信息化環境下縣級公立醫院財務內部控制的完善

文青 鄄城縣人民醫院

引言

傳統的醫院內部財務控制管理中，存在著一定的不足之處。但是，通過運用信息技術，可以有效地提升醫院內部財務控制管理的效率，降低人工失誤率，從而提升財務數據的準確性，確保財務數據的安全性，充分保障醫院內部財務控制管理的轉型升級。信息化管理建立在計算機強大的數據與信息處理能力之上，將各種信息進行匯總與整合，能夠使管理工作的效率與質量得到最大程度的提高，從而使醫院的內部財務管理得以更好地進行。將信息化管理軟件應用于醫院財務內部控制，能大大降低醫院財務人員的勞動強度，降低人因差錯發生的概率，為實現醫院的內控提供信息化支撐。但在當前的經營實踐中仍未成熟，有很多現實上的難題。醫院要采取相關措施對其進行改進，從而提升其整體的管理水平以及內部控制的能力。

一、基于信息化技術改善縣級公立醫院財務內控體系的設計思路

（一）業務層的動態定位

在我國，實施經營活動是提高公立醫院服務水平的重要手段，而實施經營活動則是公立醫院服務的重要組成部分。第一，在建立信息財務內部控制系統的過程中，必須對醫院的各種經濟管理活動進行全面的歸類，確定各種經濟管理活動的管理目標、控制風險以及應對措施，分析各種經濟管理活動的管理難點，使其標準化，運作更加順暢。第二，通過大數據、云計算等技術，實現對經濟活動的全方位覆蓋，對涉及的所有數據，以及內部控制的關鍵環節進行有效的控制。第三，對公立醫院經營行為的驅動邏輯進行預置，實現與之相關的經營、管理、資金等流程的自動匹配；以管理層的需求為依據，對業務活動中的關鍵內部控制節點進行動態設定。在業務活動的進程中，在數據倉庫與管理后臺之間構建出一種準確的聯系，實時收集和分析管理數據，支持實時調整業務流程、關鍵內部控制環節和控制節點。第四，通過技術手段，在業務層級上進行多個層級的動態調整，促進業務流程的深度融合，提高縣級公立醫院的財務內部信息化管理的效率（如圖1）。

圖1 縣級公立醫院業務層面多層次動態定位

（二）以“業”與“財”相結合的全程管理

在新的經濟條件下，“業”與“財”相結合是一種大勢所趨。就是要將業務發展與財務管理密切地聯系在一起，要對內控風險點和財務管理難點進行設計，并將其與業務過程相融合，在確保實現業務目的的前提下，擴大財務管理的實施范圍，從而讓縣級公立醫院從被動的發展轉向積極的管理，從而為其創造出更多的價值，實現價值軌道的共享。“業財”相結合能夠推動結構化與非結構化數據的共存以及業務和財務之間的互動，促進信息、業務和管理流的深度整合[1]。

縣級公立醫院全過程管理是以經濟業務的預算編制為起點，通過業務發展的管理環節，再到財務管理、資產管理、檔案管理等方面，實現動態管理流程。其動態管理表現在：每個環節都要利用信息技術，把數據作為媒體，把內部控制作為制約，通過交織信息流、業務流和管理流，把各個環節的斷點都作為一個整體，為深度整合創造價值。

二、基于信息化改善縣級公立醫院財務內控體系的建設框架

本文擬借鑒 COSO 的內控架構，利用“大智能移動云物區”等新技術，建設“一個中心，三個平臺”（信息中心體系，信息平臺，資金平臺，策略平臺），以達到建設“以信息化建設為核心，提升縣級公立醫院財務管理水平”的目的。這樣就可以將信息流、業務流、管理流有機地結合起來，提高醫院運行管理的質量和效率。系統化數據中心通過構建本地的信息化集群，通過定義數據的規則、結構和接口，實現對數據的存儲，從而打破系統之間的信息壁壘，實現資源優化配置。其中，系統型數據中心作為三大平臺之間的橋梁，可以有效地提升醫療機構間的信息流，提升醫療機構的運營與管理水平，進而推動醫療機構的生產與財務一體化。

業財共享平臺是一個以“全面預算管理”為基礎，以“成本控制”為背景，以“內部控制”為核心，將內部控制與經濟績效管理、財務管理有機地融合在一起，形成了一個覆蓋了醫院全部經濟業務的“業財”管理系統。

核心財務平臺利用業務數據與財務數據之間的互動，將核心財務平臺與業財共享平臺進行對接，接收業財共享平臺所生成的業務數據，為管理和預算會計提供會計信息、業財和財務報告的管理進行改進，并將相關的財務數據和處理結果反饋給業財共享平臺[2]。另外，作為業財共享平臺的一個重要補充，核心財務平臺對有關的控制要求進行了精煉，并在財務管理方面進行了專業并相對獨立的工作。因此，可以彌補內部信息控制體系中快速行動的不足。

戰略管理平臺是基于業財共享平臺、核心財務平臺和系統數據中心，對醫院管理前中后臺的運營數據進行收集，構建出一個運營管理的數據倉庫，借助大數據和云計算等新技術，進行數據挖掘、多維度分析，從而提高醫院的戰略管理水平。

三、基于信息化改善縣級公立醫院財務內控體系的實施路徑

（一）內控信息化實施路徑

建立一個具有信息化的內部控制體系的同時，也要加強對內部控制體系的認識，把信息管理的思想與信息化的財務體系相結合。以COSO 架構為基礎，從控制環境、風險評價、信息交流、控制活動以及監管等五個層面來強化縣級公立醫院的內部控制。

其中，控制環境是縣級公立醫院進行內控的前提，應該運用信息技術對其進行預先設定，并對其進行執行，從而達到經濟業務控制環境信息化改造的目的，降低人工操作對其造成的影響，確保對內部控制的準確實施。

在風險評價層次上，根據對風險的精確評價，制定出相應的管控措施，并制定出相應的執行步驟，以減少無法管控的運營風險。

作為構建完善的內部控制體系的關鍵環節，信息交流以大數據、云計算為代表的新型信息技術，極大地提高了醫療數據的采集、存儲、管理、分析和使用效率。同時利用移動互聯網和其他技術來創建信息平臺，將多門戶、移動授權等信息技術要素融入其中，讓信息共享和控制活動跨越了時空的局限，從而可以有效地提升辦公室管理和醫院運行的效率。

需要控制的業務是公立醫院財務控制信息的核心，特別是應根據風險程度確定相關目標和控制點。要明確管控的深度與寬度，具體包括細化與涵蓋范圍；另外，運用信息科技與智慧型科技，可以有效地處理控制活動的啟動、執行與信息的傳達等問題。在此基礎上，通過完善的財務管理體系，實現對醫院各項經濟活動的確認、計量與報告的有效控制，從而改善所提供的信息質量；通過建立業務、財務等信息溝通平臺，建立多種內控模式，實現對醫院各項經濟、經營活動的全方位覆蓋。

各功能模塊分別依據其核心控制節點進行控制行為的設計，并依據縣級公立醫院的財務內控要求，分別對不兼容崗位進行分離、授權與審批、集中控制。在戰略管理平臺內建立了一個監測子平臺，旨在建立一個預警機制，對內部控制的執行進行實時監控和核實，找出其中的薄弱環節和風險，并對其進行相應的改善和調整[3]。在進行內部控制監控的時候，應該對控制活動進行動態監控，并進行實時的反饋，對風險進行及時的調整，持續提升內部控制的效率，推動內部控制的信息化的實施。

（二）構建“一個中心，三個平臺”路線

1.系統數據中心建設路徑

將醫院的源信息系統分為信息流、業務流、管理流等三個類別，在這些類別中，可以選擇廣泛而全面的管理和業務信息系統來定義數據的規則、結構和接口，包括HERP、HIS、PACS、LIS 等，構建出一個集成機制，最終構成一個系統數據中心。該系統的信息中心包含了前臺、中臺和后臺的運行數據。三個反饋平臺的連接消除了系統之間的數據障礙，使信息能夠在系統之間自由流動。通過多個系統之間的信息交互，使績效管理、業務管理、業財管理等功能達到統一。

2.三大平臺的構建方式

（1）業財共享平臺

“業財共享”是一種新的金融服務方式，是一種以“業財共享”為核心的新型金融服務方式。在建立以內控為基礎的金融信息化體系中，數據的錄入、存儲和業務的處理是一個非常關鍵的環節。為了構建一個“業財共享平臺”，必須對縣級公立醫院的經濟運作和各種業務活動中的重要內控環節進行統籌規劃，并將信息技術融入其中，在業務層次上對整個流程進行動態的定位和管理，從而為財務內控的信息化奠定基礎。另外，根據縣級公立醫院的實際情況，對縣級公立醫院的內部控制進行系統分析。業財共享平臺涵蓋了醫院的所有經濟業務，包括預算、成本、項目、業財和合同五個模塊的全面管理。雖然全面預算管理是區級和財政層面統一管理政府醫院的有效工具和機制。構成了預算編制與審批、執行與監督、調整、決算和績效管理五個方面的管理閉環，將風險管理轉化為一個整合政府醫院管理要素的事前評估、事中管理和事后控制的系統。因此，一個全面管理的預算不僅僅是一個模型，它與其他模式相結合，形成一個完整的預算管理與控制流程。合同管理是一種對經營活動具有制約作用的重要制度，亦是對其經營活動進行內部控制的一個重要組成部分。運用信息化手段，對經濟合同進行電子檔案管理，并對發票、支付等進行管理，從而提高了對經濟合同的執行力，為醫院的經濟工作提供了有力的保障。在國內實現流程自動化和管理自動化的基礎上，以簡化、通用的啟動機制在不同模塊之間建立有機聯系，確保管理模塊、業務活動和流程可以自主切換，提高醫院的效率。

（2）主體財務平臺

主體財務平臺的內容包括會計管理、財務報告管理和資金管理，從而實現了財務管理的專業化和核心功能。財務核心平臺與“業財共享”平臺進行實時信息交互，使醫院的交易、資金流動達到“端對端”的目的[4]。具體地說，就是按照國家會計制度的要求，財務和預算會計的管理以及文件和財務報告的自動化制作，將資金流的可追溯性，將臺賬和報表的穿透性有機地結合起來，從而有效地提升財務管理的質量和效率。在此基礎上，結合縣級公立醫院的實際情況，提出了基于財務信息的處理方法。利用這些新技術，在移動支付場景中，在業務平臺場景中，與銀行直接連接，通過支付機器人和支付平臺之間的溝通，提高技術管理的質量和效率。同時，核心財務平臺和行業財務共享平臺的設計可以根據醫院的需求和盈利能力來進行，適當地將信息化應用納入其中，以移動授權、多端口應用、自動對賬、支付機器人、物聯網業財管理等為主要內容，與“一個中心，三個平臺”信息化財務系統形成互補，進一步提高了縣級公立醫院的運行與管理水平[5]。

（3）戰略管理平臺

該平臺以業財共享平臺、核心財務平臺、系統數據中樞建設為基礎，由“管理會計”和“戰略管理”組成。其功能是：接受中臺與前臺之間的數據流量，整理、挖掘、分析海量數據，對企業經營狀況進行深度分析，對企業經營狀況進行全面的評價，從而實現企業經營策略的制定。戰略管理平臺的建立，將高運行風險的業務管理模塊進行數據管理，收集醫院系統的基本信息，實時監控和反饋，在閉環中實現內部信息管理目標。開發完整的績效管理、DRG 疾病成本管理、項目成本管理等完整的運營管理體系，對縣級公立醫院的運營管理機制進行改進，并與大數據賦能機制相結合，為醫院分析和戰略處理提供有力支持。

結語

現階段，信息技術的快速發展已經影響到各行各業的發展。醫院內部財務控制管理信息化可以有效提高醫院的整體管理水平。在發展和改革中可以發現影響醫院運行的問題，及時有效地處理并提高醫院財務管理和內部控制的效率，有利于醫院的健康和可持續發展。