會計信息化與企業內部控制研究

［摘 要］隨著信息時代的到來，電子技術的發展突飛猛進。對于企業而言，由于會計信息化系統的進一步發展，傳統的企業內部控制系統面臨革新的挑戰，如何優化企業內部控制系統以適應外部環境的改變成為革新的重點。本文從會計信息化及企業內部控制概述入手，圍繞會計信息化下企業內部控制面臨的主要問題、會計信息化研究與企業內部控制的相互影響以及會計信息化條件下提高企業內部控制制度的具體措施展開論述。

［關鍵詞］會計信息化；企業；內部控制

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

［作者簡介］張天駿，男，江蘇南京人，中國振華集團云科電子有限公司，會計師，本科，研究方向：會計信息化。

在全球信息化技術更新迭代的情況下，對信息化條件下的內部控制展開深入研究與探討，改善并調整企業內部控制制度，對提高會計數據的真實性、可靠性，促進市場經濟的高效運轉有著重大的意義。

1 會計信息化及企業內部控制概述

會計信息化是由會計電算化創新演變而來，其改善了傳統會計電算化在交換處理問題上的缺陷，能夠從多種路徑獲取會計信息，是信息時代的產物。同時，信息化技術的迅猛發展為會計信息化奠定了堅實的基礎。會計信息化工作具體是根據現代信息的技術化、先進的會計理論及最為全面的會計方法進行的會計工作。

企業內部控制主要是指企業管理者為了實現企業的良性運作而修訂的內部控制制度，企業各部門需要嚴格執行與配合，以充分實現內部控制的目的。同時，企業在實行內部控制制度的具體工作中，對于不適合企業自身發展的制度需要及時修改，以免造成不必要的損失。

2 會計信息化下企業內部控制面臨的主要問題

2.1 企業內部控制風險有所增加

會計信息化的實施改變了財務的工作方式，企業所有的財務數據都存儲在計算機及網絡上，在提高工作效率的同時也帶來了一定的問題。一方面就是存儲數據的磁盤等對外界環境要求比較高，不僅要防火也要防水，一旦計算機遭到火災、水災等突發事件的破壞，磁盤的數據就可能缺失或者毀損，且通常不可修復。另一方面，不法分子可能通過技術手段進入企業會計信息系統，瀏覽、拷貝或者篡改存儲于計算機磁盤的數據，在危害信息系統安全的同時也會給企業的正常運營帶來一定的損失。

2.2 企業內部控制難度有所增加

在傳統的財務記賬方式下，會計記賬依附原始的單據、憑證、賬簿等紙質載體，會計信息被記錄、審核的過程中都由不同的財務人員簽字確認，原始憑證被修改或者偽造的難度高，不易造假［1］。然而在會計信息化系統中，財務數據被記載于財務軟件中，一旦軟件賬號、密碼等信息泄露，任何人都可能拷貝、篡改、刪除財務數據，且修改痕跡不易被發現，這就給企業正常工作帶來了一定的難度。另外，很多企業不對會計信息系統進行日常維護，更不會找專業技術人員檢測維護，一旦出現系統故障等問題，在一定程度上會給企業內部控制帶來困難。

2.3 提升企業人才素質的必要性有所增加

會計信息化下，企業除了提高內部控制制度的外部運行環境、提升計算機等硬件質量，還需要重視人才培養。無論信息技術多么先進都不能忽視人才的作用，會計人才不僅要具備豐富的財務知識與良好的職業操守，還需要能夠熟練操作計算機，同時經過公司定期業務培訓，學習如何熟練操作各種財務軟件及企業內部管理信息系統。然而，很多企業的財務人員存在理論知識欠缺，對國家新的會計制度、國家頒布的新的法規條例應用不熟練，同時對企業內部各種新的會計業務的處理水平較低，無法將會計信息化全面應用到工作實踐中去。實踐能力的不足，也直接導致人員在開展企業內部控制工作時存在能力差異化的問題。綜上，企業人才素質的提高對會計信息化下企業內部控制制度的完善有著直接的影響。

3 會計信息化研究與企業內部控制的相互影響

3.1 會計信息化對企業內部控制的影響

3.1.1 對內部控制環境的影響

會計信息化改變了會計人員會計核算的工作環境，財務人員由簡單基礎的記賬人員轉變為軟件信息系統操作人員及財務管理人員，工作范疇不僅為基礎會計工作，還包括計算機等硬件的學習、財務軟件及信息系統軟件方面的熟練運用。

3.1.2 對企業風險控制的影響

會計信息化在一定程度上加大了企業風險評估的難度，加大了會計信息數據資源等不真實性的風險，加大了會計信息系統用戶舞弊的風險。

3.1.3 對內部控制方法、方式的影響

一方面，會計信息化的應用改變了企業的業務流程與具體工作方法，使用者可以通過網絡從企業各個信息系統直接獲取企業的數據信息。另外，企業通過信息系統公共接口與外部單位系統（如稅務、工商、銀行等）相結合，直接生成會計信息并進行會計活動，實現了跨職能部門、跨隸屬單位的業務處理，可見企業信息化的實施與運用對內部控制帶來了一定的影響［2］。另一方面，改變了內控的方式，財務工作不再完全依賴財務人員，而是依靠財務軟件來實現，會計依據財務軟件可以對之前的工作進行復核，內部控制方式轉為“人機”相結合的模式。在信息化條件下，受益于計算機軟件技術的廣泛運用，企業內部控制可以通過計算機來執行，豐富了控制方法與手段，同時不必通過人工進行計算也大大節省了人工成本與時間成本，從而降低了內部控制的成本。

3.1.4 對信息溝通的影響

會計信息可以通過網絡傳播，會計工作不再受到時間、地域條件的限制，大大提高了各企業、各部門信息溝通的效率，同時改變了信息溝通模式，使得信息的溝通更加便捷有效。

3.1.5 對企業內部監督的影響

傳統的企業監督審查從部門與部門、人員與人員的監督擴大到了對信息系統的監督，同時在現代存儲、攝像技術發達的前提下，內部控制監督的難度系數加大。

3.2 內部控制對企業信息化的影響

企業信息化與內部控制的影響是相互的，會計信息化影響了企業內部控制，內部控制也反過來影響了企業信息化的進程。企業內部控制對會計信息化的影響大體分為兩個方面，一方面是企業原有的內部控制對會計信息化進程的影響，另一方面是內部控制對企業信息化系統穩定運行的影響。企業原有的內部控制對會計信息化進程的影響在于：將企業原有的內部控制作為基石，在會計信息系統建立的初期，良好的內部控制能有助于提供完整、準確的數據信息，對企業信息化系統的建立有著巨大的促進作用。內部控制對企業信息化系統穩定運行的影響在于：企業建立會計信息系統需要穩定的運行環境，良好的內部控制能夠提供有效的數據信息基礎，從而推動企業新的會計信息化系統的建立與穩定運行［3］。相反，如果企業原有的內部控制系統效率低下或者內控環節薄弱，不僅會降低提供信息的質量，也會導致會計信息化系統的失效、數據系統的不安全，從而給企業造成重大的損失。

4 會計信息化條件下提高企業內部控制制度的具體措施

任何形式的創新與改革都會面臨諸多問題，會計信息化在企業內部的實施也不例外，研究解決問題的具體措施并逐步運用到企業的運營中勢必帶來積極的影響。具體措施可以從優化內部控制環境、完善內部控制制度、完善風險管理制度、加強內部審計與監督以及加大會計信息化人才的培養等方面展開探討。

4.1 優化內部控制環境

會計信息化條件下，企業優化內部控制首先要從源頭著手，選擇優質的服務器供應商。選擇供應商要以信用為先，良好的企業信用是企業賴以生存發展的基本原則，同時也是企業產品質量優異的重要體現。企業通過供應商的退換貨記錄、信用記錄、售后質服務等環節，綜合評估服務供應商在信息安全、軟件穩定性方面的能力，最終結合企業自身的行業屬性等具體情況選擇適合的供應商。其次，企業管理者要帶頭營造企業內部控制的工作氛圍，具體可以通過企業內部部門培訓、外部機構講師培訓、企業宣傳等方式樹立財務人員內部控制的思想理念，同時助力其提高業務能力。最后，要進一步加強人員的風險意識，以理論知識為前提結合實際案例來提高財務人員以及參與經濟活動的相關業務部門人員的風險意識，使其了解到信息化環境下，企業數據等信息的泄露可能影響企業財產的安全，從而強化各部人員的風險意識。

4.2 完善內部控制制度

為了進一步開展好企業內部控制管理的工作，企業需要完善內部控制制度、崗位職責和信息系統操作規范，建立嚴謹的財務授權方式，防止財務人員互換口令、越權操作，明確每個財務人員的權利與責任。

企業還應完善財務人員崗位職責分配，財務信息系統的管理員、操作員及數據審核員通常不設置為相同人員擔任，以此來確保財務信息的安全可靠。

企業還要經常梳理并改善業務處理流程，會計業務的處理必須根據真實的原始單據建立會計憑證和會計賬簿，同時必須規范賬簿的建立、企業日常經濟活動的記載等會計工作以及資料保存工作的流程，方便日后審查以及事后監督工作［4］。

企業還應當認識到信息化下的會計檔案管理工作不同于紙質檔案管理工作，對于財務系統運行過程中生成的各種憑證、賬簿、報表，無論是打印存檔還是僅保存于磁盤中的資料，都必須妥善地管理，防止會計信息泄露或者丟失，這樣才能實現會計信息化系統對企業內部的有效控制。

4.3 完善風險管理制度

在信息化工作中，網絡在帶來便利的同時，其開放性也將企業置于各種風險之中。會計信息化也在一定程度上擴大了企業風險評估的范圍，傳統的風險管理機制已不能全面評估企業風險，所以企業還需要根據自身行業屬性結合信息化系統的特征逐步完善風險管理機制。具體的完善措施可以從以下三個方面著手。第一，建立風險控制成本體系，進一步研究會計風險的具體內容，利用成熟的風險管理體系評估企業發生風險的概率，以此降低企業發生風險的概率。第二，根據企業既定的人員崗位職責，分配人員具體口令及操作權限。可以利用信息技術對登錄企業各軟件信息系統的人員身份進行識別，如人臉識別或者指紋識別，防止不法分子或不相干人員登錄系統破壞、盜取會計信息。第三，根據系統設備風險以及具體業務流程的風險程度，可以設立風險個人責任制。通過建立內部獎懲機制，部門領導首先引起重視并帶領相關人員一學習；制定內部考核制度，敦促相關人員積極學習并遵守企業風險管理制度。

4.4 加強內部審計與監督

改善企業內部審計體系涉及企業業務流程、管理制度及人員安排等方面，為了有效檢驗信息化系統下內部控制制度的完成情況，內部審計的重要性由此凸顯出來。要想順利開展內部審計工作，保證審計的權威性與獨立性，企業領導要帶領相關人員制定審計制度與審計辦法，只有企業上下全都能夠重視審計，審計工作才能發揮最大的作用。首先，企業可以根據自身需要，針對日常業務制訂季度、半年度或者年度常規審計計劃，并對企業經濟活動進行分類，還可以根據經濟活動的重要程度、風險等級的大小決定是否引入審計部門進行全程監督，以此來加強內部控制的審計與監督。其次，革新傳統的審計辦法，要多角度、多方面開展審計工作，使之能夠在風險評估與防范、提高企業經濟效益等方面切實發揮作用。

4.5 加大會計信息化人才的培養

新時代，由于會計信息化與企業內部控制制度的關系越來越緊密，“人機”結合的復合型人才的需求急劇加大。企業領導首先要對人才培養引起重視，其次要提高招聘門檻，從高校招聘更為專業的技術人才，入職后開展會計信息化課程的培訓，提高其信息化專業技能。另外，企業可以建立人才庫，篩選會計基礎知識過硬、計算機能力較強的人員組成專項會計信息化小組，保證企業內部的有效控制不因人才的缺失產生風險。

5 結束語

綜上所述，現代企業會計信息化的發展已成為必然趨勢，其對企業內部控制帶來的影響不容小覷。企業需要在把握風險的前提下，將會計信息化與內部控制制度相結合，并將其作用發揮至最大。然而企業會計信息化是長期且艱巨的任務，在落實改善措施的過程中，企業將不斷面臨問題與挑戰，屆時要調整不合適的企業內部控制制度，汲取經驗并改進，盡快落實符合企業自身條件的內部控制制度，為企業信息化的可持續發展夯實基礎，提高企業的市場競爭力。

參考文獻

［1］徐麗群. 會計信息化對企業內部控制的影響及對策研究［J］. 財會研究，2009（20）：57-59.

［2］林喬青. 基于信息化的國有企業內部會計控制研究——以XX集團為例［J］. 商業會計，2017（14）：7-9.

［3］張雪梅. 企業會計信息化內部控制問題分析［J］. 現代營銷（下旬刊），2015（9）：133.

［4］王建華. 會計信息化環境下的內部控制及其實現［J］. 中國管理信息化，2010，13（16）：6-8.