)務結構日趨復雜，我國大部分公立醫(yī)院都存在著不同程度的廉政風險點，通過構建醫(yī)院紀檢監(jiān)察和內部審計協(xié)同溝通機制、聯(lián)合監(jiān)督機制、聯(lián)合追責機制和人員優(yōu)勢互補關系的方式，形成監(jiān)督合力，不僅優(yōu)化醫(yī)院內部控制制度，推動監(jiān)督能力，提升監(jiān)督效能，保障醫(yī)院權力規(guī)范運行，更是促進醫(yī)院全面從嚴治黨、加強醫(yī)院黨風廉政建設，從根本上杜絕醫(yī)院貪污腐敗的現象，堅定不移地推進醫(yī)院健康發(fā)展。

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（作者單位：河南中醫(yī)藥大學第一附屬醫(yī)院 河南鄭州 ?450000）

[作者簡介：趙晨，畢業(yè)于杭州電子科技大學會計學院，管理學碩士，河南中醫(yī)藥大學第一附屬醫(yī)院中級會計師，研究方向：審計理論與研究、廉政風險研究、“三重一大”制度研究。]

（責編：賈偉）