高校內部審計工作存在的制約因素及對策建議

顏日娟

[摘要]高校內部審計作為高校監督體系的重要組成部分，在完善學校治理體系和促進學校治理能力現代化等方面扮演著重要角色。本文從如何提升高校綜合治理能力的角度著手，分析當前高校內部審計存在的突出問題，結合工作實踐探索，研究提出解決的對策建議，為進一步提高高校內部審計的質量和效率，推動學校綜合治理能力現代化和高質量發展提供借鑒。

[關鍵詞]綜合治理 ? 高校 ? 內部審計

從黨的十八屆三中全會提出推進國家治理體

系和治理能力現代化以來，各高校積極響應，認真貫徹落實黨的重大決策部署，全力推進高校各方面治理工作現代化。目前，高校在推進綜合治理現代化過程中，通過對內部控制審計、經濟責任審計、財務收支審計等一系列審計工作的改革創新，在推進高校內部管理，防范和化解內部風險等方面發揮著重要作用，但仍存在不少制約因素，影響高校內部審計作用的有效發揮。

一、高校內部審計開展現狀

（一）機構的設置及人員配置情況

根據對X省高校調查數據顯示，該省大多數高校，特別是省屬以上的高校，基本上都設置了獨立的內部審計機構，也有少部分高校，特別是民辦高校，采用的是與紀檢監察部門合署辦公或掛靠其他部門（如黨委辦）等形式。一些高校設立了黨委審計委員會，統一領導協調學校的內部審計工作，大部分高校審計工作由學校行政主要責任人分管。人員方面，高校審計人員一般具有財務、工程、經濟等方面的專業背景，多屬專業技術崗。

（二）工作開展情況

工作內容方面，近幾年來，在原來開展財務收支審計、經濟責任審計基礎上，X省大部分高校逐步向管理審計、內部控制審計等方面轉變。按照審計全覆蓋的要求，各高校的內部審計也在逐步推開，特別是在經濟責任審計方面，各高校都對二級部門（單位）負責人進行了任中或離任審計，基本按照五年一輪的模式進行。受審計力量不足等方面的限制，多數學校采用的是自審和委托審計相結合的方式。

內部審計技術方面，各高校以傳統審計手段（如抽查、函證、詢問）為主，大部分學校嘗試使用大數據技術等先進信息技術開展審計，除了少部分高校已建立初步架構和積累一定經驗外，大部分還處于探索階段。

審計整改方面，X省各高校正在逐步加強審計整改工作，并不斷擴大審計結果的應用，在促進學校完善綜合治理方面發揮的作用越發明顯。

二、影響高校內部審計發展的制約因素

（一）對內部審計工作認識不足

X省大部分高校都對內部審計制度進行了進一步完善，但還是有部分高校內部審計機構沒有在單位主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，究其原因還是對內部審計工作的認識不足，認為內部審計工作不是學校的主業，沒有充分認識內部審計在規范運作、防范風險、促進高質量發展等方面的重要作用。

（二）內部審計人員力量不足

隨著“審計全覆蓋”要求的提出，各高校現有審計人員不足，有時難以按要求完成全部工作任務；同時，由于編制限制，不可能大幅度補充人員，人員緊缺的矛盾更加凸顯；此外，隨著審計類型的多樣化，審計所涉及的專業也更為廣泛，而現有審計人員專業相對單一，難以滿足新形勢下開展內部審計的綜合性需求。

（三）內部審計質量有待提高

從審計項目的立項、審批，到審計方案的確立、審計通知書的下發，再到審計工作的開展、審計報告的定稿，再到審計后期的整改跟進，內部審計相關規章制度針對每個環節都提出了更高、更規范的要求，但在執行層面，各高校與國家相關政策規定還存有一定差距，如審計方案不夠完善、審計問題分析定性不夠精準等，審計質量有待進一步提高。

（四）內部審計結果運用不充分

一方面，由于問題整改不夠徹底，導致審計工作發揮的作用達不到預期目的；另一方面，相關部門運用審計結果的程度有待提高，如經濟責任審計的結果，審計部門一般都會送到組織、人事、紀檢監察等部門，作為領導干部任用、年度考核、改進管理提升質量等工作的重要依據，但實際的采納程度還有待提高。

三、促進高校內部審計發展的建議

（一）建章立制，完善內部審計規章制度

高校應貫徹落實相關審計法律法規，規范學校內部審計工作，結合學校實際情況制定一套完整的內部審計規章制度。主要制度應包括：財務收支審計規定、預算執行情況審計規定、基建和修繕工程項目審計規定、領導干部任期經濟責任審計實施辦法等，此外還有審計的后續管理，如審計結果運用規定、審計檔案管理規定等。通過一系列規章制度的建立和完善，明確審計在學校治理管理體系中的定位和職責，提高自身管理能力水平，使學校審計工作走向制度化、規范化管理；對基建、財務、資產等相關部門的管理工作發揮監督規范、防范風險和促進管理水平提升的作用，樹立內部審計的權威，為更好發揮內部審計的職能作用夯實基礎。

（二）完善機構設置，增強內部審計的權威性

內部審計機構獨立設置，在學校主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，將更有利于內部審計職能的發揮。成立黨委直接領導的審計委員會，指導、督促審計機構依法全面履行內部審計監督職責，開創了審計工作新局面，各項審計工作得到快速發展，審計工作質量和效率得到較大幅度提升，較好樹立了審計工作權威。比如，某高校成立黨委直接領導的審計委員會，作為黨委議事協調機構，有效統籌領導協調學校審計工作整體推進以及督促審計發現問題的整改落實，加強了黨委對審計工作的領導。

（三）加大宣傳，提高對內部審計的認識

首先，應緊緊圍繞學校的中心工作和領導關心關注的重點、管理的難點堵點、教職工關心的熱點問題以及重大經濟事項，合理安排審計項目計劃。只有堅持審計工作主動服務于學校改革、建設和高質量發展的大局，工作才能做到有的放矢、穩中有升，從而實現部門價值，不斷擴大審計工作的影響力，得到各級領導及廣大教職員工的認可和好評，同時也能增強廣大教職工對審計工作的認知及參與支持。

其次，利用新媒體展示宣傳審計成果，讓廣大教職工能更廣泛知曉和參與。一是定期制作專題片，通過學校、部門公眾微信號等渠道進行宣傳報道，讓廣大教職工知曉關注；二是加強審計公開公示工作，自覺主動接受學校師生的監督。

（四）加強培訓，提升審計人員綜合審計能力

一是加強內審隊伍建設，嚴把進人關，選配政治思想好、原則性強、群眾公信度高、業務素質強的同志到審計部門工作；重視加強審計人員的繼續教育，制訂培訓教育計劃，改善審計人員的知識結構，拓寬審計人員的思維和視野，提升審計人員的工作技能，積極構建研究型審計隊伍。二是為緩解繁重的審計任務與審計力量不足的矛盾，可考慮統籌使用聘用制的審計人員、兼職審計人員人才庫、內部審計專家庫和社會中介機構四大主體的人力資源，內挖外引，進一步整合審計資源，更大限度補充審計力量，不斷加大審計工作力度。

（五）多措并舉，提升審計質量和效率

一是健全過程管理，加強內部審計工作從審計項目立項、現場實施、報告撰寫到成果應用等環節的全過程監督管理，積極推動內部審計關注風險、關注內控，發揮內部審計咨詢和防范風險的作用。二是創新審計技術，隨著信息時代的快速發展，審計工作也要與時俱進，在原有審計方式方法的基礎上，采用信息化先進技術，創新審計技術，系統綜合地進行軟、硬件投入，開展信息系統審計，利用大數據審計技術，提升審計質量和效率。

（六）加強整改，深化審計結果運用

重視做好審計“后半篇”文章，對發揮審計效能尤為關鍵。建立一套行之有效的審計結果運用機制，進一步加強審計整改，深化審計成果運用。

一是建立審計整改臺賬，召開專題會議，明確各部門的整改任務和責任人，明確整改時限和整改措施，指導全面開展自查自糾整改工作。二是開展審計發現問題整改專項督查檢查，落實審計發現問題的整改是確保發揮審計監督職能、維護審計監督權威、促進學校綜合治理能力提升的保障，要及時跟進問題整改，及時通報整改落實情況，加強推動整改工作達標達效。三是建立與其他監督部門信息共享機制，進一步擴大審計結果運用，提高審計效能。

（作者單位：嶺南師范學院，郵政編碼：524048，電子郵箱：yanrijuan@126.com）

主要參考文獻

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