國庫集中支付改革對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

賈瑞超 臨沂市河?xùn)|區(qū)審計(jì)局

引言

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國庫集中支付改革推動(dòng)了財(cái)政資金管理水平的提高，也因此得到了業(yè)內(nèi)人士的廣泛關(guān)注。需要明確的是，國庫集中支付在我國尚處于起步階段，實(shí)際應(yīng)用環(huán)節(jié)存在一定的問題，要求行政事業(yè)單位能夠明確國庫集中支付改革的影響，借助有效的措施和手段，確保其優(yōu)勢能夠充分發(fā)揮出來，以此來實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理水平工作水平的提升。

一、國庫集中支付改革的成效

國庫集中支付是在統(tǒng)一的國庫賬戶體系中，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行管理，借助這一賬戶體系，所有的支出資金都可以被直接提供給用款單位，減少了中間環(huán)節(jié)，可以顯著提升財(cái)政資金支付的效率。國庫集中支付是一種十分有效的財(cái)政資金支付和管理方式，能夠?yàn)椴块T預(yù)算管理工作的貫徹實(shí)施提供良好支撐。

國庫集中支付改革的成效體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是對(duì)財(cái)政資金撥付的渠道進(jìn)行了規(guī)范。國庫集中支付改革以單一國庫賬戶管理替代了以往逐層撥付的資金管理形式，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算分配到撥付的全過程監(jiān)督控制，在規(guī)范和整合資金撥付渠道的基礎(chǔ)上，促進(jìn)資金使用效益的提高。二是實(shí)現(xiàn)了預(yù)算工作約束力的顯著提高。國庫集中支付背景下，行政事業(yè)單位必須做好自身用款計(jì)劃的編制工作，初步確認(rèn)審核后，依照相應(yīng)的預(yù)算級(jí)次逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)，最終財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)用款計(jì)劃的統(tǒng)籌，下達(dá)相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，基層單位依照相應(yīng)的業(yè)務(wù)需求，在需要用到財(cái)政資金時(shí)，向上級(jí)部門提出申請(qǐng)，國庫集中支付機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)申請(qǐng)的審核，從支付專戶直接進(jìn)行資金的撥付，確保每一筆支出都能夠處于預(yù)算指標(biāo)控制中，財(cái)政部門可以隨時(shí)了解預(yù)算的支出情況。通過這樣的方式，能夠推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督環(huán)節(jié)前移，進(jìn)一步提升預(yù)算約束力，為部門預(yù)算的制定和實(shí)施提供參考依據(jù)。三是可以強(qiáng)化財(cái)政支付能力。國庫集中支付強(qiáng)調(diào)單位用款計(jì)劃與資金撥付分離，單位形成性結(jié)余會(huì)通過指標(biāo)結(jié)余的形式體現(xiàn)出來，資金結(jié)余依然存在于專戶中。財(cái)政預(yù)算支出與單位實(shí)際支出同時(shí)形成，財(cái)政預(yù)算支出可以將財(cái)政資金的支出情況真實(shí)反映出來，幫助財(cái)政部門準(zhǔn)確判斷財(cái)經(jīng)形勢[1]。

二、國庫集中支付改革對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，一直以來采用的財(cái)政支付制度在實(shí)際應(yīng)用環(huán)節(jié)，存在許多缺陷和漏洞，如財(cái)政資金相對(duì)分散、信息失真嚴(yán)重、監(jiān)督管理機(jī)制不夠完善等，這些問題的存在嚴(yán)重影響了財(cái)政資金使用的效益。國庫集中支付改革的實(shí)施，能夠?qū)ι鲜鰡栴}進(jìn)行有效解決，其對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的影響體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）對(duì)資金支付流程進(jìn)行簡化

國庫集中支付改革的實(shí)施，使得單位可以利用財(cái)政專戶，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有資金支出的統(tǒng)一支付，當(dāng)需要調(diào)用預(yù)算資金時(shí)，單位需要先從對(duì)照資金使用需求編制相應(yīng)的申請(qǐng)并提交給財(cái)政部門，財(cái)政部門審批通過后，會(huì)通過專戶直接進(jìn)行財(cái)政資金的撥付。借助這樣的方式，政府部門可以更好地實(shí)施財(cái)政資金調(diào)控工作，避免財(cái)政資金閑置問題，也可以進(jìn)一步簡化資金的支付流程，實(shí)現(xiàn)效率和效益的提高。

（二）對(duì)國庫資金問題進(jìn)行緩解

以往資金支付模式中，財(cái)政資金的結(jié)余通常都是分散存在于不同銀行賬戶，每一個(gè)賬戶的資金數(shù)額較小，難以進(jìn)行有效調(diào)撥，存在比較嚴(yán)重的資金浪費(fèi)問題。國庫集中支付改革工作的實(shí)施，要求將各個(gè)單位的銀行賬戶取消，部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)余代替了原本的資金結(jié)余。實(shí)際上，資金依然存在于國庫專戶內(nèi)，財(cái)政部門能夠更好地調(diào)配財(cái)政資金，能夠在很大程度上緩解資金短缺問題，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障[2]。

（三）對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督管理

傳統(tǒng)財(cái)政資金支付中，資金從撥付到抵達(dá)，需要經(jīng)過多個(gè)中間環(huán)節(jié)，到賬后也會(huì)長期滯留在賬戶中，本身的作用并不能得到有效發(fā)揮，甚至可能出現(xiàn)財(cái)政資金挪用、私自占用等問題。國庫集中支付改革背景下，單位財(cái)政所有的支付信息，包括支付額度、支付時(shí)間、資金用途等，都可以在集中支付系統(tǒng)中顯示出來，財(cái)政部門可以對(duì)資金的支出情況進(jìn)行跟蹤，公開財(cái)政資金的使用情況，有效避免了貪腐問題的發(fā)生。

（四）對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化改善

國庫集中支付改革后，財(cái)政部門在對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行撥付時(shí)，會(huì)依照單位提交的年度預(yù)算方案和月度用款計(jì)劃，借助國庫專戶進(jìn)行直接撥付，這樣可以顯著提升對(duì)單位財(cái)務(wù)支出和預(yù)算管理工作的約束力，更好地發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，確保財(cái)務(wù)管理能夠順利展開。

三、國庫集中支付改革下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)

國庫集中支付改革下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了許多新的變化，對(duì)財(cái)會(huì)人員的能力水平和職業(yè)素養(yǎng)提出了更加嚴(yán)格的要求。從保障財(cái)務(wù)管理工作有效實(shí)施的角度，單位方面應(yīng)該從自身的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn)工作，保障培訓(xùn)內(nèi)容的全面性和有效性，以此來實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提高。有效的培訓(xùn)可以幫助財(cái)會(huì)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在單位運(yùn)營中的重要作用，引導(dǎo)其樹立自主學(xué)習(xí)的意識(shí)和觀念，督促其不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)知識(shí)以及綜合素養(yǎng)，可以熟練操作財(cái)務(wù)管理軟件，在工作中也必須堅(jiān)守職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范，自覺抵制各種誘惑，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、挪用資金的情況，提升財(cái)政資金使用的效率和質(zhì)量[3]。

（二）落實(shí)統(tǒng)一預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理發(fā)揮著不容忽視的作用，能夠?yàn)樨?cái)政資金的合理支出和使用提供良好支撐。國庫集中支付改革后，行政事業(yè)單位必須認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，在財(cái)務(wù)管理中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作投入足夠的關(guān)注，引入全面預(yù)算管理模式，針對(duì)各部門的資金需求進(jìn)行分析，做好匯總和整理，以此為參照，確定好具體明確的資金計(jì)劃，將預(yù)算管理工作的前瞻性和預(yù)測性切實(shí)發(fā)揮出來，確保制定出的預(yù)算方案科學(xué)有效，能夠在實(shí)踐中得到有效的貫徹實(shí)施。另外，單位還必須重視對(duì)于預(yù)算資金的合理使用，推動(dòng)預(yù)算方案執(zhí)行的規(guī)范化，將預(yù)算的作用和價(jià)值切實(shí)發(fā)揮出來，以實(shí)現(xiàn)資金使用效益的提高。

（三）完善核算對(duì)賬制度

在國庫集中支付改革完成后，財(cái)政資金的支付變得更加直接，從行政事業(yè)單位的角度，在接收到國庫支付機(jī)構(gòu)經(jīng)銀行轉(zhuǎn)發(fā)的資金入賬通知書后，需要結(jié)合通知書中注明的資金額度來實(shí)施收入確認(rèn)，將其計(jì)入到相應(yīng)的支出項(xiàng)目中，也可以采用相關(guān)資產(chǎn)增記的方式。實(shí)際操作中，需要將新舊機(jī)制同時(shí)存在的情況下可能造成的影響考慮在內(nèi)，保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和可靠性。單位必須在接收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬的通知書以后，結(jié)合通知書中注明的資金額度，做好對(duì)于資金收入情況的確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員也必須從單位的具體情況著眼，做好相應(yīng)的記賬憑證編制以及預(yù)記賬工作，制作出相應(yīng)的總賬余額表，針對(duì)總賬余額表中的財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入等，和統(tǒng)一支付系統(tǒng)中記錄的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比，確保到賬金額合理。借助這樣的操作，可以最大限度地避免人員工作失誤造成的各種問題，如記賬不及時(shí)等，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

單位在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過程中，要求財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)以往的觀念做出轉(zhuǎn)變。一方面，對(duì)于單位管理層而言，應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理工作，將注意力更多地放在管理能力和專業(yè)水平提高方面，形成良好的工作技能和文化素養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中，單位必須始終堅(jiān)持“以人為本”的基本原則，將財(cái)務(wù)管理的核心放在財(cái)務(wù)人員身上，推動(dòng)權(quán)責(zé)的統(tǒng)一，保障服務(wù)的針對(duì)性。另一方面，單位管理層和員工都必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在工作中做好細(xì)節(jié)管控，采取有效的措施和手段來盡可能降低環(huán)境因素引發(fā)的不確定性。單位高層應(yīng)該制定出具備良好可行性的計(jì)劃，將所有的不確定因素考慮在內(nèi)，對(duì)于不同的情況，需要制定不同的應(yīng)對(duì)措施。另外，單位需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，制定出有效的應(yīng)急預(yù)案，切實(shí)做好對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制[4]。

（五）做好資金監(jiān)督管理

資金監(jiān)督管理主要是針對(duì)財(cái)政資金控制流程、資金支出情況等信息監(jiān)督，可以對(duì)單位資金管理狀況進(jìn)行約束。借助有效的監(jiān)督管理，單位可以找出財(cái)政資金在實(shí)際應(yīng)用中可能存在的各種問題，對(duì)問題進(jìn)行分析和校正，就財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量做出相應(yīng)改善。資金監(jiān)管方面，單位需要落實(shí)好幾個(gè)核心內(nèi)容：一是對(duì)資金的所有運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤管理，除去大額現(xiàn)金外，小額資金、應(yīng)收賬款等的監(jiān)督同樣不容忽視。二是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于各種資料的審查核對(duì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿資料等，以此來保障資料的可靠性，規(guī)避信息失真問題。三是對(duì)成本支出情況進(jìn)行管控，落實(shí)好相應(yīng)的利益分配。四是應(yīng)該做好專報(bào)制度的設(shè)置，在對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)工作中存在違反規(guī)定情況，需要向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究和討論后，對(duì)其進(jìn)行處理，這樣可以顯著提升監(jiān)督管理的效率。

（六）推動(dòng)法規(guī)制度建設(shè)

國庫集中支付從開始推行至今已有二十年，在推動(dòng)制度改革的同時(shí)，有關(guān)部門也應(yīng)該做好相關(guān)法律法規(guī)制度的優(yōu)化和完善。在國庫集中支付改革中，對(duì)預(yù)算要求較高，需要政府相關(guān)部門對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，完善《中華人民共和國國庫現(xiàn)金條例》和實(shí)施細(xì)則。現(xiàn)階段，我國在法規(guī)制度建設(shè)方面，需要先確定好預(yù)算執(zhí)行過程中，國庫管理的作用和要求，確保其在提供服務(wù)的過程中，不單單需要考慮社會(huì)公共需求，也需要將監(jiān)督管理職能落到實(shí)處。國庫集中支付體系下，需要對(duì)各部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行確定，要求其能夠履行好自身的職責(zé)，完成相應(yīng)的任務(wù)，同時(shí)也需要加強(qiáng)相互監(jiān)督，為國庫集中支付改革工作的實(shí)施提供良好保障。另外，在集中支付環(huán)節(jié)，銀行可能出現(xiàn)誤操作的情況，從而引發(fā)資金支付方面的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，需要單位落實(shí)好資金安全管理工作，打造標(biāo)準(zhǔn)化平臺(tái)，通過平臺(tái)落實(shí)資金支付。應(yīng)該強(qiáng)化單位和銀行之間的聯(lián)系，對(duì)資金調(diào)度工作進(jìn)行統(tǒng)一，保障安全性和可靠性的前提下，提高資金的流通效率。

（七）加強(qiáng)資金賬戶管理

從行政事業(yè)單位的角度分析，應(yīng)該明確資金賬戶管理在資金管理中的重要性，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行明確，包括資金賬戶的設(shè)置、使用、變更以及注銷管理等。在欠缺有效賬戶管理的情況下，可能會(huì)出現(xiàn)多頭開戶的問題，給資金的管理和使用帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐的角度分析，單位資金賬戶管理應(yīng)該關(guān)注幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是加強(qiáng)印章管理，設(shè)置專門的管理人員，避免出現(xiàn)印章濫用的情況，將責(zé)任落實(shí)到單位或者個(gè)人。二是從賬戶管理人員的角度，必須認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，準(zhǔn)確記錄賬戶信息的變化情況，避免出現(xiàn)不明賬戶和不完整賬戶的現(xiàn)象，保障資金賬戶安全。三是如果賬戶管理人員發(fā)生的變化，必須在對(duì)人員進(jìn)行審查的同時(shí)，盡快做好交接，以避免出現(xiàn)遺留問題[5]。

結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期下，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中，越來越多地應(yīng)用了信息技術(shù)手段，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了許多新的變化，原本分散的資金管理模式無法很好地適應(yīng)這種變化情況，資金不管是在安全性還是使用效率方面，都存在一定的問題。國庫集中支付改革對(duì)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大影響，需要單位立足于實(shí)際情況做好分析，采取有效的措施和方法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，以更好地適應(yīng)國庫集中支付改革的要求。